Отражаем в форме № 1ДФ пособие по временной нетрудоспособности
В соответствии с подпунктом 168.1.1 Налогового кодекса Украины (НК), налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ), <b>обязан удерживать налог</b> из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 НК. НДФЛ уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. А принимают платежные документы на выплату дохода банки только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога в бюджет.В учете бюджетного учреждения на конец квартала числятся суммы пособия по временной нетрудоспособности, не выплаченные Фондом социального страхования по временной утрате трудоспособности. Как правильно отразить такие выплаты в форме № 1ДФ?
В учете бюджетного учреждения на конец квартала числятся суммы пособия по временной нетрудоспособности, не выплаченные Фондом социального страхования по временной утрате трудоспособности. Как правильно отразить такие выплаты в форме № 1ДФ?
В соответствии с подпунктом 168.1.1 Налогового кодекса Украины (НК), налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ), обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 НК. НДФЛ уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. А принимают платежные документы на выплату дохода банки только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога в бюджет.
Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) утвержден приказом Министерства доходов и сборов Украины от 21.01.2014 № 49 (далее — Порядок № 49).
Как установлено Порядком № 49, форму № 1ДФ заполняют так:
- в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к этому Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет (п. 3.2);
- в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом. Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который была начислена заработная плата (п. 3.3);
- в графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного плательщику налога согласно законодательству (п. 3.4);
- в графе 4 «Сумма перечисленного налога» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет (п. 3.5).
Поскольку пособие по временной нетрудоспособности не выплачено работникам, то при заполнении формы № 1ДФ в графе 3 сумма по этим выплатам не отражается.
При заполнении граф 4 и 4а следует учитывать нормы статьи 168 НК, а именно: налоговый агент, который начисляет налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать НДФЛ из суммы такого дохода, но НДФЛ уплачивается в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Следовательно, начисленная сумма НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности отражается в графе 4а, однако не указывается в графе 4 формы № 1ДФ.
