Методика начисления отпускных с использованием обеспечения (47 счет)
Согласно Инструкции 291, на 47 счете ведется обобщенная информация о движении денежных средств, зарезервированных для обеспечения будущих затрат. Применительно к отпускам он используется для равномерного отнесения затрат по отпускам в течение года.
Согласно Инструкции 291, на 47 счете ведется обобщенная информация о движении денежных средств, зарезервированных для обеспечения будущих затрат. Применительно к отпускам он используется для равномерного отнесения затрат по отпускам в течение года. Например, большинство сотрудников уходит в отпуск летом, а суммы отпускных можно относить на затраты равномерно в течение года.
Операции, которые необходимо отражать в бухгалтерии, при работе с 47 счетом, представлены в таблице
| Наименование операции | Счет дебета | Счет кредита | Комментарий | |||
| Создание обеспечения | Счета учета затрат | 471 | Резервирование происходит ежемесячного, сумма резерва определяется по формуле: (ФактЗП_ЗаПериод + НачисленияНаЗП)*(% резерва), где, ФактЗП_ЗаПериод - фактически начисленная ЗП за период; НачисленияНаЗП - начисления в фонды с ФактЗП_ЗаПериод;
|
|||
| Использование обеспечения | 471 | 661 | на сумму фактически начисленных за месяц отпускных | |||
| 471 | 651 652 653 656 |
на сумму начислений в фонды, относящихся к отпускным |
В данной статье мы не будем затрагивать вопросы, связанные с формированием обеспечения на 47 счет. Отметим только, что это процесс достаточно трудоемкий и не автоматизированный в типовых украинских конфигурациях. Остановимся более подробно на методике начислении отпускных с использованием 47 счета применительно к типовым украинским конфигурациям "Зарплата + кадры для Украины" и "Комплексная конфигурация для Украины".
Для того, чтобы использовать 47 счет в упомянутых конфигурациях, следует изменить предлагаемую по умолчанию схему хозяйственных операций. Для этого следует:
- Создать новую хозяйственную операцию "Отпуска за счет 47 счета", в которую добавить проводку Д471 - К661 и проводку по валовым расходам.
- В каждую хозяйственную операцию по отчислениям в фонды добавить проводку Д471 - К65х.
- В справочнике "Виды расчетов" или в приказе по отпуску указать хозяйственную операцию по начислению отпусков с использованием 47 счета.
После этого при экспорте проводок будет задействован 47 счет.
Рассмотрим описанную выше методику на примере.
Допустим, на предприятии работает сотрудник Иванов с окладом 500 грн. Ему начислены отпускные в размере 400 грн. Для упрощения предположим, что других сотрудников на предприятии нет.
После расчета заработной платы в отчете "Свод отчислений в фонды" можно увидеть отдельно фонды оплаты труда, облагаемые в текущем месяце и в следующем месяце. Общая сумма начислений на ФОТ для Пенсионного фонда будет равна 288 грн.
После экспорта проводок, получим следующие проводки*:
| Счет дебета | Счет кредита | Сумма | Комментарий |
| 471 | 661 | 400 | Начисление отпускных |
| 81 | 661 | 500 | Начисления по окладу |
| 471 | 651 | 128 | Отчисления в ПФ в части отпусков |
| 82 | 651 | 160 | Отчисления в ПФ в части оклада |
| * - проводки по отчисления в другие фонды не приводятся | |||
Таким образом, из приведенной таблицы видно, что при формировании проводок используется алгоритм разбиения отчислений в фонды пропорционально начисленным суммам, на которые выполнялись начисления.
