Порядок отражения операции условной продажи

Приведенный в статье пример воспроизводился в конфигурации «Бухгалтерия для Украины». Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций «Управление торговым предприятием для Украины» и «Управление производственным предприятием для Украины».

Цель «условной продажи» - отразить начисления налоговых обязательств исходя из обычной цены, которая в большинстве случаев равняется себестоимости приобретения активов (товаров, материалов, необоротных активов). Отметим , что в данной статье не рассматриваются «тонкости» определения обычной цены.

Основные случаи, когда плательщик должен признать условную продажу:

• аннулирование свидетельства плательщика НДС. При этом под условную продажу подпадают не только товарные остатки, но и основные фонды, по которым ранее был отражен налоговый кредит;
• использование товаров (услуг, основных фондов) в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения (если изначально эти товары (услуги, основные фонды) приобретались для использования в налогооблагаемых операциях).

Более подробно, в каких случаях необходимо начисление налоговых обязательств описано в п.198.5 ст.198 НКУ.

Для выполнения этих требований Приказом № 1379 установлен специальный порядок оформления налоговых накладных при условной продаже.

Что является условной продажей с точки зрения данного Приказа описано в п.8.3. Приказа №1379 (типы причин невыдачи налоговой накладной покупателю 04, 05, 06, 08, 09, 10, 13).

Рассмотрим порядок отражения операции условной продажи в конфигурации.

Например, куплен товар с налоговым назначением НДС - «Обл. НДС» (рисунок 1.1) и соответственно, начислен налоговый кредит (Рисунок 1.2).

Рисунок 1.1 – приходование товаров (запасов) для операций облагаемых НДС

Рисунок 1.2 – отнесение суммы на налоговый кредит

В дальнейшем принимается решение использовать часть товара (запаса) в нехозяйственной деятельности – из 300 литров купленного бензина 100 литров были использованы для личного автомобиля.

Перед отражением данной хозяйственной операции необходимо изменить налоговое назначение товара, показать, что он будет использоваться в нехозяйственной деятельности. Для этого оформляется документ «Изменение налогового назначения запасов», в табличной части которого, в колонке «Метод корректировки налогового кредита» - значение «Начислить обязательства» (Рисунок 2.1). На закладке «Счет учета», указывается счет затрат и аналитика по счету, указывается «Налоговое назначение затрат» - «Нехоз. деятельность», и по умолчанию отражается счет налоговых обязательств - 6435 «Условная продажа» (Рисунок 2.2). Документ изменит налоговое назначение выбранного запаса и спишет сумму НДС на затраты (Рисунок 2.3).

Рисунок 2.1 – заполнение документа «Изменение налогового назначения запасов» на закладке «Товары»

Рисунок 2.2 – заполнение документа «Изменение налогового назначения запасов» на закладке «Счета учета»

Рисунок 2.3 – результат проведения документа «Изменение налогового назначения запасов»

После изменения налогового назначения запаса оформляются документы «Налоговая накладная» (Рисунок 3.1 и 3.2) с видом операции «Условная продажа» (заполняется автоматически на основании документа «Изменение налогового назначения запасов») и «Списание товаров» (Рисунок 4.1, 4.2 и 4.3).

Рисунок 3.1 – заполнение документа «Налоговая накладная»

Рисунок 3.1 – результат проведения документа «Налоговая накладная»

Рисунок 4.1 – заполнение документа «Списание товаров» на закладке «Товары»

Рисунок 4.2 – заполнение документа «Списание товаров» на закладке «Счета учета»

Рисунок 4.3 – результаты проведения документа «Списание товаров»

Чтобы убедиться в корректности проведенных нами действий проанализируем отчеты (Рисунок 5.1 и 5.2).

Рисунок 5.1 - отчет «Карточка счета» для счета 6435

Рисунок 5.2 - отчет «Карточка счета» для счета 203

Если ТМЦ изначально приобретались для необлагаемой НДС или нехозяйственной деятельности, то корректировку налогового назначения проводить не надо.

Если возникла необходимость изменить налоговое назначение запаса без корректировки НДС, в колонке «Метод корректировки налогового кредита» документа «Изменение налогового назначения запасов» выбирается значение «Не корректировать».