Заполняем форму № 1ДФ в случае начисления, но невыплаты пособия по листкам нетрудоспособности
Согласно подпункту 168.1.1 Налогового кодекса Украины (НК) налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную статьей 167 НК.Бюджетным учреждением начислено пособие по временной нетрудоспособности при оплате листка нетрудоспособности, но не выплачено Фондом социального страхования по временной утрате трудоспособности. Как правильно заполнить форму № 1ДФ?
Бюджетным учреждением начислено пособие по временной нетрудоспособности при оплате листка нетрудоспособности, но не выплачено Фондом социального страхования по временной утрате трудоспособности. Как правильно заполнить форму № 1ДФ?
Согласно подпункту 168.1.1 Налогового кодекса Украины (НК) налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную статьей 167 НК.
Налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога в бюджет.
Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержден приказом Государственной налоговой администрации Украины от 24.12.2010 № 1020 (далее — Порядок № 1020). Согласно Порядку № 1020 отражается:
- в графе 3а «Сумма начисленного дохода» — доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку № 1020. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет (п. 3.2 Порядка № 1020);
- в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» — сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом. Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена (п. 3.3 Порядка № 1020);
- в графе 4а «Сумма начисленного налога» — сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству (п. 3.4 Порядка № 1020);
- в графе 4 «Сумма перечисленного налога» — фактическая сумма перечисленного налога в бюджет (п. 3.5 Порядка № 1020).
Поскольку выплаты по листкам нетрудоспособности не выплачиваются работникам, то при заполнении Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) в графе 3 эта сумма № 21/2013.
Однако при заполнении граф 4 и 4а следует учитывать нормы статьи 168 НК, а именно: налоговый агент, который начисляет налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода, но налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Следовательно, начисленная сумма налога с выплат по листкам нетрудоспособности отражается в графе 4а, но не указывается в графе 4 формы № 1ДФ.
