Порядок відображення операції умовного продажу
Наведений у статті приклад відтворювався в конфігурації "Бухгалтерія для України". Методика, описана в статті, актуальна для конфігурацій "Управління торговельним підприємством для України" і "Управління виробничим підприємством для України".
Наведений у статті приклад відтворювався в конфігурації «Бухгалтерія для України». Методика, описана в статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» і «Управління виробничим підприємством для України».
Мета «умовного продажу» — відобразити нарахування податкових зобов'язань виходячи зі звичайної ціни, яка в більшості випадків дорівнює собівартості придбання активів (товарів, матеріалів, необоротних активів). Зазначимо, що в цій статті не розглядаються «тонкощі» визначення звичайної ціни.
Основні випадки, коли платник повинен визнати умовний продаж:
- анулювання свідоцтва платника ПДВ. При цьому під умовний продаж підпадають не лише товарні залишки, а й основні фонди, за якими раніше було відображено податковий кредит;
- використання товарів (послуг, основних фондів) в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільнені від оподаткування (якщо спочатку ці товари (послуги, основні фонди) придбавалися для використання в оподатковуваних операціях).
Докладніше, у яких випадках необхідне нарахування податкових зобов'язань, описано в п.198.5 ст.198 ПКУ.
Для виконання цих вимог Наказом № 1379 встановлено спеціальний порядок оформлення податкових накладних при умовному продажу.
Що є умовним продажем з точки зору цього Наказу, описано в п.8.3. Наказу №1379 (типи причин невидачі податкової накладної покупцеві 04, 05, 06, 08, 09, 10, 13).
Розглянемо порядок відображення операції умовного продажу в конфігурації.
Наприклад, придбано товар з податковим призначенням ПДВ — «Обл. ПДВ» (рисунок 1.1) і відповідно, нараховано податковий кредит (Рисунок 1.2).
![П Поступление товаров и услуг: Покупка, комиссия. Проведен _ П X Операция Цены и валюта... Действия ЩI >] Дкт Ш 'Г'г Советы Номер: Д0000000001 _ от: 12.02.2013 17:31:36 Организация: Добро Склад: Головний склад. .. х с; Контрагент: УкрПостачСбут ... 01І](/img/materialy_poryadok_otrazheniya_operatsii_uslovnoy_prodazhi/image003.png)
Рисунок 1.1 – оприбуткування товарів (запасів) для операцій, що обкладаються ПДВ
Рисунок 1.2 – віднесення суми на податковий кредит
Надалі приймається рішення використати частину товару (запасу) у негосподарській діяльності – із 300 літрів придбаного бензину 100 літрів було використано для особистого автомобіля.
Перед відображенням цієї господарської операції необхідно змінити податкове призначення товару, показати, що він буде використовуватися в негосподарській діяльності. Для цього оформлюється документ «Зміна податкового призначення запасів», у табличній частині якого, у колонці «Метод коригування податкового кредиту» — значення «Нарахувати зобов'язання» (Рисунок 2.1). На закладці «Рахунок обліку» зазначається рахунок витрат і аналітика за рахунком, зазначається «Податкове призначення витрат» — «Негосп. діяльність», і за замовчуванням відображається рахунок податкових зобов'язань — 6435 «Умовний продаж» (Рисунок 2.2). Документ змінить податкове призначення обраного запасу та спише суму ПДВ на витрати (Рисунок 2.3).
![П Изменение налогового назначения запасов: Товары. Проведен _ П X Ф'г І Дкт іГ іі Ш Советы 2 Номер: ІД0000000001 Организация: Добро от: 112.02.201317:43:11 Головний склад . .. х а Товары 1 поз. ]_ Счета учета Дополнительно 4 я! Подбор Заполнить по парт](/img/materialy_poryadok_otrazheniya_operatsii_uslovnoy_prodazhi/image007.png)
Рисунок 2.1 – заповнення документа «Зміна податкового призначення запасів» на закладці «Товари»
Рисунок 2.2 – заповнення документа «Зміна податкового призначення запасів» на закладці «Рахунки обліку»
Рисунок 2.3 – результат проведення документа «Зміна податкового призначення запасів»
Після зміни податкового призначення запасу оформлюються документи «Податкова накладна» (Рисунок 3.1 і 3.2) з видом операції «Умовний продаж» (заповнюється автоматично на підставі документа «Зміна податкового призначення запасів») і «Списання товарів» (Рисунок 4.1, 4.2 і 4.3).
Рисунок 3.1 – заповнення документа «Податкова накладна»
Рисунок 3.1 – результат проведення документа «Податкова накладна»
![Г~1 Списание товаров: Товары, продукция. Проведен _ П X Операция - Действия - Щ ЛКт Ш 3 Советы 2 Номер: Д0000000001 от: 112.02.2013 18:34:16 Ш Организация: Добро__ ... А] Инвентар-ция:. .. X Ц Склад: Основание: Головний склад Товары 1 поз. ]_ Тара 0 по](/img/materialy_poryadok_otrazheniya_operatsii_uslovnoy_prodazhi/image017.png)
Рисунок 4.1 – заповнення документа «Списання товарів» на закладці «Товари»
Рисунок 4.2 – заповнення документа «Списання товарів» на закладці «Рахунки обліку»
Рисунок 4.3 – результати проведення документа «Списання товарів»
Щоб переконатися в коректності проведених нами дій, проаналізуємо звіти (Рисунок 5.1 і 5.2).
Рисунок 5.1 - звіт «Картка рахунку» для рахунку 6435
Рисунок 5.2 - звіт «Картка рахунку» для рахунку 203
Якщо ТМЦ спочатку придбавалися для неоподатковуваної ПДВ або негосподарської діяльності, то коригування податкового призначення проводити не треба.
Якщо виникла потреба змінити податкове призначення запасу без коригування ПДВ, у колонці «Метод коригування податкового кредиту» документа «Зміна податкового призначення запасів» вибирається значення «Не коригувати».
