Контроль целевого использования активов и расходов

Целевое налоговое назначение активов и расходов

Схема изменения налоговых параметров

Документ Изменение налогового назначения запасов

Целевое налоговое назначение активов и расходов

Практически для всех хозяйственных операций, связанных с продажами и закупками, указывают налоговое назначение (НДС) операции. Значение этого параметра определяет начисление налогового кредита и налоговых обязательств по НДС. Однако для некоторых активов эту информацию фиксируют в проводках как значение аналитического разреза учета остатков и используют в дальнейшем учете:

• Для запасов и капитальных инвестиций;
• Для введенных в эксплуатацию необоротных активов;
• Для расходов будущих периодов;
• Для незавершенного производства;
• Для ТЗР, учитываемых на отдельном счете.

Учет в разрезе Налогового назначения НДС позволяет отслеживать случаи нецелевого использования активов. В хозяйственной деятельности предприятия могут возникать ситуации, когда налоговые параметры операции фактического использования актива отличаются от предусмотренных целевых параметров. Например, товар, приобретенный для продажи по ставке 20 % (облагаемая НДС хозяйственная деятельность), был испорчен и подлежит списанию (необлагаемая НДС нехозяйственная деятельность). В таком случае следует начислить налоговые обязательства по НДС по условной продаже.

Чтобы отразить списание запасов на другое налоговое назначение, чем указанное при приобретении, налоговое назначение запаса сначала следует изменить специальным документом. В программе можно изменить первоначальное налоговое назначение НДС:

• Запасов — документом Изменение налогового назначения запасов; это следует сделать перед фактическим использованием по новому назначению, процесс описан далее;
• Основных средств — документом Изменение налогового назначения ОС в любой момент времени;
• ТЗР — регламентным документом Изменение налогового назначения ТЗР после процедуры распределения ТЗР, которая фиксирует нецелевое использование ТЗР.

Документы Изменение налогового назначения... изменяют налоговое назначение актива как аналитический учетный параметр и регистрируют соответствующие ожидаемые налоговые корректировки — начислить (сторнировать) налоговые обязательства по НДС.

Схема изменения налоговых параметров

При оприходовании запасов и других активов для учета НДС в товарных документах важное значение имеют следующие параметры:

• Ставка НДС. Ставка определяет сумму НДС в документе;
• Налоговое назначение НДС. Налоговое назначение определяет:
• Каким образом сумма НДС будет отражена в учете: полностью включена в НК (Облаг. НДС), включена в стоимость актива (Необлаг. НДС...), частично включена в НК (Пропорц. облаг. НДС);
• По какому налоговому назначению актив будет отражаться в учете.

Схема нецелевого использования активов

Налоговое назначение НДС является контролируемым аналитическим значением учета запасов, которое регистрируется в проводках. То есть при отражении операций выбытия выполняется контроль остатков запасов не только по счету учета, но и по налоговому назначению НДС.

При необходимости изменения целевого назначения запасов следует соблюдать такой порядок действий: изменение налогового назначения запасов с помощью документа Изменение налогового назначения запасов нужно отражать хронологически раньше, чем выбытие запасов с новым налоговым назначением НДС.

Документ Изменение налогового назначения запасов

Документ Изменение налогового назначения запасов предназначен для изменения целевого назначения запасов и формирования соответствующих корректировок НДС. Эту операцию следует выполнять каждый раз, когда запасы фактически нужно использовать для целей, не совпадающих с налоговым назначением, указанным при оприходовании запасов.

Например: номенклатура Лоза ивы была приобретена с целевым назначением Облаг. НДС по ставке 20 %. В случае изменения назначения на Необлаг. НДС, нехоз. утрачивается право на налоговый кредит и следует начислить налоговые обязательства в сумме 0,72 грн.

Изменение налогового назначения запасов

Пользователь всегда может отказаться от корректировки НДС, указав Метод корректировки — Не корректировать.

Документ рекомендуется заполнять в такой последовательности:

• заполнить параметры шапки — организацию и склад, на котором есть остатки номенклатуры;
• в таблице указать Номенклатуру, Количество, целевое Налоговое назначение (НДС) и Счет;
• нажать кнопку Заполнить по партиям — при заполнении подбираются остатки в разрезе партий, если ведется учет По ФИФО, и заполняются суммовые параметры;
• указать Новое налоговое назначение НДС и Метод корректировки;
• заполнить все необходимые корреспондирующие счета и аналитику на вкладке Счета, провести документ.

Документ можно заполнить полностью вручную с помощью механизма Подбор или частично: цену и сумму можно рассчитать по кнопке Обновить суммы. Однако, если нужно скорректировать конкретную партию поставки, поле Документ оприходования следует заполнить вручную.

Другие документы изменения налогового назначения действуют аналогично.