Алгоритм заповнення форми № 5 Примітки до річної фінансової звітності
Примітки до річної фінансової звітності розкривають інформацію за типовою формою № 5, затвердженою Наказом № 302. Форма № 5 складається з таких розділів (див. Таблицю нижче).Загальні положення. Таблиці Форми № 5 Примітки до річної фінансової звітності. Таблиця 1. Нематеріальні активи. Таблиця 2. Основні засоби. Таблиця 3. Капітальні інвестиції. Таблиця 4. Фінансові інвестиції. Таблиця 5. Доходи і витрати. Таблиця 6. Грошові кошти. Таблиця 7. Забезпечення і резерви. Таблиця 8. Запаси. Таблиця 9. Дебіторська заборгованість. Таблиця 10. Нестачі і втрати від псування цінностей. Таблиця 11. Будівельні контракти. Таблиця 12. Податок на прибуток. Таблиця 13. Використання амортизаційних відрахувань. Таблиця 14. Біологічні активи. Таблиця 15. Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів. Документи
Таблиці Форми № 5 «Примітки до річної фінансової звітності»
Таблиця 1. «Нематеріальні активи»
Таблиця 3. «Капітальні інвестиції»
Таблиця 4. «Фінансові інвестиції»
Таблиця 7. «Забезпечення і резерви»
Таблиця 9. «Дебіторська заборгованість»
Таблиця 10. «Нестачі і втрати від псування цінностей»
Таблиця 11. «Будівельні контракти»
Таблиця 12. «Податок на прибуток»
Таблиця 13. «Використання амортизаційних відрахувань»
Таблиця 14. «Біологічні активи»
Загальні положення
Примітки до річної фінансової звітності розкривають інформацію за типовою формою № 5, затвердженою Наказом № 302. Форма № 5 складається з таких розділів (див. Таблицю нижче).
Таблиця. Розділи Форми № 5 та інформація, що розкривається в них
| Найменування розділу | Інформація, що розкривається |
| Розділ I «Нематеріальні активи» |
У цьому розділі Приміток до річної фінансової звітності розшифровується інформація про нематеріальні активи підприємства (НА) і гудвіл, наведена в рядках 1000-1002 та рядку 1050 Балансу (Форма № 1). Див. таблицю 1 «Нематеріальні активи» |
| Розділ II «Основні засоби» |
У другому розділі Приміток до річної фінансової звітності розкривається інформація про первісну вартість і амортизацію основних засобів (ОЗ) та інших необоротних матеріальних активів (НМА) на початок року, зміну їх вартості протягом року, вартість на кінець року. Таким чином, розшифровується інформація, наведена в рядках 1010-1017 Балансу (Форма № 1). Див. таблицю 2 «Основні засоби» |
| Розділ ІІІ «Капітальні інвестиції» |
Розкриває інформацію про суми капітальних інвестицій, здійснених за рік. Рядки таблиці відповідають субрахункам рахунку 15 «Капітальні інвестиції» та розшифровують показник рядка 1005 графи 4 Балансу (Форма № 1). Див. таблицю 3 «Капітальні інвестиції» |
| Розділ IV «Фінансові інвестиції» |
Розкриває інформацію про рух вартості фінансових інвестицій протягом року з відображенням їх балансової вартості на кінець звітного року. Таблиця цього розділу призначена для розшифрування показників рядків 1030, 1035 і 1160 Балансу (Форма № 1). Див. таблицю 4 «Фінансові інвестиції» |
| Розділ V «Доходи і витрати» |
Деталізує відомості зі Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (Форма № 2). Див. таблицю 5 «Доходи і витрати» |
| Розділ VI «Грошові кошти» |
Розкриває інформацію про наявність грошових коштів на кінець року, розшифровує інформацію про показники рядка 1165 Балансу (Форма № 1). Див. таблицю 6 «Грошові кошти» |
| Розділ VII «Забезпечення і резерви» |
Розкриває інформацію про рух коштів, які резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів. Див. таблицю 7 «Забезпечення і резерви» |
| Розділ VIII «Запаси» |
У розділі деталізується інформація про балансову вартість виробничих запасів підприємства на кінець звітного року (показник рядка 1100 графи 4 Балансу (Форма № 1), наводяться відомості про їх переоцінку протягом року. Інформація про вартість необоротних активів і груп вибуття, утримуваних для продажу, у розділі VIII «Запаси» Форми № 5 не відображається (вартість таких активів на кінець звітного періоду (сальдо за Дт 286 на кінець звітного року) зазначається в додатковому рядку 926 Форми № 5). Порядок заповнення див. у таблиці 8 «Запаси» |
| Розділ IX «Дебіторська заборгованість» |
У цьому розділі наводиться інформація за трьома групами дебіторської заборгованості залежно від строків її непогашення. Див. таблицю 9 «Дебіторська заборгованість» |
| Розділ X «Нестачі і втрати від псування цінностей» | Див. таблицю 10 «Нестачі і втрати від псування цінностей» |
| Розділ XI «Будівельні контракти» |
Заповнюють підрядні будівельні організації. Див. таблицю 11 «Будівельні контракти» |
| Розділ XII «Податок на прибуток» |
Розкриває порядок формування залишку на рахунках обліку відстрочених податкових активів (рахунок 17) або відстрочених податкових зобов’язань (рахунок 54). Див. таблицю 12 «Податок на прибуток» |
| Розділ XIII «Використання амортизаційних відрахувань» |
Для заповнення цього розділу використовуються дані про обороти за позабалансовим рахунком 09 «Амортизаційні відрахування». Див. таблицю 13 «Використання амортизаційних відрахувань» |
| Розділ XIV «Біологічні активи» | Заповнюють сільськогосподарські підприємства та підприємства інших галузей, що здійснюють сільськогосподарську діяльність, які ведуть облік своєї продукції відповідно до П(С)БО 30. Див. таблицю 14 «Біологічні активи» |
| Розділ ХV «Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів» | Щодо заповнення див. таблицю 15 «Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів» |
Крім інформації, встановленої безпосередньо Формою № 5 «Примітки до річної фінансової звітності», під час складання річної фінансової звітності має бути обов’язково розкрита така інформація:
- Про облікову політику підприємства та її зміни (п.6 розділу IV НП(С)БО 1);
- Про виправлення помилок, зміну облікових оцінок, події після дати Балансу (п.20, 21, 23 П(С)БО 6);
- Вартість основних засобів (первісна або переоцінена), за якою вони відображені в Балансі (П(С)БО 7);
- Вартість нематеріальних активів (первісна або переоцінена), за якою вони відображені в Балансі (П(С)БО 8);
- Перелік дебіторів і суми довгострокової дебіторської заборгованості (П(С)БО 10).
Така інформація наводиться підприємствами у довільній формі: письмове пояснення, таблиця, графік тощо (п.4 Наказу № 302).
Таблиці Форми № 5 «Примітки до річної фінансової звітності»
Таблиця 1. «Нематеріальні активи»
| Групи нематеріальних активів | Код рядка | Залишок на початок року | Надійшло за рік | Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) |
Вибуло за рік | Нараховано амортизації за рік | Втрати від зменшення корисності за рік | Інші зміни за рік | Залишок на кінець року | |||||
| первісна (переоцінена) вартість | накопичена амортизація | первісної (переоціненої) вартості | накопиченої амортизації | первісна (переоцінена) вартість | накопичена амортизація | первісної (переоціненої) вартості | накопиченої амортизації | первісна (переоцінена) вартість | накопичена амортизація | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Права користування природними ресурсами | 010 | Сальдо Дт 121 | Сальдо Кт 133 (за групами нематеріальних активів) | Придбання або отримання НА (за групами) як внеску до статутного фонду або безоплатного отримання: обороти за Дт 12 з Кт 154, 424, 746, 48, 46 Переведення до складу НА з груп вибуття у разі відмови від реалізації: оборот Дт 12 – Кт 286 |
Сума дооцінки/уцінки НА (за групами) Дооцінка: обороти за Дт 12 з Кт таких субрахунків:
|
Оборот за Дт 12 з Кт 133 (у разі дооцінки) та за Дт 133 з Кт 12 (у разі уцінки) Якщо уцінка більша за дооцінку (порівнюються річні суми), то сума перевищення наводиться в дужках (віднімається) |
Обороти за Дт 286, 133, 976 з Кт 12 (за групами) | Списання накопиченої амортизації вибулих об’єктів: оборот за Дт 133 з Кт 12 (за групами) | Нарахована за рік амортизація нематеріальних активів: обороти за Дт 15, 23, 91, 92, 93 і 941, 949 з Кт 133 (за групами) | Втрати від зменшення корисності об’єктів нематеріальних активів: обороти за Дт 412, 972 з Кт 133 | Інші зміни первісної вартості, не відображені раніше: поліпшення нематеріальних активів обороти за Дт 12 з Кт 154 | Інші зміни накопиченої амортизації, не відображені раніше: відновлення корисності нематеріальних активів -обороти за Дт 133 з Кт 742, 412) | Графа 14 = (графа 3 - графа 4) + графа 5 + (графа 6 - графа 7) – графа 8 + графа 9 - графа 10 - графа 11 + (графа 12 - графа 13) + графа 15 (Якщо показник графи наведено в дужках, то у формулі знак змінюється на протилежний) Перевірка! рядок 010 – 070 графи 14 Форми № 5 = сальдо Дт 12 (у розрізі кожної групи нематеріальних активів) на кінець року |
Графа 15 = графа 4 + графа 7 - графа 9 + графа 10 + графа 11 + графа 13 (показники граф, наведені в дужках, віднімаються) |
| Права користування майном | 020 | Сальдо Дт 122 | ||||||||||||
| Права на комерційні позначення | 030 | Сальдо Дт 123 | ||||||||||||
| Права на об’єкти промислової власності | 040 | Сальдо Дт 124 | ||||||||||||
| Авторське право та суміжні з ним права | 050 | Сальдо Дт 125 | ||||||||||||
| 060 | ||||||||||||||
| Інші нематеріальні активи | 070 | Сальдо Дт 127 | ||||||||||||
| Разом | 080 | Сума показників рядків з 010 по 070 за всіма графами Перевірка!!! На початок року: Рядок 080 графи 3 Форми № 5 = рядок 1001 графи 3 Форми № 1, Рядок 080 графи 4 Форми № 5 = рядок 1002 графи 3 Форми № 1; На кінець року: Рядок 080 графи 14 Форми № 5 = рядок 1001 графи 4 Форми № 1, Рядок 080 графи 15 Форми № 5 = рядок 1002 графи 4 Форми № 1 |
||||||||||||
| Гудвіл | 090 | Сальдо Дт 191, 193 Перевірка!!! Рядок 090 графи 3 Форми № 5 = рядок 1050 графи 3 Форми № 1 |
–* | Оборот за Дт 191, 193 з Кт 37, 68 | –** | –* | Відображається вибуття гудвілу: обороти за Дт 286, 976, 14 з Кт 191, 193 | –* | –* | Обороти за Дт 972 з Кт 191, 193 | – | – | Графа 14 = графа 3 + графа 5 - графа 8 - графа 11 Перевірка!!! Рядок 090 графи 14 Форми № 5 = рядок 1050 графи 4 Форми № 1 = сальдо Дт 19 |
–* |
| Примітки: * Гудвіл не є амортизованим активом, ставиться прочерк. ** Дооцінка (уцінка) гудвілу не здійснюється, ставиться прочерк. |
||||||||||||||
Таблиця 2. «Основні засоби»
| Групи основних засобів | Код рядка | Залишок на початок року | Надійшло за рік | Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) |
Вибуло за рік | Нараховано амортизації за рік | Втрати від зменшення корисності | Інші зміни за рік | Залишок на кінець року | у тому числі | ||||||||
| первісна (переоцінена) вартість | знос | первісної (переоціненої) вартості | зносу | первісна (переоцінена) вартість | знос | первісної (переоціненої)вартості | зносу | первісна (переоцінена) вартість | знос | одержані за фінансовою орендою | передані в оперативну оренду | |||||||
| первісна (переоцінена) вартість | знос | первісна (переоцінена) вартість | знос | |||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| Земельні ділянки | 100 | Сальдо Дт 101 | –* |
Надходження придбаних, створених, безоплатно отриманих ОЗ, об’єктів інвестиційної нерухомості та інших НМА (за групами):
|
У рядках 100, 110 - 250 дооцінки (уцінки) ОЗ та інших НМА: (за групами) Дооцінка - обороти за Дт 10, 11 з
Якщо річна уцінка перевищує дооцінку, то різниця наводиться в дужках (віднімається з підсумку) У рядку 105 ставиться прочерк.** У рядках 190 і 200 ставиться прочерк, якщо амортизація на бібліотечні фонди та МНМА нараховується у розмірі 100% під час введення в експлуатацію або 50% у першому та останньому місяці використання |
–* | Вибуття (внаслідок їх переведення до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, безоплатної передачі, списання (через невідповідність критеріям визнання активом)) за групами: обороти за Дт 131, 132, 135, 286, 976 з Кт 10, 11 |
–* | –* | Втрати від зменшення корисності: обороти за Дт 411, 414, 972 з Кт 101, 114, 131, 132, 135 Рядок 105 заповнюється лише у разі обліку об’єктів інвестиційної нерухомості за первісною вартістю |
Інші зміни первісної вартості, не відображені у графах 5 – 11, такі як
|
–* | Графа 14 = графа 3 - графа 4 + графа 5 + графа 6 - графа 7 - графа 8 + графа 9 - графа 10 - графа 11 + графа 12 - графа 13 + графа 15 Перевірка! 1) Рядок 105 графи 14 Форми № 5 = (рядок 1015 + рядок 1017) графи 4 Форми № 1; 2) Рядки 100 - 250 графи 14 Форми № 5 = Сальдо за Дт 10, 11 (за групами) на кінець року |
–* | У рядках 100-180 первісна (переоцінена) вартість об’єктів, отриманих у фінансову оренду станом на кінець року – сальдо Дт 10 (за відповідними групами) | –* | Первісна вартість об’єктів, переданих в операційну оренду станом на кінець року: сальдо Дт 10, 11 (відповідні аналітичні рахунки), а також справедлива вартість переданих в операційну оренду об’єктів інвестиційної нерухомості, оцінюваних за справедливою вартістю | –* |
| Інвестиційна нерухомість | 105 | Сальдо Дт 100 Перевірка! Рядок 105 графи 3 Форми № 5 = (рядок 1015 + рядок 1017) графи 3 Форми № 1 |
Сальдо за Кт 135 Якщо підприємство обліковує інвестиційну нерухомість за справедливою вартістю, графа не заповнюється Перевірка! Рядок 105 графи 4 Форми № 5 = рядок 1017 графи 3 Форми № 1 |
–** | Списання зносу вибулих об’єктів (за групами ОЗ та інших НМА): обороти за Дт 131, 132, 135 з Кт 100, 102 - 109, 11 (у частині зносу вибулих об’єктів) | Сума нарахованої за рік амортизації (за групами): обороти за Дт 15, 23, 91, 92, 93 і 941, 949 з Кт 131, 132, 135 Рядок 105 заповнюється, якщо підприємство обліковує інвестиційну нерухомість за первісною вартістю |
Відображаються інші зміни зносу, не відображені у графах 5 - 11: відновлення корисності об’єктів обороти за Дт 131, 132, 135 з Кт 411, 414, 742 Рядок 105 заповнюється лише у разі обліку об’єктів інвестиційної нерухомості за первісною вартістю |
Графа 15 = графа 4 + графа 7 - графа 9 + графа 10 + графа 11 + графа 13 (крім рядків 100 і 220, у них – прочерк) Перевірка! Рядок 105 графи 15 Форми № 5 = рядок 1017 графи 4 Форми № 1 |
Рядки 105 – 180: сальдо Кт 131, 135 станом на кінець року (у частині ОЗ, інвестиційної нерухомості, отриманих за договорами фінансового лізингу Рядок 105 заповнюють лише у разі обліку об’єктів інвестиційної нерухомості за первісною вартістю |
Сальдо Кт 131, 132, 135 (на кінець року у частині ОЗ, об’єктів інвестиційної нерухомості та інших НМА, переданих в операційну оренду) | ||||||||
| Капітальні витрати на поліпшення земель | 110 | Сальдо Дт 102 | Сальдо Кт 131 (за групами ОЗ) | Зміна суми зносу ОЗ та інших НМА у зв’язку з їх дооцінкою: оборот за Дт 102 - 109 і 11 з Кт 131, 132, уцінкою: оборот за Дт 131, 132 з Кт 102 - 109 і 11 Якщо річна уцінка перевищує дооцінку, то різниця наводиться в дужках (віднімається з підсумку) |
||||||||||||||
| Будинки, споруди та передавальні пристрої | 120 | Сальдо Дт 103 | ||||||||||||||||
| Машини та обладнання | 130 | Сальдо Дт 104 | ||||||||||||||||
| Транспортні засоби | 140 | Сальдо Дт 105 | ||||||||||||||||
| Інструменти, прилади, інвентар (меблі) | 150 | Сальдо Дт 106 | ||||||||||||||||
| Тварини | 160 | Сальдо Дт 107 | ||||||||||||||||
| Багаторічні насадження | 170 | Сальдо Дт 108 | ||||||||||||||||
| Інші основні засоби | 180 | Сальдо Дт 109 | ||||||||||||||||
| Бібліотечні фонди | 190 | Сальдо Дт 111 | Сальдо Кт 132 (за групами інших НМА) | –*** | –*** | |||||||||||||
| Малоцінні необоротні матеріальні активи | 200 | Сальдо Дт 112 | ||||||||||||||||
| Тимчасові (нетитульні) споруди | 210 | Сальдо Дт 113 | ||||||||||||||||
| Природні ресурси | 220 | Сальдо Дт 114 | –* | –* | –* | –* | –* | –* | ||||||||||
| Інвентарна тара | 230 | Сальдо Дт 115 | Сальдо Кт 132 (за групами інших НМА) | Аналогічно рядків 110-210 | Аналогічно рядків 110-210 | Аналогічно рядків 110-210 | Аналогічно рядків 110-210 | Аналогічно рядків 110-210 | ||||||||||
| Предмети прокату | 240 | Сальдо Дт 116 | ||||||||||||||||
| Інші необоротні матеріальні активи | 250 | Сальдо Дт 117 | ||||||||||||||||
| Разом | 260 | Сума за всіма рядками у відповідних графах | ||||||||||||||||
| Перевірка!!! | Сума рядків 100 - 250 графи 3 Форми № 5 (без рядка 105) = рядок 1011 графи 3 Форми № 1 | Сума рядків 110 - 250 графи 4 Форми № 5 = рядок 1012 графи 3 Форми № 1 | Сума рядків 100, 110 - 250 графи 14 Форми № 5 = рядок 1011 графи 4 Форми № 1 | Сума рядків 110 -250 графи 15 Форми № 5 = рядок 1012 графи 4 Форми № 1 | ||||||||||||||
| Примітки: * Земля та природні ресурси не є амортизованим активом, тому ставиться прочерк. ** Об’єкти інвестиційної нерухомості не підлягають дооцінці/уцінці, ставиться прочерк. *** Інші необоротні матеріальні активи не можуть бути об’єктами фінансової оренди, ставиться прочерк. |
||||||||||||||||||
Таблиця 3. «Капітальні інвестиції»
| Найменування показника | Код рядка | За рік | На кінець року |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Капітальне будівництво | 280 | Оборот за Дт 151* | Сальдо Дт 151* |
| Придбання (виготовлення) основних засобів | 290 | Оборот за Дт 152 | Сальдо Дт 152 |
| Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів | 300 | Оборот за Дт 153 | Сальдо Дт 153 |
| Придбання (створення) нематеріальних активів | 310 | Оборот за Дт 154 | Сальдо Дт 154 |
| Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів | 320 | Оборот за Дт 155 | Сальдо Дт 155 |
| Інші | 330 | ||
| Разом | 340 | Рядок 340 = рядок 280 + рядок 290 + рядок 300 + рядок 310 + рядок 320 + рядок 330 за всіма графами Перевірка!!! Рядок 340 графи 4 Форми № 5 = рядок 1005 графи 4 Форми №1 |
|
| Примітки: * З оборотів і сальдо за Дт 15 на кінець року виключаються суми авансових платежів на фінансування капітального будівництва. |
|||
Таблиця 4. «Фінансові інвестиції»
Таблиця 5. «Доходи і витрати»
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Найменування показника | Код рядка | Доходи | Витрати | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| А. Інші операційні доходи і витрати Операційна оренда активів |
440 | Оборот за Дт 713 з Кт 791 | Оборот за Кт 949 з Дт 791(у частині витрат, понесених у зв’язку з операційною орендою) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Операційна курсова різниця | 450 | Оборот за Дт 714 з Кт 791 | Оборот за Кт 945 з Дт 791 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Реалізація інших оборотних активів | 460 | Оборот за Дт 712 з Кт 791 | Оборот за Кт 943 з Дт 791 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Штрафи, пені, неустойки | 470 | Оборот за Дт 715 з Кт 791 | Оборот за Кт 948 з Дт 791 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утримання об’єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення | 480 | Оборот за Дт 719 з Кт 791 (у частині доходів від діяльності об’єктів житлово-комунального та соціально-культурного призначення) | Оборот за Кт 949 з Дт 791(у частині витрат, понесених у зв’язку з діяльністю об’єктів житлово-комунального та соціально-культурного призначення) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Інші операційні доходи і витрати | 490 | Оборот за Дт 710, 711, 716, 717, 718, 719 з Кт 791(у частині доходів, не відображених у рядку 480 графи 3 Форми № 5) | Оборот за Кт 940, 941, 942, 944, 946, 947, 949 з Дт 791(у частині витрат, не відображених у рядках 440 і 480 графи 4 Форми № 5) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| у тому числі: відрахування до резерву сумнівних боргів |
491 | Х | Оборот за Дт 944 з Кт 38 Перевірка!!! Рядок 491 графи 4 Форми № 5 = Рядок 775 графи 4 Форми № 5 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| непродуктивні витрати і втрати | 492 | Х | Оборот за Кт 946, 947 з Дт 791 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Перевірка!!! | Сума рядків з 440 по 490 графи 3 Форми № 5 = Рядок 2120 графи 3 Форми №2 | Сума рядків з 440 по 490 графи 4 Форми № 5 = Рядок 2180 графи 3 Форми № 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Б. Доходи і витрати від участі в капіталі за інвестиціями в: асоційовані підприємства |
500 | Оборот за Дт 721 з Кт 792 | Оборот за Кт 961 з Дт 792 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| дочірні підприємства | 510 | Оборот за Дт 723 з Кт 792 | Оборот за Кт 963 з Дт 792 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| спільну діяльність | 520 | Оборот за Дт 722 з Кт 792 | Оборот за Кт 962 з Дт 792 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Перевірка!!! | (Рядок 500 + рядок 510 + рядок 520) графи 3 Форми № 5 = Рядок 2200 графи 3 Форми №2 | (Рядок 500 + рядок 510 + рядок 520) графи 4 Форми № 5 = Рядок 2255 графи 3 Форми № 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| В. Інші фінансові доходи і витрати Дивіденди |
530 | Оборот за Дт 731 з Кт 792 | Х | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Проценти | 540 | Х | Оборот за Кт 951 з Дт 15, 23 і 792 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Фінансова оренда активів | 550 | Оборот за Дт 732 з Кт 792 (у частині доходів, отриманих від фінансової оренди активів) | Оборот за Кт 952 з Дт 15, 23 і 792 (у частині витрат, понесених у зв’язку з фінансовою орендою активів) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Інші фінансові доходи і витрати | 560 | Обороти за Дт 732, 733 з Кт 792 (у частині доходів, не відображених у рядку 550 Форми № 5) | Оборот за Кт 952 з Дт 15, 23 і 792 (у частині витрат, не відображених у рядках 540 і 550 Форми № 5) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Перевірка!!! | (Рядок 530 + рядок 550 + рядок 560) графи 3 Форми № 5 = Рядок 2220 графи 3 Форми №2 | (Рядок 540 + рядок 550 + рядок 560) графи 4 Форми № 5 = (рядок 2250 графи 3 Форми № 2 + (рядок 342 + рядок 633) Форми № 5) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Г. Інші доходи і витрати Реалізація фінансових інвестицій |
570 | Оборот за Дт 741 з Кт 793 | Оборот за Кт 971 з Дт 793 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Доходи від об’єднання підприємств | 580 | Оборот за Дт 746 з Кт 793 (у частині доходу від перевищення вартості частки покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів, зобов’язань і непередбачених зобов’язань об’єкта придбання над сукупністю витрат на об’єднання підприємств) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Результат оцінки корисності | 590 | Оборот за Дт 742 з Кт 793 | Оборот за Кт 972 з Дт 793 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Неопераційна курсова різниця | 600 | Оборот за Дт 744з Кт 793 | Оборот за Кт 974 з Дт 793 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Безоплатно одержані активи | 610 | Оборот за Дт 745 з Кт 793 | Х | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Списання необоротних активів | 620 | Х | Оборот за Кт 976 з Дт 793 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Інші доходи і витрати | 630 | Оборот за Дт 746 з Кт 793 (без урахування доходу від об’єднання підприємств, зазначеного в рядку 580 Форми № 5) | Оборот за Кт 975, 977 з Дт 793 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Перевірка!!! | (Рядок 570 + рядок 580 + рядок 590 + рядок 600 + рядок 610 + рядок 630) графи 3 Форми №5 = рядок 2240 графи 3Форми №2 | (Рядок 570 + рядок 580 + рядок 590 + рядок 600 + рядок 620 + рядок 630) графи 4 Форми № 5 = Рядок 2270 графи 3 Форми № 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Таблиця 6. «Грошові кошти»
| Найменування показника | Код рядка | На кінець року |
| 1 | 2 | 3 |
| Каса | 640 | Сальдо Дт 30 |
| Поточний рахунок банку | 650 | Сальдо Дт 311, 312 |
| Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки) | 660 | Сальдо Дт 313, 314 |
| Грошові кошти в дорозі | 670 | Сальдо Дт 333, 334, 335 |
| Еквіваленти грошових коштів | 680 | Сальдо Дт 351 |
| Разом | 690 | Рядок 690 = (рядок 640 + рядок 650 + рядок 660 + рядок 670 + рядок 680) Перевірка!!! Рядок 690 графи 3 Форми № 5 = рядок 1165 графи 4 Форми № 1 = рядок 3415 графи 3 Форми № 3 |
Таблиця 7. «Забезпечення і резерви»
| Види забезпечень і резервів | Код рядка | Залишок на початок року | Збільшення за звітний рік | Використано у звітному році | Сторновано невикористану суму у звітному році | Сума очікуваного відшкодування витрат іншою стороною, що врахована при оцінці забезпечення | Залишок на кінець року | |
| нараховано (створено) | додаткові відрахування* | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Забезпечення на виплату відпусток працівникам | 710 | Сальдо Кт 471 | Обороти за Дт 23, 91, 92, 93, 941, 949 з Кт 471 | Обороти за Дт 23, 91, 92, 93, 941, 949 з Кт 471 (у частині донарахування забезпечень на виплату відпусток) | Обороти за Дт 471 з Кт 651, 661 (нарахування відпускних) | Обороти за Дт 23, 91, 92, 93, 941, 949 з Кт 471 (сторно) або за Дт 471 з Кт 719 | Відображається сума очікуваного відшкодування створеного раніше забезпечення (за видами забезпечень і резервів) | Сальдо Кт 471 або (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) |
| Забезпечення наступних витрат на додаткове пенсійне забезпечення | 720 | Сальдо Кт 472 | Обороти за Дт 949 з Кт 472 | Обороти за Дт 949 з Кт 472 (у частині донарахування резерву майбутніх витрат на недержавне пенсійне забезпечення) | Обороти за Дт 472 з Кт 31 (перерахування до недержавного ПФ) | Обороти за Дт 949 з Кт 472 (сторно) або за Дт 472 з Кт 719 | Сальдо Кт 472 або (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Забезпечення наступних витрат на виконання гарантійних зобов’язань | 730 | Сальдо Кт 473 | Обороти за Дт 23, 91, 93 з Кт 473 | Обороти за Дт 93 з Кт 473 (у частині донарахування забезпечень майбутніх витрат на виконання гарантійних зобов’язань) | Обороти за Дт 473 з Кт 20, 22, 25, 63, 65, 66, 685 (гарантійний ремонт за рахунок резерву) | Обороти за Дт 23, 91, 93 з Кт 473 (сторно) або за Дт 473 з Кт 719 | Сальдо Кт 473 або (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Забезпечення наступних витрат на реструктуризацію | 740 | Сальдо Кт 474 | Обороти за Дт 949 з Кт 474 (у частині забезпечення майбутніх витрат на реструктуризацію) | Обороти за Дт 949 з Кт 474 (у частині донарахування забезпечення майбутніх витрат на реструктуризацію) | Обороти за Дт 474 (у частині забезпечення майбутніх витрат на реструктуризацію) з Кт витрат | Обороти за Дт 949 з Кт 474 (у частині забезпечення майбутніх витрат на реструктуризацію) (сторно) або за Дт 474 з Кт 719 | Сальдо Кт 474 (у частині забезпечення майбутніх витрат на реструктуризацію) або (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Забезпечення наступних витрат на виконання зобов’язань щодо обтяжливих контрактів | 750 | Сальдо Кт 474 | Обороти за Дт 23, 91, 92, 93, 94 з Кт 474 (у частині забезпечення виконання зобов’язань за обтяжливими контрактами) | Обороти за Дт 23, 91, 92, 93, 94 з Кт 474 (у частині донарахування забезпечення виконання зобов’язань за обтяжливими контрактами) | Обороти за Дт 474 (у частині забезпечення виконання зобов’язань за обтяжливими контрактами) з Кт 31, 63, 685 | Обороти за Дт 23, 91, 92, 93, 94 з Кт 474 (у частині забезпечення виконання зобов’язань за обтяжливими контрактами) (сторно) або за Дт 474 з Кт 719 | Сальдо Кт 474 (у частині забезпечення виконання зобов’язань за обтяжливими контрактами) або (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Рядок, що вписується | 760 | Сальдо Кт 477 | Обороти за Дт 23, 91, 92, 93, 94 з Кт 477 | Обороти за Дт 23, 91, 92, 93, 94 з Кт 477 (у частині донарахування забезпечень матеріального заохочення працівників) | Обороти за Дт 477 з Кт 65, 66 (нарахування працівникам матеріального заохочення) | Обороти за Дт 23, 91, 92, 93, 941, 949 з Кт 477 (сторно) або за Дт 477 з Кт 719 | Сальдо Кт 477 або (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Рядок, що вписується | 770 | Сальдо Кт 478 | Обороти за Дт 10, 15 з Кт 478 | Обороти за Дт 10, 15 з Кт 478 (у частині донарахування забезпечень щодо відновлення земельних ділянок) | Оборот за Дт 478 з Кт 20, 63, 65, 66 (роботи з демонтажу, переміщення об’єкта ОЗ, рекультивації порушених земель тощо) | Обороти за Дт 478 з Кт 719 | Сальдо Кт 478 або (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Резерв сумнівних боргів | 775 | Сальдо Кт 38 | Обороти за Дт 944 з Кт 38 | Обороти за Дт 944 з Кт 38 (у частині донарахування резерву сумнівних боргів) | Списання безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок резерву сумнівних боргів: оборот Дт 38 – Кт 34, 36, 37 | Обороти за Дт 944 з Кт 38 (сторно) або за Дт 38 з Кт 719 | Сальдо Кт 38 або (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) | |
| Разом | 780 | Рядок 780 = (рядок 710 + рядок 720 + рядок 730 + рядок 740 + рядок 750 + рядок 760 + рядок 770 + рядок 775) за всіма графами Перевірка!!! Графа 9 = (графа 3 + графа 4 + графа 5 - графа 6 - графа 7) в усіх рядках |
||||||
| Примітки: * Графа 5 рядків 710 -775 заповнюються у разі здійснення додаткових відрахувань на забезпечення відповідних витрат і платежів. Відповідно до п.18 П(С)БО 11 інвентаризація забезпечень здійснюється на кожну дату балансу та за потреби проводиться їх коригування. Збільшення забезпечень і резервів відображається такими самими кореспонденціями рахунків, як і нарахування (створення) резервів у графі 4 рядків 710-775. |
||||||||
Таблиця 8. «Запаси»
| Найменування показника | Код рядка | Балансова вартість на кінець року | Переоцінка за рік | |
| збільшення чистої вартості реалізації | уцінка | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Сировина і матеріали | 800 | Сальдо Дт 201, 206, 209 | Дт 201, 209 з Кт 719 | Дт 946 з Кт 201, 209 |
| Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби | 810 | Сальдо Дт 202 | Дт 202 з Кт 719 | Дт 946 з Кт 202 |
| Паливо | 820 | Сальдо Дт 203 | Дт 203 з Кт 719 | Дт 946 з Кт 203 |
| Тара і тарні матеріали | 830 | Сальдо Дт 204 | Дт 204 з Кт 719 | Дт 946 з Кт 204 |
| Будівельні матеріали | 840 | Сальдо Дт 205 | Дт 205 з Кт 719 | Дт 946 з Кт 205 |
| Запасні частини | 850 | Сальдо Дт 207 | Дт 207 з Кт 719 | Дт 946 з Кт 207 |
| Матеріали сільськогосподарського призначення | 860 | Сальдо Дт 208 | Дт 208 з Кт 719 | Дт 946 з Кт 208 |
| Поточні біологічні активи | 870 | Сальдо Дт 21 Перевірка!!! Рядок 870 графи 3 Форми № 5 = рядок 1110 графи 4 Форми № 1 |
Дт 21 з Кт 710, 719 | Дт 940, 946 з Кт 21 |
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | 880 | Сальдо Дт 22 | Дт 22 з Кт 719 | Дт 946 з Кт 22 |
| Перевірка!!! | (Рядок 800 + рядок 810 + рядок 820 + рядок 830 + рядок 840 + рядок 850 + рядок 860 + рядок 880) графи 3 Форми № 5 = рядок 1101 графи 4 Форми № 1 | |||
| Незавершене виробництво | 890 | Сальдо Дт 21 Перевірка!!! Рядок 890 графи 3 Форми № 5 = рядок 1102 графи 4 Форми № 1 |
Дт 23, 25 з Кт 719 | Дт 946 з Кт 23, 25 |
| Готова продукція | 900 | Сальдо Дт 26, 27 Перевірка!!! Рядок 900 графи 3 Форми № 5 = рядок 1103 графи 4 Форми № 1 |
Дт 26, 27 з Кт 719 | Дт 946 з Кт 26, 27 |
| Товари | 910 | Сальдо Дт 28 (за винятком сальдо Дт 286) Перевірка!!! Рядок 910 графи 3 Форми № 5 = рядок 1104 графи 4 Форми № 1 |
Дт 28 (за винятком 286) з Кт 719 | Дт 946 з Кт 28 (за винятком 286) |
| Разом | 920 | Рядок 920 = (рядок 800 + рядок 810 + рядок 820 + рядок 830 + рядок 840 + рядок 850 + рядок 860 + рядок 870 + рядок 880 + рядок 890 + рядок 900 + рядок 910) за всіма графами | ||
Таблиця 9. «Дебіторська заборгованість»
| Найменування показника | Код рядка | Усього на кінець року | у т.ч. за строками непогашення | ||
| до 12 місяців | від 12 до 18 місяців | від 18 до 36 місяців | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 940 | Сальдо Дт 36 Перевірка!!! Рядок 940 графи 3 Форми № 5 = рядок 1125 графи 4 Форми № 1 |
Дані за рахунком 36 залежно від тривалості прострочення погашення заборгованості | ||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 950 | Сальдо Дт 372, 374, 375, 377, 685 (усіх рахунків, на яких обліковується дебіторська заборгованість) | Дані за рахунками 372, 374, 375, 377, 685 та ін. залежно від тривалості прострочення погашення такої заборгованості | ||
Таблиця 10. «Нестачі і втрати від псування цінностей»
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Виявлено (списано) за рік нестач і втрат | 960 | Оборот за Дт 947 з Кт 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33 (нестачі і втрати) |
| Визнано заборгованістю винних осіб у звітному році | 970 | Оборот за Дт 375 з Кт 716 |
| Сума нестач і втрат, остаточне рішення щодо винуватців за якими на кінець року не прийнято (позабалансовий рахунок 072) | 980 | Сальдо Дт 072 станом на кінець звітного року |
Таблиця 11. «Будівельні контракти»
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Дохід за будівельними контрактами за звітний рік | 1110 | Кт 703 (без ПДВ) або оборот за Дт 238 з Кт 239 (без ПДВ) |
| Заборгованість на кінець звітного року: | ||
| валова замовників | 1120 | Перевищення доходу (без ПДВ) за будівельними контрактами над сумою проміжних рахунків (без ПДВ) на кінець звітного року: сторно Дт 36 - Кт 239 |
| валова замовникам | 1130 | Перевищення суми проміжних рахунків (без ПДВ) над сумою визнаного доходу (без ПДВ) за будівельними контрактами на кінець року: Дт 36 - Кт 239 |
| з авансів отриманих | 1140 | Суми авансів за будівельним контрактом: сальдо за Кт 681 на кінець звітного року |
| Сума затриманих коштів на кінець року | 1150 | Сума за проміжними рахунками, яка не сплачується підряднику до виконання умов, передбачених будівельним контрактом, або до усунення дефектів |
| Вартість виконаних субпідрядниками робіт за незавершеними будівельними контрактами | 1160 | Суми робіт, виконаних субпідрядниками, за якими підписано акти здавання-приймання виконаних робіт: Дт 230 - Кт 63 |
Таблиця 12. «Податок на прибуток»
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Поточний податок на прибуток | 1210 |
Сума податкового зобов’язання, зазначена в Декларації з податку на прибуток, зменшена на вартість торгових патентів, зарахованих у зменшення податку (відповідно до п.152.1 ст.152 ПКУ). Перевірка!!! Рядок 1210 графи 3 Форми № 5 = (рядок 1241 + рядок 1251) графи 3 Форми № 5 |
| Відстрочені податкові активи: | ||
| на початок звітного року | 1220 | Сальдо Дт 17 на початок звітного року |
| на кінець звітного року | 1225 | Сальдо Дт 17 на кінець звітного року |
| Перевірка!!! | Додатний результат (рядок 1220 - рядок 1230) графи 3 Форми № 5 = рядок 1045 графи 3 Форми № 1. Додатний результат (рядок 1225 - рядок 1235) графи 3 Форми № 5 = рядок 1045 графи 4 Форми № 1. Рядок 1225 графи 3 Форми № 5 = рядок 1220 - /+ рядок 1242 - /+ рядок 1252 графи 3 Форми № 5 (Показники, наведені в дужках, віднімаються) |
|
| Відстрочені податкові зобов’язання: | ||
| на початок звітного року | 1230 | Сальдо Кт 54 на початок звітного року |
| на кінець звітного року | 1235 | Сальдо Кт 54 на кінець звітного року |
| Перевірка!!! | Додатний результат (рядок 1230 - рядок 1220) графи 3 Форми № 5 = рядок 1500 графи 3 Форми № 1. Додатний результат (рядок 1235 - рядок 1225) графи 3 Форми № 5 = рядок 1500 графи 4 Форми № 1. Рядок 1235 графи 3 Форми № 5 = рядок 1230 + /- рядок 1243 + /- рядок 1253 графи 3 Форми № 5 (Показники, наведені в дужках, віднімаються) |
|
| Включено до Звіту про фінансові результати - усього | 1240 | Витрати з податку на прибуток з рядка 2300 графи 3 Форми № 2 |
| у тому числі: | ||
| поточний податок на прибуток | 1241 | Поточний податок на прибуток за даними річної Декларації з податку на прибуток підприємств (без урахування податку на прибуток, нарахованого за рахунок зменшення власного капіталу підприємства) |
| зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів | 1242 |
Зміна відстроченого податкового активу (ВПА) за рік:
|
| зменшення (збільшення) відстрочених податкових зобов’язань | 1243 |
Зміна відстроченого податкового зобов’язання (ВПЗ) за рік:
|
| Перевірка!!! | Рядок 1240 графи 3 Форми № 5 = рядок 1241 + /- рядок 1242 + /- рядок 1243 графи 3 Форми № 5 (Показники, наведені в дужках, віднімаються) |
|
| Відображено у складі власного капіталу – усього | 1250 | Рядок 1250 = рядок 1251 + /- рядок 1252 +/- рядок 1253 графи 3 Форми № 5 (Показники, наведені в дужках, віднімаються) |
| у тому числі: | ||
| поточний податок на прибуток | 1251 | Поточний податок на прибуток, нарахований за рахунок зменшення власного капіталу (зокрема, податок на прибуток, нарахований за безоплатно отриманими необоротними активами (Дт 424 - Кт 641/прибуток)) |
| зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів | ||
| зменшення (збільшення) відстрочених податкових зобов’язань | 1253 | Відстрочений податок виникає як відстрочене податкове зобов’язання за дооцінкою: Дт 41 - Кт 54. Зменшення ВПЗ наводиться в дужках |
| Перевірка!!! | (Рядок 1210 - (рядок 1225 - рядок 1220) + (рядок 1235 - рядок 1230)) графи 3 Форми № 5 = (рядок 1240 + рядок 1250) графи 3 Форми № 5 | |
Таблиця 13. «Використання амортизаційних відрахувань»
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Нараховано за звітний рік | 1300 | Оборот за позабалансовим рахунком 09 Перевірка!!! Рядок 1300 графи 3 Форми № 5 = ((рядок 080 + рядок 260) графи 10) + (рядок 1410 графи 8)) Форми № 5 |
| Використано за рік - усього | 1310 | Обороти за Дт 151, 152, 153, 154, 155 (без урахування капітальних інвестицій, здійснених за рахунок бюджетних коштів і коштів цільового фінансування, а також вартості необоротних активів, внесених до статутного фонду підприємства та отриманих безоплатно, сум переоцінок). Рядок 1310 = рядок 1311 + рядок 1312 + рядок 1314 + рядок 1315 + рядок 1316 + рядок 1317 |
| у тому числі на: | ||
| будівництво об’єктів | 1311 | Оборот за Дт 151, а також вартість будівельних матеріалів, використаних для будівництва, але не включених до капітальних інвестицій (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок до статутного фонду) |
| придбання (виготовлення) та поліпшення основних засобів | 1312 | Оборот за Дт 152, а також вартість будівельних матеріалів, використаних для виготовлення та ремонту основних засобів, але не включених до капітальних інвестицій (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок до статутного фонду) |
| з них машини та обладнання | 1313 | Оборот за Дт 152, у частині вартості машин та обладнання (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів) |
| придбання (створення) нематеріальних активів | 1314 | Оборот за Дт 154 (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок до статутного фонду) |
| погашення отриманих на капітальні інвестиції позик | 1315 | Якщо у звітному році залучалися позикові кошти для будівництва, виготовлення або придбання необоротних активів, то в цьому рядку відображається погашення таких позик |
| Рядок, що вписується | 1316 | Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів: оборот за Дт 153 (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок до статутного фонду) |
| Рядок, що вписується | 1317 | Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів: оборот за Дт 155 (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно отриманих та отриманих як внесок до статутного фонду) |
Таблиця 14. «Біологічні активи»
| Групи біологічних активів | Код рядка | Обліковуються за первісною вартістю | Обліковуються за справедливою вартістю | |||||||||||||
| залишок на початок року | надійшло за рік | вибуло за рік | нараховано амортизації за рік | втрати від зменшення корисності | вигоди від відновлення корисності | залишок на кінець року | залишок на початок року | надійшло за рік | зміни вартості за рік | вибуло за рік | залишок на кінець року | |||||
| первісна вартість | накопичена амортизація | первісна вартість | накопичена амортизація | первісна вартість | накопичена амортизація | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| Довгострокові біологічні активи – усього у тому числі: |
1410 | Загальною сумою сальдо Дт 162, 164, 166 Перевірка!!! Рядок 1410 графи 3 Форми № 5 = рядок 1021 графи 3 Форми № 1 |
Загальною сумою сальдо Кт 134 Перевірка!!! Рядок 1410 графи 4 Форми № 5 = рядок 1022 графи 3 Форми № 1 |
Обороти за Дт 162, 164, 166 з Кт 155, 424, 746, 46, 48; Обороти за Дт 162, 164, 166 з Кт 286 (переведення до складу необоротних активів з активів, утримуваних для продажу) |
Обороти за Дт 134, 286, 949, 976 з Кт 162, 164, 166; оборот за Дт 134, 161, 163, 165 з Кт 162, 164, 166 (переведення з групи активів, що обліковуються за первісною вартістю, до групи, що обліковуються за справедливою вартістю) |
Списання амортизації: оборот за Дт 134 з Кт 162, 164 | Оборот за Дт 23 з Кт 134 | Оборот за Дт 972 з Кт 134 | Оборот за Дт 134 з Кт 742 | Графа 11 = (графа 3 + графа 5 - графа 6) за рядками 1410-1415 Перевірка!!! Рядок 1410 графи 11 Форми № 5 = рядок 1021 графи 4 Форми № 1 = сальдо Дт 162, 164, 166 на кінець року |
Графа 12= (графа 4 - графа 7 + графа 8 +графа 9 –графа 10) за рядками 1410-1415 Перевірка!!! Рядок 1410 графи 12 Форми № 5 = рядок 1022 графи 4 Форми № 1 = сальдо Кт 134 на кінець року |
Сальдо Дт 161, 163, 165 Перевірка!!! Рядок 1410 графи 13 Форми № 5 = (рядок 1020 + рядок 1022- рядок 1021) графи 3 Форми № 1 |
Обороти за Дт 161, 163, 165 з Кт 155, 162, 164, 166, 424, 746, 46, 48; обороти за Дт 161, 163, 165 з Кт 286 (зворотне переведення до складу необоротних активів довгострокових біологічних активів з утримуваних для продажу) |
Збільшення вартості на дату балансу: обороти за Дт 161, 163, 165 з Кт 710; зменшення вартості на дату балансу: обороти за Дт 940 з Кт 161, 163, 165 Зменшення наводиться в дужках і в підсумку віднімається |
Обороти за Дт 286, 976, 977 з Кт 161, 163, 165 | Графа 17 = (графа 13 + графа 14 + /-графа 15 – графа 16) за рядками 1410-1415 Перевірка!!! Рядок 1410 графа 17 Форми № 5 = (рядок 1020 + рядок 1022 - рядок 1021) графи 4 Форми № 1 = сальдо Дт 161, 163, 165 на кінець року |
| робоча худоба | 1411 | Сальдо Дт 162, 164, 166 (у розрізі груп довгострокових біологічних активів) | Сальдо Кт 134 (у розрізі груп довгострокових біологічних активів) | |||||||||||||
| продуктивна худоба | 1412 | |||||||||||||||
| багаторічні насадження | 1413 | |||||||||||||||
| Рядок, що вписується | 1414 | |||||||||||||||
| інші довгострокові біологічні активи | 1415 | |||||||||||||||
| Поточні біологічні активи – усього у тому числі: |
1420 | Загальною сумою сальдо Дт 213 Перевірка!!! (графа 3 + графа 13) рядки 1420 Форми № 5 = рядок 1110 графа 3 Форми № 1 |
Х | Обороти за Дт 213 з Кт 23, 37, 46, 48, 63, 68 і 718, 719 | Обороти за Дт 155, 212, 901, 947, 949 з Кт 213 | Х | Х | –* | –* | (графа 3 + графа 5 - графа 6) за рядками 1420-1424 Перевірка!!! 1. Рядок 1420 графи 11 Форми № 5 = сальдо Дт 213 на кінець року; 2. (графа 11 + графа 17) рядок 1420 Форми № 5 = рядок 1110 графи 4 Форми № 1 |
Х | Сальдо Дт 211, 212 Перевірка!!! (графа 13 + графа 3) рядок 1420 Форми № 5 = рядок 1110 графи 3 Форми № 1 |
Обороти за Дт 211, 212 з Кт 23, 37, 46, 48, 63, 68, 718, 719 | Збільшення вартості на дату балансу: обороти за Дт 211, 212 з Кт 710; зменшення вартості на дату балансу: обороти за Дт 940 з Кт 211, 212 Зменшення наводиться в дужках і в підсумку віднімається |
Обороти за Дт 155, 901, 947, 23, 949 з Кт 211, 212 | графа 13 + графа 14 + /- графа 15 - графа 16 за рядками 1420-1424 Перевірка!!! (графа 11 + графа 17) рядки 1420 Форми № 5 = рядок 1110 графа 4 Форми № 1 |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 1421 | Сальдо Дт 213 (у розрізі груп поточних біологічних активів) | Х | Х | Х | Х | ||||||||||
| біологічні активи у стані біологічних перетворень (крім тварин на вирощуванні та відгодівлі) | 1422 | Х | Х | Х | Х | |||||||||||
| Рядок, що вписується | 1423 | Х | Х | Х | Х | |||||||||||
| інші поточні біологічні активи | 1424 | Х | Х | Х | Х | |||||||||||
| Разом | 1430 | Рядок 1410 + рядок 1420 за всіма графами | ||||||||||||||
| Примітки: * Поточні біологічні активи не підлягають переоцінці та тестуванню на зменшення корисності. |
||||||||||||||||
Таблиця 15. «Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів»
| Найменування показника | Код рядка | Вартість первісного визнання | Витрати, пов’язані з біологічними перетвореннями | Результат від первісного визнання | Уцінка | Виручка від реалізації | Собівартість реалізації | Фінансовий результат (прибуток +, збиток -) від |
||
| дохід | витрати | реалізації | первісного визнання та реалізації | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Продукція та додаткові біологічні активи рослинництва – усього | 1500 | Оборот за Дт 21 і 27 з Кт 23 у розрізі окремих видів продукції (активів) | Оборот за Дт 23 з Кт 13, 20, 22, 27, 23, 63, 65, 66, 68, 91(у розрізі окремих видів сільгосппродукції та біологічних активів) Наводиться в дужках |
Оборот за Дт 23 з Кт 710 Перевищення суми справедливої вартості визнання (графа 3) над сумою понесених витрат, пов’язаних з їх біологічними перетвореннями (графа 4) у розрізі окремих видів продукції (активів): Графа 3 - графа 4, якщо графа 3 > графи 4 |
Оборот за Дт 940 з Кт 23 Перевищення суми понесених витрат, пов’язаних з біологічними перетвореннями біологічних активів (графа 4), над справедливою вартістю визнання (графа 3): Графа 4 - графа 3, якщо графа 3 < графи 4 Наводиться в дужках |
Оборот за Дт 946 з Кт 21, 27. У таблиці 15 відсутня графа для відображення дооцінки довгострокових біологічних активів. Тому значення графи 7 має бути зменшене на суму дооцінки сільгосппродукції (у межах проведеної раніше уцінки): обороти за Дт 21, 27 з Кт 719 |
Оборот за Дт 701 з Кт 791(за вирахуванням непрямих податків) | Оборот за Дт 791 з Кт 901 Наводиться в дужках |
Графа 10 = (графа 8 - графа 9) за всіма рядками | Графа 11 = (графа 5 - графа 6 - графа 7 + /- графа 10) за всіма рядками |
| у тому числі: | ||||||||||
| зернові і зернобобові | 1510 | |||||||||
| з них: пшениця | 1511 | |||||||||
| соя | 1512 | |||||||||
| соняшник | 1513 | |||||||||
| ріпак | 1514 | |||||||||
| цукрові буряки (фабричні) | 1515 | |||||||||
| картопля | 1516 | |||||||||
| плоди (зерняткові, кісточкові) | 1517 | |||||||||
| інша продукція рослинництва | 1518 | |||||||||
| додаткові біологічні активи рослинництва | 1519 | |||||||||
| Продукція та додаткові біологічні активи тваринництва – усього | 1520 | |||||||||
| у тому числі: | ||||||||||
| приріст живої маси – усього | 1530 | |||||||||
| з нього: | ||||||||||
| великої рогатої худоби | 1531 | |||||||||
| свиней | 1532 | |||||||||
| молоко | 1533 | |||||||||
| вовна | 1534 | |||||||||
| яйця | 1535 | |||||||||
| інша продукція тваринництва | 1536 | |||||||||
| додаткові біологічні активи тваринництва | 1537 | |||||||||
| продукція рибництва | 1538 | |||||||||
| Рядок, що вписується | 1539 | |||||||||
| Сільськогосподарська продукція та додаткові біологічні активи – разом | 1540 | Рядок 1500 + рядок 1520 за всіма графами, де рядок 1500 = рядок 1510 + рядок 1513 + рядок 1514 + рядок 1515 + рядок 1516 + рядок 1517 + рядок 1518 + рядок 1519 за всіма графами; рядок 1520 = рядок 1530 + рядок 1533 + рядок 1534 + рядок 1535 + рядок 1536 + рядок 1537 + рядок 1538 + рядок 1539 за всіма графами |
||||||||
| Перевірка!!! Рядок 1540 графи 5 Форми № 5 = рядок 2122 графи 3 Форми № 2 |
Перевірка!!! Рядок 1540 графи 6 Форми № 5 = рядок 2182 графи 3 Форми № 2 |
|||||||||
Документи
- Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ);
- Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затверджено наказом Мінфіну України від 07.02.2013 р. № 73 (НП(С)БО 1);
- Наказ Мінфіну України від 29.11.2000 р. № 302 «Про Примітки до річної фінансової звітності» (Наказ № 302);
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», затверджене наказом Мінфіну України від 28.05.99 р. № 137 (П(С)БО 6);
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затверджене наказом Мінфіну України від 27.04.2000 р. № 92 (П(С)БО 7);
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затверджене наказом Мінфіну України від 18.10.99 р. № 242 (П(С)БО 8);
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», затверджене наказом Мінфіну України від 08.10.99 р. № 237 (П(С)БО 10);
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання», затверджене наказом Мінфіну України від 31.01.2000 р. № 20 (П(С)БО 11);
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 30 «Біологічні активи», затверджене наказом Мінфіну України від 18.11.2005 р. № 790 (П(С)БО 30).
