Алгоритм заполнения формы № 5 Примечания к годовой финансовой отчетности
Примечания к годовой финансовой отчетности раскрывают информацию по типовой форме № 5, утвержденной Приказом № 302. Форма № 5 состоит из следующих разделов (см. Таблицу ниже).Общие положения. Таблицы Формы № 5 Примечания к годовой финансовой отчетности. Таблица 1. Нематериальные активы. Таблица 2. Основные средства. Таблица 3. Капитальные инвестиции. Таблица 4. Финансовые инвестиции. Таблица 5. Доходы и расходы. Таблица 6. Денежные средства. Таблица 7. Обеспечения и резервы. Таблица 8. Запасы. Таблица 9. Дебиторская задолженность. Таблица 10. Недостачи и потери от порчи ценностей. Таблица 11. Строительные контракты. Таблица 12. Налог на прибыль. Таблица 13. Использование амортизационных отчислений. Таблица 14. Биологические активы. Таблица 15. Финансовые результаты от первоначального признания и реализации сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов. Документы
Таблицы Формы № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности»
Таблица 1. «Нематериальные активы»
Таблица 2. «Основные средства»
Таблица 3. «Капитальные инвестиции»
Таблица 4. «Финансовые инвестиции»
Таблица 6. «Денежные средства»
Таблица 7. «Обеспечения и резервы»
Таблица 9. «Дебиторская задолженность»
Таблица 10. «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Таблица 11. «Строительные контракты»
Таблица 12. «Налог на прибыль»
Таблица 13. «Использование амортизационных отчислений»
Таблица 14. «Биологические активы»
Общие положения
Примечания к годовой финансовой отчетности раскрывают информацию по типовой форме № 5, утвержденной Приказом № 302. Форма № 5 состоит из следующих разделов (см. Таблицу ниже).
Таблица. Разделы Формы № 5 и информация, раскрываемая в них
| Наименование раздела | Раскрываемая информация |
| Розділ I «Нематеріальні активи» |
В этом разделе Примечаний к годовой финансовой отчетности расшифровывается информация о нематериальных активах предприятия (НА) и гудвилле, приведенная в строках 1000-1002 и строке 1050 Баланса (Форма № 1). См. таблицу 1 «Нематериальные активы» |
| Розділ II «Основні засоби» |
Во втором разделе Примечаний к годовой финансовой отчетности раскрывается информация о первоначальной стоимости и амортизации основных средств (ОС) и прочих необоротных материальных активов (НМА) на начало года, изменении их стоимости в течение года, стоимость на конец года. Таким образом, расшифровывается информация, приведенная в строках 1010-1017 Баланса (Форма № 1). См. таблицу 2 «Основные средства» |
| Розділ ІІІ «Капітальні інвестиції» |
Раскрывает информацию о суммах капитальных инвестиций произведенных за год. Строки таблицы соответствуют субсчетам счета 15 «Капитальные инвестиции» и расшифровывают показатель строки 1005 графы 4 Баланса (Форма № 1). См. таблицу 3 «Капитальные инвестиции» |
| Розділ IV «Фінансові інвестиції» |
Раскрывает информацию о движении стоимости финансовых инвестиций в течение года с отражением их балансовой стоимости на конец отчетного года. Таблица этого раздела предназначена для расшифровки показателей строк 1030, 1035 и 1160 Баланса (Форма № 1). См. таблицу 4 «Финансовые инвестиции» |
| Розділ V «Доходи і витрати» |
Детализирует сведения из Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) (Форма № 2). См. таблицу 5 «Доходы и расходы» |
| Розділ VI «Грошові кошти» |
Раскрывает информацию о наличии денежных средств на конец года, расшифровывает информацию о показателях строки 1165 Баланса (Форма № 1). См. таблицу 6 «Денежные средства» |
| Розділ VII «Забезпечення і резерви» |
Раскрывает информацию о движении средств, которые резервируются для обеспечения предстоящих расходов и платежей. См. таблицу 7 «Обеспечения и резервы» |
| Розділ VIII «Запаси» |
В разделе детализируется информация о балансовой стоимости производственных запасов предприятия на конец отчетного года (показатель строки 1100 графы 4 Баланса (Форма № 1), приводятся сведения об их переоценке в течение года. Информация о стоимости необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, в разделе VIII «Запасы» Формы № 5 не отражается (стоимость таких активов на конец отчетного периода (сальдо по Дт 286 на конец отчетного года) указывается в дополнительной строке 926 Формы № 5). Порядок заполнения см. таблицу 8 «Запасы» |
| Розділ IX «Дебіторська заборгованість» |
В данном разделе приводится информация по трем группам дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее непогашения. См. таблицу 9 «Дебиторская задолженность» |
| Розділ X «Нестачі і втрати від псування цінностей» | См. таблицу 10 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
| Розділ XI «Будівельні контракти» |
Заполняют подрядные строительные организации. См. таблицу 11 «Строительные контракты» |
| Розділ XII «Податок на прибуток» |
Раскрывает порядок формирования остатка на счетах учета отсроченных налоговых активов (счет 17) или отсроченных налоговых обязательств (счет 54). См. таблицу 12 «Налог на прибыль» |
| Розділ XIII «Використання амортизаційних відрахувань» |
Для заполнения данного раздела используются данные об оборотах по забалансовому счету 09 «Амортизационные отчисления». См. таблицу 13 «Использование амортизационных отчислений» |
| Розділ XIV «Біологічні активи» | Заполняют сельскохозяйственные предприятия и предприятия других отраслей, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, которые ведут учет своей продукции в соответствии с П(С)БУ 30. См. таблицу 14 «Биологические активы» |
| Розділ ХV «Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів» | По заполнению см. таблицу 15 «Финансовые результаты от первоначального признания и реализации сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов» |
Кроме информации, установленной непосредственно Формой № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности», при составлении годовой финансовой отчетности должна быть обязательно раскрыта следующая информация:
- Об учетной политике предприятия и ее изменениях (п.6 раздела IV НП(С)БУ 1);
- Об исправлении ошибок, изменении учетных оценок, событиях после даты Баланса (п.20, 21, 23 П(С)БУ 6);
- Стоимость основных средств (первоначальная или переоцененная), по которой они отражены в Балансе (П(С)БУ 7);
- Стоимость нематериальных активов (первоначальная или переоцененная), по которой они отражены в Балансе (П(С)БУ 8);
- Перечень дебиторов и суммы долгосрочной дебиторской задолженности (П(С)БУ 10).
Такая информация приводится предприятиями в произвольной форме: письменное пояснение, таблица, график и т. п. (п.4 Приказа № 302).
Таблицы Формы № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности»
Таблица 1. «Нематериальные активы»
| Групи нематеріальних активів | Код рядка | Залишок на початок року | Надійшло за рік | Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) |
Вибуло за рік | Нараховано амортизації за рік | Втрати від зменшення корисності за рік | Інші зміни за рік | Залишок на кінець року | |||||
| первісна (переоцінена) вартість | накопичена амортизація | первісної (переоціненої) вартості | накопиченої амортизації | первісна (переоцінена) вартість | накопичена амортизація | первісної (переоціненої) вартості | накопиченої амортизації | первісна (переоцінена) вартість | накопичена амортизація | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Права користування природними ресурсами | 010 | Сальдо Дт 121 | Cальдо Кт 133 (по группам нематериальных активов) | Приобретение или получение НА (по группам) в качестве взноса в уставный фонд или бесплатного получения: обороты по Дт 12 с Кт 154, 424, 746, 48, 46 Перевод в состав НА из групп выбытия в случае отказа от реализации: оборот Дт 12 – Кт 286 |
Cумма дооценки/уценки НА (по группам) Дооценка: обороты по Дт 12 с Кт следующих субсчетов:
|
Оборот по Дт 12 с Кт 133 (в случае дооценки) и по Дт 133 с Кт 12 (в случае уценки) Если уценка больше дооценки (сравниваются годовые суммы), то сумма превышения приводится в скобках (вычитается) |
Обороты по Дт 286, 133, 976 с Кт 12 (по группам) | Списание накопленной амортизации выбывших объектов: оборот по Дт 133 с Кт 12 (по группам) | Начисленная за год амортизация нематериальных активов: обороты по Дт 15, 23, 91, 92, 93 и 941, 949 с Кт 133 (по группам) | Потери от уменьшения полезности объектов нематериальных активов: обороты по Дт 412, 972 с Кт 133 | Другие изменения первоначальной стоимости, не отраженные ранее: улучшение нематериальных активов обороты по Дт 12 с Кт 154 | Другие изменения накопленной амортизации, не отраженные ранее: восстановление полезности нематериальных активов -обороты по Дт 133 с Кт 742, 412) | Графа 14 = (графа 3 - графа 4) + графа 5 + (графа 6 - графа 7) – графа 8 + графа 9 - графа 10 - графа 11 + (графа 12 - графа 13) + графа 15 (Если показатель графы приведен в скобках, то в формуле знак меняется на противоположный) Проверка! строка 010 – 070 графы 14 Формы № 5 = сальдо Дт 12 (в разрезе каждой группы нематериальных активов) на конец года |
Графа 15 = графа 4 + графа 7 - графа 9 + графа 10 + графа 11 + графа 13 (показатели граф, приведенные в скобках, вычитаются) |
| Права користування майном | 020 | Сальдо Дт 122 | ||||||||||||
| Права на комерційні позначення | 030 | Сальдо Дт 123 | ||||||||||||
| Права на об’єкти промислової власності | 040 | Сальдо Дт 124 | ||||||||||||
| Авторське право та суміжні з ним права | 050 | Сальдо Дт 125 | ||||||||||||
| 060 | ||||||||||||||
| Інші нематеріальні активи | 070 | Сальдо Дт 127 | ||||||||||||
| Разом | 080 | Сумма показателей строк с 010 по 070 по всем графам Проверка!!! На начало года: Строка 080 графы 3 Формы № 5 = строка 1001 графы 3 Формы № 1, Строка 080 графы 4 Формы № 5 = строка 1002 графы 3 Формы № 1; На конец года: Строка 080 графы 14 Формы № 5 = строка 1001 графы 4 Формы № 1, Строка 080 графы 15 Формы № 5 = строка 1002 графы 4 Формы № 1 |
||||||||||||
| Гудвіл | 090 | Сальдо Дт 191, 193 Проверка!!! Строка 090 графы 3 Формы № 5 = строка 1050 графы 3 Формы № 1 |
–* | Оборот по Дт 191, 193 с Кт 37, 68 | –** | –* | Отражается выбытие гудвилла: обороты по Дт 286, 976, 14 с Кт 191, 193 | –* | –* | Обороты по Дт 972 с Кт 191, 193 | – | – | Графа 14 = графа 3 + графа 5 - графа 8 - графа 11 Проверка!!! Строка 090 графы 14 Формы № 5 = строка 1050 графы 4 Формы № 1 = сальдо Дт 19 |
–* |
| Примечания: * Гудвилл не является амортизируемым активом, ставится прочерк. ** Дооценка (уценка) гудвилла не осуществляется, ставится прочерк. |
||||||||||||||
Таблица 2. «Основные средства»
| Групи основних засобів | Код рядка | Залишок на початок року | Надійшло за рік | Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) |
Вибуло за рік | Нараховано амортизації за рік | Втрати від зменшення корисності | Інші зміни за рік | Залишок на кінець року | у тому числі | ||||||||
| первісна (переоцінена) вартість | знос | первісної (переоціненої) вартості | зносу | первісна (переоцінена) вартість | знос | первісної (переоціненої)вартості | зносу | первісна (переоцінена) вартістьь | знос | одержані за фінансовою орендою | передані в оперативну оренду | |||||||
| первісна (переоцінена) вартість | знос | первісна (переоцінена) вартість | знос | |||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| Земельні ділянки | 100 | Сальдо Дт 101 | –* |
Поступление приобретенных, созданных, бесплатно полученных ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА (по группам):
|
В строках 100, 110 - 250 дооценки (уценки) ОС и прочих НМА: (по группам) Дооценка - обороты по Дт 10, 11 с
Если годовая уценка превышает дооценку, то разница приводится в скобках (вычитается из итога) В строке 105 ставится прочерк.** В строках 190 и 200 ставится прочерк, если амортизация на библиотечные фонды и МНМА начисляется в размере 100% при вводе в эксплуатацию либо 50% в первом и последнем месяце использования |
–* | Выбытие (вследствие их перевода в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, безвозмездной передачи, списания (по причине несоответствия критериям признания активом)) по группам: обороты по Дт 131, 132, 135, 286, 976 с Кт 10, 11 |
–* | –* | Потери от уменьшения полезности: обороты по Дт 411, 414, 972 с Кт 101, 114, 131, 132, 135 Строка 105 заполняется только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости |
Другие изменения первоначальной стоимости не отраженные в графах 5 – 11 такие как
|
–* | Графа 14 = графа 3 - графа 4 + графа 5 + графа 6 - графа 7 - графа 8 + графа 9 - графа 10 - графа 11 + графа 12 - графа 13 + графа 15 Проверка! 1) Строка 105 графы 14 Формы № 5 = (строка 1015 + строка 1017) графы 4 Формы № 1; 2) Строки 100 - 250 графы 14 Формы № 5 = Сальдо по Дт 10, 11 (по группам) на конец года |
–* | В строках 100-180 первоначальная (переоцененная) стоимость объектов, полученных в финансовую аренду по состоянию на конец года – сальдо Дт 10 (по соответствующим группам) | –* | Первоначальная стоимость объектов, переданных в операционную аренду по состоянию на конец года: сальдо Дт 10, 11 (соответствующие аналитические счета), а также, справедливая стоимость переданных в операционную аренду объектов инвестиционной недвижимости, оцениваемых по справедливой стоимости | –* |
| Інвестиційна нерухомість | 105 | Сальдо Дт 100 Проверка! Строка 105 графы 3 Формы № 5 = (строка 1015 + строка 1017) графы 3 Формы № 1 |
Сальдо по Кт 135 Если предприятие учитывает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости, графа не заполняется Проверка! Строка 105 графы 4 Формы № 5 = строка 1017 графы 3 Формы № 1 |
–** | Списание износа выбывших объектов (по группам ОС и прочих НМА): обороты по Дт 131, 132, 135 с Кт 100, 102 - 109, 11 (в части износа выбывших объектов) | Сумма начисленной за год амортизации (по группам): обороты по Дт 15, 23, 91, 92, 93 и 941, 949 с Кт 131, 132, 135 Строка 105 заполняется, если предприятие учитывает инвестиционную недвижимость по первоначальной стоимости |
Отражаются другие изменения износа, не отраженные в графах 5 - 11: восстановление полезности объектов обороты по Дт 131, 132, 135 с Кт 411, 414, 742 Строка 105 заполняется только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости |
Графа 15 = графа 4 + графа 7 - графа 9 + графа 10 + графа 11 + графа 13 (кроме строк 100 и 220, в них – прочерк) Проверка! Строка 105 графы 15 Формы № 5 = строка 1017 графы 4 Формы № 1 |
Строки 105 – 180: сальдо Кт 131, 135 по состоянию на конец года (в части ОС, инвестиционной недвижимости, полученных по договорам финансового лизинга Строку 105 заполняют только в случае учета объектов инвестиционной недвижимости по первоначальной стоимости |
Сальдо Кт 131, 132, 135 (на конец года в части ОС, объектов инвестиционной недвижимости и прочих НМА, переданных в операционную аренду) | ||||||||
| Капітальні затрати на поліпшення земель | 110 | Сальдо Дт 102 | Сальдо Кт 131 (по группам ОС) | Изменение суммы износа ОС и прочих НМА в связи с их дооценкой: оборот по Дт 102 - 109 и 11 с Кт 131, 132, уценкой: оборот по Дт 131, 132 с Кт 102 - 109 и 11 Если годовая уценка превышает дооценку, то разница приводится в скобках (вычитается из итога) |
||||||||||||||
| Будинки, споруди та передавальні пристрої | 120 | Сальдо Дт 103 | ||||||||||||||||
| Машини та обладнання | 130 | Cальдо Дт 104 | ||||||||||||||||
| Транспортні засоби | 140 | Сальдо Дт 105 | ||||||||||||||||
| Інструменти, прилади, інвентар (меблі) | 150 | Сальдо Дт 106 | ||||||||||||||||
| Тварини | 160 | Сальдо Дт 107 | ||||||||||||||||
| Багаторічні насадження | 170 | Сальдо Дт 108 | ||||||||||||||||
| Інші основні засоби | 180 | Сальдо Дт 109 | ||||||||||||||||
| Бібліотечні фонди | 190 | Сальдо Дт 111 | Сальдо Кт 132 (по группам прочих НМА) | –*** | –*** | |||||||||||||
| Малоцінні необоротні матеріальні активи | 200 | Сальдо Дт 112 | ||||||||||||||||
| Тимчасові (нетитульні) споруди | 210 | Сальдо Дт 113 | ||||||||||||||||
| Природні ресурси | 220 | Сальдо Дт 114 | –* | –* | –* | –* | –* | –* | ||||||||||
| Інвентарна тара | 230 | Сальдо Дт 115 | Сальдо Кт 132 (по группам прочих НМА) | Аналогично строк 110-210 | Аналогично строк 110-210 | Аналогично строк 110-210 | Аналогично строк 110-210 | Аналогично строк 110-210 | ||||||||||
| Предмети прокату | 240 | Сальдо Дт 116 | ||||||||||||||||
| Інші необоротні матеріальні активи | 250 | Сальдо Дт 117 | ||||||||||||||||
| Разом | 260 | Сумма по всем строкам в соответствующих графах | ||||||||||||||||
| Проверка!!! | Сумма строк 100 - 250 графы 3 Формы № 5 (без строки 105) = строка 1011 графы 3 Формы № 1 | Сумма строк 110 - 250 графы 4 Формы № 5 = строка 1012 графы 3 Формы № 1 | Сумма строк 100, 110 - 250 графы 14 Формы № 5 = строка 1011 графы 4 Формы № 1 | Сумма строк 110 -250 графы 15 Формы № 5 = строка 1012 графы 4 Формы № 1 | ||||||||||||||
| Примечания: * Земля и природные ресурсы не являются амортизируемым активом, поэтому ставится прочерк. ** Объекты инвестиционной недвижимости не подлежат дооценке/уценке, ставится прочерк. *** Прочие необоротные материальные активы не могут быть объектами финансовой аренды, ставится прочерк. |
||||||||||||||||||
Таблица 3. «Капитальные инвестиции»
| Найменування показника | Код рядка | За рік | На кінець року |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Капітальне будівництво | 280 | Оборот по Дт 151* | Сальдо Дт 151* |
| Придбання (виготовлення) основних засобів | 290 | Оборот по Дт 152 | Сальдо Дт 152 |
| Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів | 300 | Оборот по Дт 153 | Сальдо Дт 153 |
| Придбання (створення) нематеріальних активів | 310 | Оборот по Дт 154 | Сальдо Дт 154 |
| Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів | 320 | Оборот по Дт 155 | Сальдо Дт 155 |
| Інші | 330 | ||
| Разом | 340 | Строка 340 = строка 280 + строка 290 + строка 300 + строка 310 + строка 320 + строка 330 по всем графам Проверка!!! Cтрока 340 графы 4 Формы № 5 = строка 1005 графы 4 Формы №1 |
|
| Примечания: * Из оборотов и сальдо по Дт 15 на конец года исключаются суммы авансовых платежей на финансирование капитального строительства. |
|||
Таблица 4. «Финансовые инвестиции»
Таблица 5. «Доходы и расходы»
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Найменування показника | Код рядка | Доходи | Витрати | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| А. Інші операційні доходи і витрати Операційна оренда активів |
440 | Оборот по Дт 713 с Кт 791 | Оборот по Кт 949 с Дт 791(в части расходов, понесенных в связи с операционной арендой) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Операційна курсова різниця | 450 | Оборот по Дт 714 с Кт 791 | Оборот по Кт 945 с Дт 791 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Реалізація інших оборотних активів | 460 | Оборот по Дт 712 с Кт 791 | Оборот по Кт 943 с Дт 791 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Штрафи, пені, неустойки | 470 | Оборот по Дт 715 с Кт 791 | Оборот по Кт 948 с Дт 791 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утримання об’єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення | 480 | Оборот по Дт 719 с Кт 791 (в части доходов от деятельности объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения) | Оборот по Кт 949 с Дт 791(в части расходов, понесенных в связи с деятельностью объектов жилищно-коммунального и социально-культурного назначения) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Інші операційні доходи і витрати | 490 | Оборот по Дт 710, 711, 716, 717, 718, 719 с Кт 791(в части доходов, не отраженных в строке 480 графы 3 Формы № 5) | Оборот по Кт 940, 941, 942, 944, 946, 947, 949 с Дт 791(в части расходов, не отраженных в строках 440 и 480 графы 4 Формы № 5) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| у тому числі: відрахування до резерву сумнівних боргів |
491 | Х | Оборот по Дт 944 с Кт 38 Проверка!!! Строка 491 графы 4 Формы № 5 = Строка 775 графы 4 Формы № 5 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| непродуктивні витрати і втрати | 492 | Х | Оборот по Кт 946, 947 с Дт 791 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Проверка!!! | Сумма строк с 440 по 490 графы 3 Формы № 5 = Строка 2120 графы 3 Формы №2 | Сумма строк с 440 по 490 графы 4 Формы № 5 = Строка 2180 графы 3 Формы № 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Б. Доходи і витрати від участі в капіталі за інвестиціями в: асоційовані підприємства |
500 | Оборот по Дт 721 с Кт 792 | Оборот по Кт 961 с Дт 792 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| дочірні підприємства | 510 | Оборот по Дт 723 с Кт 792 | Оборот по Кт 963 с Дт 792 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| спільну діяльність | 520 | Оборот по Дт 722 с Кт 792 | Оборот по Кт 962 с Дт 792 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Проверка!!! | (Строка 500 + строка 510 + строка 520) графы 3 Формы № 5 = Строка 2200 графы 3 Формы №2 | (Строка 500 + строка 510 + строка 520) графы 4 Формы № 5 = Строка 2255 графы 3 Формы № 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| В. Інші фінансові доходи і витрати Дивіденди |
530 | Оборот по Дт 731 с Кт 792 | Х | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Проценти | 540 | Х | Оборот по Кт 951 с Дт 15, 23 и 792 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Фінансова оренда активів | 550 | Оборот по Дт 732 с Кт 792 (в части доходов, полученных от финансовой аренды активов) | Оборот по Кт 952 с Дт 15, 23 и 792 (в части расходов, понесенных в связи с финансовой арендой активов) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Інші фінансові доходи і витрати | 560 | Оборота по Дт 732, 733 с Кт 792 (в части доходов, не отраженных в строке 550 Формы № 5) | Оборот по Кт 952 с Дт 15, 23 и 792 (в части расходов, не отраженных в строках 540 и 550 Формы № 5) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Проверка!!! | (Строка 530 + строка 550 + строка 560) графы 3 Формы № 5 = Строка 2220 графы 3 Формы №2 | (Строка 540 + строка 550 + строка 560) графы 4 Формы № 5 = (строка 2250 графы 3 Формы № 2 + (строка 342 + строка 633) Формы № 5) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Г. Інші доходи і витрати Реалізація фінансових інвестицій |
570 | Оборот по Дт 741 с Кт 793 | Оборот по Кт 971 с Дт 793 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доходи від об’єднання підприємств | 580 | Оборот по Дт 746 с Кт 793 (в части дохода от превышения стоимости доли покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов, обязательств и непредусмотренных обязательств объекта приобретения над совокупностью расходов на объединение предприятий) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Результат оцінки корисності | 590 | Оборот по Дт 742 с Кт 793 | Оборот по Кт 972 с Дт 793 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Неопераційна курсова різниця | 600 | Оборот по Дт 744с Кт 793 | Оборот по Кт 974 с Дт 793 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Безоплатно одержані активи | 610 | Оборот по Дт 745 с Кт 793 | Х | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Списання необоротних активів | 620 | Х | Оборот по Кт 976 с Дт 793 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Інші доходи і витрати | 630 | Оборот по Дт 746 с Кт 793 (без учета дохода от объединения предприятий, указанного в строке 580 Формы № 5) | Оборот по Кт 975, 977 с Дт 793 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Проверка!!! | (Строка 570 + строка 580 + строка 590 + строка 600 + строка 610 + строка 630) графы 3 Формы №5 = строка 2240 графы 3Формы №2 | (Строка 570 + строка 580 + строка 590 + строка 600 + строка 620 + строка 630) графы 4 Формы № 5 = Строка 2270 графы 3 Формы № 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Таблица 6. «Денежные средства»
| Найменування показника | Код рядка | На кінець року |
| 1 | 2 | 3 |
| Каса | 640 | Сальдо Дт 30 |
| Поточний рахунок банку | 650 | Сальдо Дт 311, 312 |
| Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки) | 660 | Сальдо Дт 313, 314 |
| Грошові кошти в дорозі | 670 | Сальдо Дт 333, 334, 335 |
| Еквіваленти грошових коштів | 680 | Сальдо Дт 351 |
| Разом | 690 | Строка 690 = (строка 640 + строка 650 + строка 660 + строка 670 + строка 680) Проверка!!! Строка 690 графы 3 Формы № 5 = строка 1165 графы 4 Формы № 1 = строка 3415 графы 3 Формы № 3 |
Таблица 7. «Обеспечения и резервы»
| Види забезпечень і резервів | Код рядка | Залишок на початок року | Збільшення за звітний рік | Використано у звітному році | Сторновано невикористану суму у звітному році | Сума очікуваного відшкодування витрат іншою стороною, що врахована при оцінці забезпечення | Залишок на кінець року | |
| нараховано (створено) | додаткові відрахування* | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Забезпечення на виплату відпусток працівникам | 710 | Сальдо Кт 471 | Обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 941, 949 с Кт 471 | Обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 941, 949 с Кт 471 (в части доначисления обеспечений на выплату отпусков) | Обороты по Дт 471 с Кт 651, 661 (начисление отпускных) | Обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 941, 949 с Кт 471 (сторно) или по Дт 471 с Кт 719 | Отражается сумма ожидаемого возмещения созданного ранее обеспечения (по видам обеспечений и резервов) | Сальдо Кт 471 или (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) |
| Забезпечення наступних витрат на додаткове пенсійне забезпечення | 720 | Сальдо Кт 472 | Обороты по Дт 949 с Кт 472 | Обороты по Дт 949 с Кт 472 (в части доначисления резерва предстоящих расходов на негосударственное пенсионное обеспечение) | Обороты по Дт 472 с Кт 31 (перечисление в негосударственный ПФ) | Обороты по Дт 949 с Кт 472 (сторно) или по Дт 472 с Кт 719 | Сальдо Кт 472 или (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Забезпечення наступних витрат на виконання гарантійних зобов’язань | 730 | Сальдо Кт 473 | Обороты по Дт 23, 91, 93 с Кт 473 | Обороты по Дт 93 с Кт 473 (в части доначисления обеспечений предстоящих расходов на выполнение гарантийных обязательств) | Обороты по Дт 473 с Кт 20, 22, 25, 63, 65, 66, 685 (гарантийный ремонт за счет резерва) | Обороты по Дт 23, 91, 93 с Кт 473 (сторно) или по Дт 473 с Кт 719 | Сальдо Кт 473 или (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Забезпечення наступних витрат на реструктуризацію | 740 | Сальдо Кт 474 | Обороты по Дт 949 с Кт 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) | Обороты по Дт 949 с Кт 474 (в части доначисления обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) | Обороты по Дт 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) с Кт расходов | Обороты по Дт 949 с Кт 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) (сторно) или по Дт 474 с Кт 719 | Сальдо Кт 474 (в части обеспечения предстоящих расходов на реструктуризацию) или (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Забезпечення наступних витрат на виконання зобов’язань щодо обтяжливих контрактів | 750 | Сальдо Кт 474 | Обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 94 с Кт 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) | Обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 94 с Кт 474 (в части доначисления обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) | Обороты по Дт 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) с Кт 31, 63, 685 | Обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 94 с Кт 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) (сторно) или по Дт 474 с Кт 719 | Сальдо Кт 474 (в части обеспечения выполнения обязательств по обременительным контрактам) или (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Вписываемая строка | 760 | Сальдо Кт 477 | Обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 94 с Кт 477 | Обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 94 с Кт 477 (в части доначисления обеспечений материального поощрения работников) | Обороты по Дт 477 с Кт 65, 66 (начисление работникам материального поощрения) | Обороты по Дт 23, 91, 92, 93, 941, 949 с Кт 477 (сторно) или по Дт 477 с Кт 719 | Сальдо Кт 477 или (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Вписываемая строка | 770 | Сальдо Кт 478 | Обороты по Дт 10, 15 с Кт 478 | Обороты по Дт 10, 15 с Кт 478 (в части доначисления обеспечений относительно восстановления земельных участков) | Оборот по Дт 478 с Кт 20, 63, 65, 66 (работы по демонтажу, перемещению объекта ОС, рекультивации нарушенных земель и т.д.) | Обороты по Дт 478 с Кт 719 | Сальдо Кт 478 или (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Резерв сумнівних боргів | 775 | Сальдо Кт 38 | Обороты по Дт 944 с Кт 38 | Обороты по Дт 944 с Кт 38 (в части доначисления резерва сомнительных долгов) | Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов: оборот Дт 38 – Кт 34, 36, 37 | Обороты по Дт 944 с Кт 38 (сторно) или по Дт 38 с Кт 719 | Сальдо Кт 38 или (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Разом | 780 | Строка 780 = (строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750 + строка 760 + строка 770 + строка 775) по всем графам Проверка!!! Графа 9 = (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) во всех строках |
||||||
| Примечания: * Графа 5 строк 710 -775 заполняются в случае осуществления дополнительных отчислений на обеспечение соответствующих расходов и платежей. В соответствии с п.18 П(С)БУ 11 инвентаризация обеспечений осуществляется на каждую дату баланса и при необходимости производится их корректировка. Увеличение обеспечений и резервов отражается такими же корреспонденциями счетов, как и начисление (создание) резервов в графе 4 строк 710-775. |
||||||||
Таблица 8. «Запасы»
| Найменування показника | Код рядка | Балансова вартість на кінець року | Переоцінка за рік | |
| збільшення чистої вартості реалізації | уцінка | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Сировина і матеріали | 800 | Сальдо Дт 201, 206, 209 | Дт 201, 209 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 201, 209 |
| Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби | 810 | Сальдо Дт 202 | Дт 202 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 202 |
| Паливо | 820 | Сальдо Дт 203 | Дт 203 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 203 |
| Тара і тарні матеріали | 830 | Сальдо Дт 204 | Дт 204 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 204 |
| Будівельні матеріали | 840 | Сальдо Дт 205 | Дт 205 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 205 |
| Запасні частини | 850 | Сальдо Дт 207 | Дт 207 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 207 |
| Матеріали сільськогосподарського призначення | 860 | Сальдо Дт 208 | Дт 208 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 208 |
| Поточні біологічні активи | 870 | Сальдо Дт 21 Проверка!!! Строка 870 графы 3 Формы № 5 = строка 1110 графы 4 Формы № 1 |
Дт 21 с Кт 710, 719 | Дт 940, 946 с Кт 21 |
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | 880 | Сальдо Дт 22 | Дт 22 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 22 |
| Проверка!!! | (Строка 800 + строка 810 + строка 820 + строка 830 + строка 840 + строка 850 + строка 860 + строка 880) графы 3 Формы № 5 = строка 1101 графы 4 Формы № 1 | |||
| Незавершене виробництво | 890 | Сальдо Дт 21 Проверка!!! Строка 890 графы 3 Формы № 5 = строка 1102 графы 4 Формы № 1 |
Дт 23, 25 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 23, 25 |
| Готова продукція | 900 | Сальдо Дт 26, 27 Проверка!!! Строка 900 графы 3 Формы № 5 = строка 1103 графы 4 Формы № 1 |
Дт 26, 27 с Кт 719 | Дт 946 с Кт 26, 27 |
| Товари | 910 | Сальдо Дт 28 (за исключением сальдо Дт 286) Проверка!!! Строка 910 графы 3 Формы № 5 = строка 1104 графы 4 Формы № 1 |
Дт 28 (за исключением 286) с Кт 719 | Дт 946 с Кт 28 (за исключением 286) |
| Разом | 920 | Строка 920 = (строка 800 + строка 810 + строка 820 + строка 830 + строка 840 + строка 850 + строка 860 + строка 870 + строка 880 + строка 890 + строка 900 + строка 910) по всем графам | ||
Таблица 9. «Дебиторская задолженность»
| Найменування показника | Код рядка | Всього на кінець року | у т.ч. за строками непогашення | ||
| до 12 місяців | від 12 до 18 місяців | від 18 до 36 місяців | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 940 | Сальдо Дт 36 Проверка!!! Строка 940 графы 3 Формы № 5 = строка 1125 графы 4 Формы № 1 |
Данные по счету 36 в зависимости от продолжительности просрочки погашения задолженности | ||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 950 | Сальдо Дт 372, 374, 375, 377, 685 (всех счетов, на которых числится дебиторская задолженность) | Данные по счетам 372, 374, 375, 377, 685 и др. в зависимости от продолжительности просрочки погашения такой задолженности | ||
Таблица 10. «Недостачи и потери от порчи ценностей»
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Виявлено (списано) за рік нестач і втрат | 960 | Оборот по Дт 947 с Кт 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33 (недостачи и потери) |
| Визнано заборгованістю винних осіб у звітному році | 970 | Оборот по Дт 375 с Кт 716 |
| Сума нестач і втрат, остаточне рішення щодо винуватців за якими на кінець року не прийнято (позабалансовий рахунок 072) | 980 | Сальдо Дт 072 по состоянию на конец отчетного года |
Таблица 11. «Строительные контракты»
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Дохід за будівельними контрактами за звітний рік | 1110 | Кт 703 (без НДС) или оборот по Дт 238 с Кт 239 (без НДС) |
| Заборгованість на кінець звітного року: | ||
| валова замовників | 1120 | Превышение дохода (без НДС) по строительным контрактам над суммой промежуточных счетов (без НДС) на конец отчетного года: сторно Дт 36 - Кт 239 |
| валова замовникам | 1130 | Превышение суммы промежуточных счетов (без НДС) над суммой признанного дохода (без НДС) по строительным контрактам на конец года: Дт 36 - Кт 239 |
| з авансів отриманих | 1140 | Суммы авансов по строительному контракту: сальдо по Кт 681 на конец отчетного года |
| Сума затриманих коштів на кінець року | 1150 | Сумма по промежуточным счетам, которая не оплачивается подрядчику до выполнения условий, предусмотренных строительным контрактом, или до устранения дефектов |
| Вартість виконаних субпідрядниками робіт за незавершеними будівельними контрактами | 1160 | Суммы работ, выполненные субподрядчиками, по которым подписаны акты сдачи-приемки выполненных работ: Дт 230 - Кт 63 |
Таблица 12. «Налог на прибыль»
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Поточний податок на прибуток | 1210 |
Сумма налогового обязательства, указанная в Декларации по налогу на прибыль, уменьшенная на стоимость торговых патентов, зачтенных в уменьшение налога (в соответствии с п.152.1 ст.152 НКУ). Проверка!!! Строка 1210 графы 3 Формы № 5 = (строка 1241 + строка 1251) графы 3 Формы № 5 |
| Відстрочені податкові активи: | ||
| на початок звітного року | 1220 | Сальдо Дт 17 на начало отчетного года |
| на кінець звітного року | 1225 | Сальдо Дт 17 на конец отчетного года |
| Проверка!!! | Положительный результат (строка 1220 - строка 1230) графы 3 Формы № 5 = строка 1045 графы 3 Формы № 1. Положительный результат (строка 1225 - строка 1235) графы 3 Формы № 5 = строка 1045 графы 4 Формы № 1. Строка 1225 графы 3 Формы № 5 = строка 1220 - /+ строка 1242 - /+ строка 1252 графы 3 Формы № 5 (Показатели, приведенные в скобках, вычитаются) |
|
| Відстрочені податкові зобов’язання: | ||
| на початок звітного року | 1230 | Сальдо Кт 54 на начало отчетного года |
| на кінець звітного року | 1235 | Сальдо Кт 54 на конец отчетного года |
| Проверка!!! | Положительный результат (строка 1230 - строка 1220) графы 3 Формы № 5 = строка 1500 графы 3 Формы № 1. Положительный результат (строка 1235 - строка 1225) графы 3 Формы № 5 = строка 1500 графы 4 Формы № 1. Строка 1235 графы 3 Формы № 5 = строка 1230 + /- строка 1243 + /- строка 1253 графы 3 Формы № 5 (Показатели, приведенные в скобках, вычитаются) |
|
| Включено до Звіту про фінансові результати - усього | 1240 | Расходы по налогу на прибыль из строки 2300 графы 3 Формы № 2 |
| у тому числі: | ||
| поточний податок на прибуток | 1241 | Текущий налог на прибыль по данным годовой Декларации по налогу на прибыль предприятий (без учета налога на прибыль, начисленного за счет уменьшения собственного капитала предприятия) |
| зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів | 1242 |
Изменение отсроченного налогового актива (ОНА) за год:
|
| зменшення (збільшення) відстрочених податкових зобов’язань | 1243 |
Изменение отсроченного налогового обязательства (ОНО) за год:
|
| Проверка!!! | Строка 1240 графы 3 Формы № 5 = строка 1241 + /- строка 1242 + /- строка 1243 графы 3 Формы № 5 (Показатели, приведенные в скобках, вычитаются) |
|
| Відображено у складі власного капіталу – усього | 1250 | Строка 1250 = строка 1251 + /- строка 1252 +/- строка 1253 графы 3 Формы № 5 (Показатели, приведенные в скобках, вычитаются) |
| у тому числі: | ||
| поточний податок на прибуток | 1251 | Текущий налог на прибыль, начисленный за счет уменьшения собственного капитала (в частности, налог на прибыль, начисленный по безвозмездно полученным необоротным активам (Дт 424 - Кт 641/прибыль)) |
| зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів | ||
| зменшення (збільшення) відстрочених податкових зобов’язань | 1253 | Отсроченный налог появляется как отсроченное налоговое обязательство по дооценке: Дт 41 - Кт 54. Уменьшение ОНО приводится в скобках |
| Проверка!!! | (Строка 1210 - (строка 1225 - строка 1220) + (строка 1235 - строка 1230)) графы 3 Формы № 5 = (строка 1240 + строка 1250) графы 3 Формы № 5 | |
Таблица 13. «Использование амортизационных отчислений»
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Нараховано за звітний рік | 1300 | Оборот по забалансовому счету 09 Проверка!!! Строка 1300 графы 3 Формы № 5 = ((строка 080 + строка 260) графы 10) + (строка 1410 графы 8)) Формы № 5 |
| Використано за рік - усього | 1310 | Обороты по Дт 151, 152, 153, 154, 155 (без учета капитальных инвестиций, осуществленных за счет бюджетных средств и средств целевого финансирования, а также стоимости необоротных активов, внесенных в уставный фонд предприятия и полученных бесплатно, сумм переоценок). Строка 1310 = строка 1311 + строка 1312 + строка 1314 + строка 1315 + строка 1316 + строка 1317 |
| в тому числі на: | ||
| будівництво об’єктів | 1311 | Оборот по Дт 151, а также стоимость строительных материалов, использованных для строительства, но не включенных в капитальные инвестиции (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный фонд) |
| придбання (виготовлення) та поліпшення основних засобів | 1312 | Оборот по Дт 152, а также стоимость строительных материалов, использованных для изготовления и ремонта основных средств, но не включенных в капитальные инвестиции (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный фонд) |
| з них машини та обладнання | 1313 | Оборот по Дт 152, в части стоимости машин и оборудования (за исключением капинвестиций за счет заемных средств) |
| придбання (створення) нематеріальних активів | 1314 | Оборот по Дт 154 (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный фонд) |
| погашення отриманих на капітальні інвестиції позик | 1315 | Если в отчетном году привлекались заемные средства для строительства, изготовления или приобретения необоротных активов, то в данной строке отражается погашение таких займов |
| Вписываемая строка | 1316 | Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов: оборот по Дт 153 (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный фонд) |
| Вписываемая строка | 1317 | Приобретение (выращивание) долгосрочных биологических активов: оборот по Дт 155 (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный фонд) |
Таблица 14. «Биологические активы»
| Групи біологічних активів | Код рядка | Обліковуються за первісною вартістю | Обліковуються за справедливою вартістю | |||||||||||||
| залишок на початок року | надійшло за рік | вибуло за рік | нараховано амортизації за рік | втрати від зменшення корисності | вигоди від відновлення корисності | залишок на кінець року | залишок на початок року | надійшло за рік | зміни вартості за рік | вибуло за рік | залишок на кінець року | |||||
| первісна вартість | накопичена амортизація | первісна вартість | накопичена амортизація | первісна вартість | накопичена амортизація | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| Довгострокові біологічні активи – усього в тому числі: |
1410 | Общей суммой сальдо Дт 162, 164, 166 Проверка!!! Строка 1410 графы 3 Формы № 5 = строка 1021 графы 3 Формы № 1 |
Общей суммой сальдо Кт 134 Проверка!!! Строка 1410 графы 4 Формы № 5 = строка 1022 графы 3 Формы № 1 |
Обороты по Дт 162, 164, 166 с Кт 155, 424, 746, 46, 48; Обороты по Дт 162, 164, 166 с Кт 286 (перевод в состав необоротных активов из активов, удерживаемых для продажи) |
Обороты по Дт 134, 286, 949, 976 с Кт 162, 164, 166; оборот по Дт 134, 161, 163, 165 с Кт 162, 164, 166 (перевод из группы активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в группу, учитываемых по справедливой стоимости) |
Списание амортизации: оборот по Дт 134 с Кт 162, 164 | Оборот по Дт 23 с Кт 134 | Оборот по Дт 972 с Кт 134 | Оборот по Дт 134 с Кт 742 | Графа 11 = (графа 3 + графа 5 - графа 6) по строкам 1410-1415 Проверка!!! Строка 1410 графы 11 Формы № 5 = строка 1021 графы 4 Формы № 1 = сальдо Дт 162, 164, 166 на конец года |
Графа 12= (графа 4 - графа 7 + графа 8 +графа 9 –графа 10) по строкам 1410-1415 Проверка!!! Строка 1410 графы 12 Формы № 5 = строка 1022 графы 4 Формы № 1 = сальдо Кт 134 на конец года |
Сальдо Дт 161, 163, 165 Проверка!!! Строка 1410 графы 13 Формы № 5 = (строка 1020 + строка 1022- строка 1021) графы 3 Формы № 1 |
Обороты по Дт 161, 163, 165 с Кт 155, 162, 164, 166, 424, 746, 46, 48; обороты по Дт 161, 163, 165 с Кт 286 (обратный перевод в состав необоротных активов долгосрочных биологических активов из удерживаемых для продажи) |
Увеличение стоимости на дату баланса: обороты по Дт 161, 163, 165 с Кт 710; уменьшение стоимости на дату баланса: обороты по Дт 940 с Кт 161, 163, 165 Уменьшение приводится в скобках и в итоге вычитается |
Обороты по Дт 286, 976, 977 с Кт 161, 163, 165 | Графа 17 = (графа 13 + графа 14 + /-графа 15 – графа 16) по строкам 1410-1415 Проверка!!! Строка 1410 графа 17 Формы № 5 = (строка 1020 + строка 1022 - строка 1021) графы 4 Формы № 1 = сальдо Дт 161, 163, 165 на конец года |
| робоча худоба | 1411 | Сальдо Дт 162, 164, 166 (в разрезе групп долгосрочных биологических активов) | Сальдо Кт 134 (в разрезе групп долгосрочных биологических активов) | |||||||||||||
| продуктивна худоба | 1412 | |||||||||||||||
| багаторічні насадження | 1413 | |||||||||||||||
| Вписываемая строка | 1414 | |||||||||||||||
| інші довгострокові біологічні активи | 1415 | |||||||||||||||
| Поточні біологічні активи – усього в тому числі: |
1420 | Общей суммой сальдо Дт 213 Проверка!!! (графа 3 + графа 13) строки 1420 Формы № 5 = строка 1110 графа 3 Формы № 1 |
Х | Обороты по Дт 213 с Кт 23, 37, 46, 48, 63, 68 и 718, 719 | Обороты по Дт 155, 212, 901, 947, 949 с Кт 213 | Х | Х | –* | –* | (графа 3 + графа 5 - графа 6) по строкам 1420-1424 Проверка!!! 1. Строка 1420 графы 11 Формы № 5 = сальдо Дт 213 на конец года; 2. (графа 11 + графа 17) строка 1420 Формы № 5 = строка 1110 графы 4 Формы № 1 |
Х | Сальдо Дт 211, 212 Проверка!!! (графа 13 + графа 3) строка 1420 Формы № 5 = строка 1110 графы 3 Формы № 1 |
Обороты по Дт 211, 212 с Кт 23, 37, 46, 48, 63, 68, 718, 719 | Увеличение стоимости на дату баланса: обороты по Дт 211, 212 с Кт 710; уменьшение стоимости на дату баланса: обороты по Дт 940 с Кт 211, 212 Уменьшение приводится в скобках и в итоге вычитается |
Обороты по Дт 155, 901, 947, 23, 949 с Кт 211, 212 | графа 13 + графа 14 + /- графа 15 - графа 16 по строкам 1420-1424 Проверка!!! (графа 11 + графа 17) строки 1420 Формы № 5 = строка 1110 графа 4 Формы № 1 |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 1421 | Сальдо Дт 213 (в разрезе групп текущих биологических активов) | Х | Х | Х | Х | ||||||||||
| біологічні активи в стані біологічних перетворень (крім тварин на вирощуванні та відгодівлі) | 1422 | Х | Х | Х | Х | |||||||||||
| Вписываемая строка | 1423 | Х | Х | Х | Х | |||||||||||
| інші поточні біологічні активи | 1424 | Х | Х | Х | Х | |||||||||||
| Разом | 1430 | Строка 1410 + строка 1420 по всем графам | ||||||||||||||
| Примечания: * Текущие биологические активы не подлежат переоценке и тестированию на уменьшение полезности. |
||||||||||||||||
Таблица 15. «Финансовые результаты от первоначального признания и реализации сельскохозяйственной продукции и дополнительных биологических активов»
| Найменування показника | Код рядка | Вартість первісного визнання | Витрати, пов’язані з біологічними перетвореннями | Результат від первісного визнання | Уцінка | Виручка від реалізації | Собівартість реалізації | Фінансовий результат (прибуток +, збиток -) від |
||
| дохід | витрати | реалізації | первісного визнання та реалізації | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Продукція та додаткові біологічні активи рослинництва – усього | 1500 | Оборот по Дт 21 и 27 с Кт 23 в разрезе отдельных видов продукции (активов) | Оборот по Дт 23 с Кт 13, 20, 22, 27, 23, 63, 65, 66, 68, 91(в разрезе отдельных видов сельхозпродукции и биологических активов) Приводится в скобках |
Оборот по Дт 23 с Кт 710 Превышение суммы справедливой стоимости признания (графа 3) над суммой понесенных расходов, связанных с их биологическими преобразованиями (графа 4) в разрезе отдельных видов продукции (активов): Графа 3 - графа 4, если графа 3 > графы 4 |
Оборот по Дт 940 с Кт 23 Превышение суммы понесенных расходов, связанных с биологическими преобразованиями биологических активов (графа 4), над справедливой стоимостью признания (графа 3): Графа 4 - графа 3, если графа 3 < графы 4 Приводится в скобках |
Оборот по Дт 946 с Кт 21, 27. В таблице 15 отсутствует графа для отражения дооценки долгосрочных биологических активов. Поэтому значение графы 7 должно быть уменьшено на сумму дооценки сельхозпродукции (в пределах проведенной ранее уценки): обороты по Дт 21, 27 с Кт 719 |
Оборот по Дт 701 с Кт 791(за вычетом непрямых налогов) | Оборот по Дт 791 с Кт 901 Приводится в скобках |
Графа 10 = (графа 8 - графа 9) по всем строкам | Графа 11 = (графа 5 - графа 6 - графа 7 + /- графа 10) по всем строкам |
| у тому числі: | ||||||||||
| зернові і зернобобові | 1510 | |||||||||
| з них: пшениця | 1511 | |||||||||
| соя | 1512 | |||||||||
| соняшник | 1513 | |||||||||
| ріпак | 1514 | |||||||||
| цукрові буряки (фабричні) | 1515 | |||||||||
| картопля | 1516 | |||||||||
| плоди (зерняткові, кісточкові) | 1517 | |||||||||
| інша продукція рослинництва | 1518 | |||||||||
| додаткові біологічні активи рослинництва | 1519 | |||||||||
| Продукція та додаткові біологічні активи тваринництва – усього | 1520 | |||||||||
| у тому числі: | ||||||||||
| приріст живої маси – усього | 1530 | |||||||||
| з нього: | ||||||||||
| великої рогатої худоби | 1531 | |||||||||
| свиней | 1532 | |||||||||
| молоко | 1533 | |||||||||
| вовна | 1534 | |||||||||
| яйця | 1535 | |||||||||
| інша продукція тваринництва | 1536 | |||||||||
| додаткові біологічні активи тваринництва | 1537 | |||||||||
| продукція рибництва | 1538 | |||||||||
| Вписываемая строка | 1539 | |||||||||
| Сільськогосподарська продукція та додаткові біологічні активи – разом | 1540 | Строка 1500 + строка 1520 по всем графам, где строка 1500 = строка 1510 + строка 1513 + строка 1514 + строка 1515 + строка 1516 + строка 1517 + строка 1518 + строка 1519 по всем графам; строка 1520 = строка 1530 + строка 1533 + строка 1534 + строка 1535 + строка 1536 + строка 1537 + строка 1538 + строка 1539 по всем графам |
||||||||
| Проверка!!! Строка 1540 графы 5 Формы № 5 = строка 2122 графы 3 Формы № 2 |
Проверка!!! Строка 1540 графы 6 Формы № 5 = строка 2182 графы 3 Формы № 2 |
|||||||||
Документы
- Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ);
- Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета 1 "Общие требования к финансовой отчетности", утверждено приказом Минфина Украины от 07.02.2013 г. № 73 (НП(С)БУ 1);
- Приказ Минфина Украины от 29.11.2000 г. № 302 «О Примечаниях к годовой финансовой отчетности» (Приказ № 302);
- Положение (стандарт) бухгалтерского учета 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах», утвержденное приказом Минфина Украины от 28.05.99 г. № 137 (П(С)БУ 6);
- Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утвержденное приказом Минфина Украины от 27.04.2000 г. № 92 (П(С)БУ 7);
- Положение (стандарт) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утвержденное приказом Минфина Украины от 18.10.99 г. № 242 (П(С)БУ 8);
- Положение (стандарт) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность», утвержденное приказом Минфина Украины от 08.10.99 г. № 237 (П(С)БУ 10);
- Положение (стандарт) бухгалтерского учета 11 «Обязательства», утвержденное приказом Минфина Украины от 31.01.2000 г. № 20 (П(С)БУ 11);
- Положение (стандарт) бухгалтерского учета 30 «Биологические активы», утвержденное приказом Минфина Украины от 18.11.2005 г. № 790 (П(С)БУ 30).
