Исправления ошибок входящего НДС прошлого и/или текущего периода

Пример

Приведенный в статье пример воспроизводился в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций «Управление торговым предприятием для Украины» (редакция 1.2) и «Управление производственным предприятием для Украины» (редакция 1.3).

Документ «Регистрация входящего налогового документа» (в конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» документ называется «Запись книги приобретения») с видом операции «Исправление ошибки» может использоваться:

• для формирования уточняющего расчета по предыдущим периодам (в документе устанавливается флаг «Включается в уточняющий расчет» и заполняется уточняемый период);
• для исправления ошибок в текущем периоде (в документе не устанавливается флаг «Включается в уточняющий расчет»).

Пример

От поставщика на согласование получена налоговая накладная от 30.04.2015 г. на сумму 90’000 грн. Покупатель, не проверив ее регистрацию в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН), включил сумму налога в размере 15’000 грн. в состав налогового кредита текущего периода (апрель 2015 года) (Рис. 1 и 2).

Рисунок 1 – заполненный документ «Регистрация входящего налогового документа»

Рисунок 2 – проводки документа

Позже выяснилось, что налоговая накладная была зарегистрирована в ЕРНН с опозданием (после установленных п.201.10 ст.201 НКУ 15 дней с даты ее составления). Регистрация налоговой накладной в ЕРНН осуществлена 18.05.2015 г.

Таким образом, включив сумму в размере 15’000 грн. в налоговый кредит декларации за апрель 2015 года, покупатель нарушил требования абзаца первого п.198.6 ст.198 и абзаца второго п.201.10 ст.201 НКУ: не зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная не дает право покупателю-плательщику НДС отразить указанную в ней сумму налога в составе своего налогового кредита.

Поэтому принято решение подать уточняющий расчет к декларации предыдущего периода (апрель 2015 года) и повторно включить документ в налоговый кредит следующего периода (май 2015 года).

Для отражения этой операции нужно в периоде обнаружения ошибки (май 2015 года) оформить два документа «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Исправление ошибки»:

• Первый документ отразит сторнирование налогового кредита (в документе указываются отрицательные суммы) (Рис. 3 и 4) и данные попадут в уточняющий расчет периода, в котором налоговый кредит был начислен (апрель 2015 года) (Рис. 7 и 8).
• 
  Рисунок 3 – заполненный документ «Регистрация входящего налогового документа» с исправлением ошибки предыдущего периода
  
  Рисунок 4 – проводки документа
  
  
• Второй документ отразит повторное начисление налогового кредита (в документе указываются положительные суммы) (Рис. 5 и 6), при этом данные не попадут в уточняющий расчет, а подадут в декларацию за май 2015 г. (строка 10.1.1).
• 
  Рисунок 5 – заполненный документ «Регистрация входящего налогового документа» с исправлением ошибки текущего периода
  
  Рисунок 6 – проводки документа

По итогам оформленной операции исправления ошибок информация отразится в отчете «Уточняющий расчет по НДС» (Рис. 7 и 8).

Рисунок 7 – уточняющий расчет по НДС к декларации за апрель 2015 года, оформленный в мае 2015 года

Рисунок 8 – Приложение Д5 к уточняющему расчету