Выплаты по листкам нетрудоспособности: как отразить в Форме 1ДФ

На конец квартала учреждение имело суммы выплат по листкам нетрудоспособности, не выплаченные Фондом социального страхования по временной потере трудоспособности. Как правильно отражать такие выплаты в Форме 1ДФ?

На конец квартала учреждение имело суммы выплат по листкам нетрудоспособности, не выплаченные Фондом социального страхования по временной потере трудоспособности. Как правильно отражать такие выплаты в Форме 1ДФ?

В соответствии с подпунктом 168.1.1 раздела IV Налогового кодекса Украины (НК), налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 НК. Налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. А платежные документы на выплату дохода принимают только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога в бюджет.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (Форма № 1ДФ) утвержден приказом Министерства доходов и сборов Украины от 21.01.2014 № 49 (далее — Порядок № 49). В соответствии с пунктом. 3 Порядка № 49:

• в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к настоящему Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет;
• в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом. Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который была начислена заработная плата;
• в графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
• в графе 4 «Сумма перечисленного налога» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.

Поскольку выплаты по листкам нетрудоспособности не выплачены работникам, то при заполнении Формы № 1ДФ в графе 3 данная сумма не отражается.

При заполнении граф 4 и 4а следует учитывать нормы статьи 168 НК, а именно: налоговый агент, который начисляет налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода, но налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Следовательно, начисленная сумма налога с выплат по листкам нетрудоспособности отражается в графе 4а, однако не указывается в графе 4 Формы № 1ДФ.