Денежная помощь инвалидам и неработающим малообеспеченным лицам: как быть с НДФЛ
Нет, такая помощь налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) не облагается. И вот почему.Управление труда и социальной защиты населения исполнительного комитета городского совета предоставляет единовременную денежную помощь инвалидам и неработающим малообеспеченным лицам за счет средств государственного бюджета. Облагается ли такая помощь НДФЛ? Включать ли такую помощь в форму № 1ДФ?
Управление труда и социальной защиты населения исполнительного комитета городского совета предоставляет единовременную денежную помощь инвалидам и неработающим малообеспеченным лицам за счет средств государственного бюджета. Облагается ли такая помощь НДФЛ? Включать ли такую помощь в форму № 1ДФ?
Нет, такая помощь налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) не облагается. И вот почему.
Предоставление единовременной денежной помощи инвалидам и неработающим малообеспеченным лицам (далее — помощь) за счет средств государственного бюджета регулируется следующими нормативно-правовыми документами:
- Законом Украины «О государственной социальной помощи инвалидам с детства и детям-инвалидам» от 16.11.2000 № 2109-III;
- Законом Украины «О государственной социальной помощи лицам, не имеющим права на пенсию, и инвалидам» от 18.05.2004 № 1727-IV.
Административным органом, предоставляющим помощь, является, в частности, управление труда и социальной защиты населения (далее — УТСЗН). Решение о предоставлении единовременной денежной помощи принимает руководитель УТСЗН (его заместитель), которому поступило соответствующее заявление, или созданная в таком органе комиссия на основании представленных документов с учетом акта обследования материально-бытовых условий инвалида, ребенка-инвалида, неработающего малообеспеченного лица и причин обращения за предоставлением помощи. Выплачивается помощь по расходным кассовым ордерам, почтовыми переводами или путем перечисления средств на личные банковские счета инвалидов, законных представителей детей-инвалидов, неработающих малообеспеченных лиц. Данные о выплате помощи (решение об отказе) вносятся УТСЗН в централизованный банк по проблемам инвалидности для ведения реестра выплат (перечисления) помощи и подготовки отчета об использовании бюджетных средств.
Порядок обложения НДФЛ помощи, предоставленной гражданам, определяется разделом IV «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Украины (НК). Согласно подпункту 165.1.1 НК в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается, в частности, сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг согласно закону, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает налогоплательщик из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону.
Поскольку средства для предоставления помощи выделяются из государственного бюджета согласно предусмотренным расходам, то, как предусмотрено подпунктом 165.1.1 НК, помощь, полученная инвалидами и неработающими малообеспеченными лицами от УТСЗН, не включается в их общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход и не облагается НДФЛ.
Теперь перейдем к вопросу отражения указанной помощи в отчетности.
Приказом Министерства доходов и сборов Украины от 21.01.2014 № 49 утверждены:
- Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ);
- Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (далее — Порядок № 49).
В графе 5 «Признак дохода» формы № 1ДФ указывается признак дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку (п. 3.6 Порядка № 49).
Следовательно, выплаченные суммы помощи инвалидам и неработающим малообеспеченным лицам следует отражать по признаку доходов «127».
