Алгоритм заполнения формы № 4 Отчет о собственном капитале
В <b><i>Отчете о собственном капитале</i></b> раскрывается информация об изменениях собственного капитала предприятия в течение отчетного года, отражаются источники пополнения собственного капитала, а также операции по уменьшению собственного капитала. Кроме того, структура <b><i>Отчета о собственном капитале</i></b> позволяет проследить внутреннее перемещение собственного капитала, например его изменение, связанное с распределением прибыли предприятия. Для обеспечения сравнительного анализа информации <b><i>Отчета о собственном капитале</i></b> предприятия должны прилагать к годовому отчету <b><i>Отчет о собственном капитале</i></b> за предыдущий год.Документы
В Отчете о собственном капитале раскрывается информация об изменениях собственного капитала предприятия в течение отчетного года, отражаются источники пополнения собственного капитала, а также операции по уменьшению собственного капитала. Кроме того, структура Отчета о собственном капитале позволяет проследить внутреннее перемещение собственного капитала, например его изменение, связанное с распределением прибыли предприятия. Для обеспечения сравнительного анализа информации Отчета о собственном капитале предприятия должны прилагать к годовому отчету Отчет о собственном капитале за предыдущий год.
Отчет о собственном капитале составляется на основании данных Баланса (Форма № 1), Отчета о финансовых результатах (Форма № 2), а также аналитических данных к соответствующим учетным регистрам.
| Стаття | Код рядка | Зареєстро- ваний капітал |
Капітал у дооцінках | Додатковий капітал | Резервний капітал | Нерозпо- ділений прибуток (непокритий збиток) |
Неоплачений капітал | Вилучений капітал | Всього | Комментарий |
Пункт Метод- рекомен- даций № 433 |
| Счет 40 | Счет 41 | Счет 42 | Счет 43 | Счет 44 | Счет 46 | Счет 45 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Залишок на початок року | 4000 |
Строка 1400 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Кт 40 на начало отчетного года |
Строка 1405 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Кт 41 на начало отчетного года |
Строка 1410 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Кт 42 на начало отчетного года |
Строка 1415 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Кт 43 на начало отчетного года |
Строка 1420 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Кт 441 (сальдо по Дт 442) на начало отчетного года Убыток приводится в скобках |
Строка 1425 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Дт 46 на начало отчетного года Приводится в скобках |
Строка 1430 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сальдо по Дт 45 на начало отчетного года Приводится в скобках |
Строка 1495 графы 4 Баланса на 31 декабря предыдущего года Сумма значений граф 3 – 9 строки 4000 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются |
Отражаются суммы собственного капитала постатейно на начало периода (не скорректированный остаток) | п.5.4 |
| Коригування: | |||||||||||
| Зміна облікової політики | 4005 | Обороты по счетам 40, 41, 42, 43 в связи с изменением учетной политики | Если изменения учетной политики влияют на нераспределенную прибыль: Оборот по Дт 441, 442 с Кт счетов классов 1, 2, 3, 5, 6 Оборот по Дт счетов классов 1, 2, 3, 5, 6 с Кт 441, 442 |
Обороты по счетам 45, 46 в связи с изменением учетной политики | Сумма значений граф 3 – 9 в соответствующих строках: 4005, 4010 и 4090 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются, отрицательный результат приводится в скобках |
Отражаются суммы корректировок, предусмотренных П(С)БУ 6 | п.5.5 | ||||
| Суммы корректировок по Дт 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 приводятся в скобках | |||||||||||
| Виправлення помилок | 4010 | Заполняется аналогично строке 4005 в случаях, если исправление ошибок затрагивает данные по статьям собственного капитала | |||||||||
| Інші зміни | 4090 | Заполняется аналогично строкам 4005 и 4010 | |||||||||
| Скоригований залишок на початок року | 4095 | Сумма значений по соответствующим графам: Строка 4000 +строка 4005 + строка 4010 + строка 4090. Если значение графы приведено в скобках, то в выражении суммы знак «+» меняется на «-». Отрицательные результаты в графах приводятся в скобках. |
Сумма значений граф 3 – 9 в строке 4095 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются, отрицательный результат приводится в скобках |
Отражается остаток собственного капитала на начало отчетного года после внесения соответствующих корректировок | п.5.6 | ||||||
| Проверка!!! Показатели граф 3 -10 строки 4095 Формы № 4 должны быть равны показателям строк 1400-1495 графы 3 Баланса (Формы № 1) на начало отчетного года (а также, показателям графы 4 Баланса на конец предыдущего года в случае отсутствия корректировок) | |||||||||||
| Чистий прибуток (збиток) за звітний період | 4100 |
Строка 2350/2355 графы 3 Отчета о финансовых результатах (Форма № 2) Сумма убытка приводится в скобках |
Значение графы 7 строки 4100 Сумма убытка приводится в скобках |
Отражается сумма чистой прибыли (убытка) из Отчета о финансовых результатах | п.5.7 | ||||||
| Інший сукупний дохід за звітний період | 4110 | Аналитические данные по счету 41 или Строка 4111 + строка 4112 + строка 4114 + строка 4116 | Аналитические данные по счету 42 или Строка 4113 + строка 4116 | Сумма значений граф 4, 5 строки 4110 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются, отрицательный результат приводится в скобках |
Отражается сумма прочего совокупного дохода за отчетный период из Отчета о финансовых результатах. Эта информация может приводиться развернуто в дополнительных статьях, в случае если такая информация соответствует критериям существенности |
п.5.8 | |||||
| Форма № 2, строка 2460, графа 3 | |||||||||||
| Додаткова стаття Дооцінка (уцінка) необоротних активів |
4111 | Дооценка: Оборот по Дт 10, 11, 12 с Кт 411 и 412 Уценка: Оборот по Дт 411 и 412 с Кт 10, 11, 12 Сумма уценки приводится в скобках |
Значение графы 4 строки 4111 | ||||||||
| Додаткова стаття Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів |
4112 | Аналитические данные по субсчету 413 Сумма уценки приводится в скобках |
Значение графы 4 строки 4112 | ||||||||
| Додаткова стаття Накопичені курсові різниці |
4113 | Аналитические данные по субсчету 423 Дебетовое сальдо приводится в скобках |
Значение графы 5 строки 4113 | ||||||||
| Додаткова стаття Частка іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств |
4114 | Оборот по Кт 414 с Дт 141 или Оборот по Дт 414 с Кт 141 приводится в скобках |
Значение графы 4 строки 4114 | ||||||||
| Додаткова стаття Інший сукупний дохід |
4116 | Аналитические данные по счету 41 Дебетовое сальдо приводится в скобках |
Аналитические данные по счету 42 Дебетовое сальдо приводится в скобках |
Значение граф 4, 5 строки 4116 | |||||||
| Розподіл прибутку: | |||||||||||
| Виплати власникам (дивіденди) | 4200 | Оборот по Дт 443 с Кт 671 Сумма приводится в скобках |
Значение графы 7 строки 4200 Сумма приводится в скобках |
Суммы выплат собственникам (дивиденды) | п.5.9 | ||||||
| Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу | 4205 | Оборот по Дт 443 с Кт 40 | Оборот по Дт 443 с Кт 40 Уменьшение нераспределенной прибыли приводится в скобках |
Сумма значений граф 3 и 7 строки 4205 равна 0. Не влияет на общую сумму собственного капитала предприятия |
Сумма нераспределенной прибыли, которая направляется в зарегистрированный капитал | ||||||
| Відрахування до резервного капіталу | 4210 | Оборот по Дт 443 с Кт 43 | Оборот по Дт 443 с Кт 43 Уменьшение нераспределенной прибыли приводится в скобках |
Сумма значений граф 6 и 7 строки 4210 равна 0. Не влияет на общую сумму собственного капитала предприятия |
Сумма нераспределенной прибыли, которая направляется в резервный капитал | ||||||
| Внески учасників: | |||||||||||
| Внески до капіталу | 4240 | Оборот по Дт 46 с Кт 40, а также обороты по Кт 404 | Оборот по Дт 46 с Кт 421 | Оборот по Дт 46 с Кт 40 и 421 Приводится в скобках |
Сумма значений граф 3, 5 и 8 строки 4240. Суммы, приведенные в скобках, вычитаются, отрицательный результат приводится в скобках |
Приводятся данные о взносах в зарегистрированный капитал предприятия и погашении задолженности из капитала (изменения неоплаченного капитала в результате увеличения или уменьшения дебиторской задолженности участников по взносам в зарегистрированный капитал предприятия) | п.5.10 | ||||
| Погашення заборгованості з капіталу | 4245 | Оборот по Кт 46 | Значение графы 8 строки 4245 | ||||||||
| Вилучення капіталу: | |||||||||||
| Викуп акцій (часток) | 4260 | Оборот по Дт 45 с Кт 30, 31, 34, 62 и 672 Сумма приводится в скобках |
Значение графы 9 строки 4260 | Приводятся данные об уменьшении собственного капитала предприятия в результате выкупа акций (долей) собственной эмиссии, перепродаж или аннулирования выкупленных акций (долей), изъятия доли в капитале, уменьшения номинальной стоимости акций, или другие изменения в капитале, в частности приобретение (продажа) неконтролируемой доли в дочернем предприятии | п.5.11 | ||||||
| Перепродаж викуплених акцій (часток) | 4265 | Убыток от перепродажи, покрываемый за счет эмиссионного дохода: оборот по Дт 421 с Кт 45 Прибыль от перепродажи: оборот по Дт 45 с Кт 421 Обороты по Дт 421 приводятся в скобках |
Убыток от перепродажи, покрываемый за счет нераспределенной прибыли: оборот по Дт 44 с Кт 45. Обороты по Дт 44 приводятся в скобках |
Выручка от перепродажи: оборот по Дт 30, 31 с Кт 45 Убыток от перепродажи: оборот по Дт 421, 44 с Кт 45 Прибыль от перепродажи: оборот по Дт 45 с Кт 421 Обороты по Дт 45 приводятся в скобках |
Сумма значений граф 5, 7 и 9 строки 4265 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются |
||||||
| Анулювання викуплених акцій (часток) | 4270 | Уменьшение уставного капитала на сумму номинальной стоимости выкупленных и аннулированных собственных акций (долей): Оборот по Дт 40 с Кт 45 |
Убыток от аннулированных акций, покрываемый за счет эмиссионного дохода: оборот по Дт 421 с Кт 45 Прибыль: оборот по Дт 45 с Кт 421 Обороты по Дт 421 приводятся в скобках |
Убыток от аннулированных акций, покрываемый за счет нераспределенной прибыли: оборот по Дт 44 с Кт 45 Приводится в скобках |
Убыток от аннулирования: оборот по Дт 40, 44, 421 с Кт 45 Прибыль от аннулирования: оборот по Дт 45 с Кт 421 Обороты по Дт 45 приводятся в скобках |
Сумма значений граф 3, 5, 7 и 9 строки 4270 равна 0. Не влияет на общую сумму собственного капитала предприятия |
|||||
| Вилучення частки в капіталі | 4275 | Изъятие капитала собственниками при выходе из состава учредителей: Оборот по Дт 40 с Кт 45, 46, 672 Обороты по Дт 40 приводятся в скобках |
Оборот по Дт 422 с Кт 45, 46, 672 Обороты по Дт 422 приводятся в скобках |
Изъятие капитала собственниками при выходе из состава учредителей: Оборот по Дт 40, 422, 443 с Кт 45, 46, 672 и по Дт 45 с Кт 44, 672 Обороты по Дт 45, 443 приводятся в скобках |
Сумма значений граф 3, 5, 7, 8, 9 строки 4275 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются, отрицательный результат приводится в скобках |
||||||
| Додаткова стаття Зменшення номінальної вартості акцій |
4280 | Оборот по Дт 40 с Кт 422, 672 Сумма приводится в скобках |
Оборот по Дт 40 с Кт 422 | Сумма значений граф 3 и 5 строки 4280 Суммы, приведенные в скобках, вычитаются, отрицательный результат приводится в скобках |
|||||||
| Інші зміни в капіталі | 4290 |
Приводятся сведения об изменениях в составе собственного капитала, которые не отражены в предыдущих статьях, например:
|
|||||||||
| Додаткова стаття Придбання (продаж) неконтрольованої частки в дочірньому підприємстві |
4291 | Дополнительная статья предусмотрена для материнских компаний, которые составляют консолидированную финансовую отчетность | |||||||||
| Разом змін у капіталі | 4295 | Сумма показателей в строках 4100 – 4290 (без учета дополнительных статей 4111 -4116) по соответствующим графам с учетом знаков («-», если значение графы приведено в скобках) |
Приводится итог изменений в составе собственного капитала за отчетный период | п.5.12 | |||||||
| Залишок на кінець року | 4300 | Сумма показателей в строке 4095 и строке 4295 по соответствующим графам с учетом знаков («-», если значение графы приведено в скобках) Проверка!!! Показатели граф 3 – 10 строки 4300 Формы № 4 должны быть равны показателям строк 1400 – 1495 графы 4 Баланса (Формы № 1) на отчетную дату (конечная дата отчетного периода) |
Отражаются суммы собственного капитала на конец года | п.5.4 | |||||||
Документы
- Положение (стандарт) бухгалтерского учета 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах», утвержденное приказом Минфина Украины от 28.05.99 г. № 137 (П(С)БУ 6);
- Методические рекомендации по заполнению форм финансовой отчетности, утверждены приказом Минфина Украины от 28.03.2013 г. № 433 (Методрекомендации № 433).