Примеры объекта и базы налогообложения НДФЛ
Для изучения объекта и базы налогообложения НДФЛ будет рассмотрен пример.Общие положения. Объект налогообложения. База налогообложения
Общие положения
Для изучения объекта и базы налогообложения НДФЛ будет рассмотрен пример.
Работнику предприятия начислена в ноябре заработная плата за фактически отработанное время в размере 3750,00 грн., отпускные в размере 1206,87 грн., а также предоставлена материальная помощь в размере 850,00 грн.
По данным примера были оформлены:
- Документ «Начисление отпуска работникам организаций» (Рис. 1).
Рисунок 1 – документ «Начисление отпуска работникам организаций» и отражение вида (кода) НДФЛ для отпуска в справочнике «Виды доходов НДФЛ»
- Документ «Регистрация разовых начислений работников организаций» (Рис. 2). Согласно п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 НКУ данная материальная помощь не подлежит налогообложению. Ей присваивается код НДФЛ «169» и ставка «Не облагается». Подробнее о создании и отражении начисления «Материальная помощь» описано в статье «Методика отражения начисления материальной помощи сотруднику организации».
Рисунок 2 – документ «Регистрация разовых начислений работников организаций» и отражение вида (кода) НДФЛ для материальной помощи в справочнике «Виды доходов НДФЛ»
- Документ «Начисление зарплаты работникам организаций» (Рис. 3).
Рисунок 3 – документ «Начисление зарплаты работникам организаций» (закладка «Начисления») и отражение вида (кода) НДФЛ оклада в справочнике «Виды доходов НДФЛ»
Объект налогообложения
По данным примера, объектом налогообложения НДФЛ будут все доходы работника: заработная плата, отпускные и материальная помощь. Перечень объектов налогообложения можно увидеть после окончательного расчета документом «Начисление зарплаты работникам организаций» в отчете «Анализ начислений работникам организаций» (Рис. 4).
Рисунок 4 – отчет «Анализ начислений работникам организаций»
База налогообложения
По данным примера, базой налогообложения НДФЛ будет только заработная плата и отпускные, то есть только доходы по облагаемым НДФЛ начислениям. Как сказано на закладке «Порядок работы в программе» ставка, по которой облагается/не облагается доход устанавливается в справочнике «Виды доходов НДФЛ» (подробнее описано в подразделе «Ставки налога» справочника «Труд и заработная плата»).
Соответственно, базой налогообложения НДФЛ будет сумма в размере 4956,87 грн. (3750,00 грн. + 1206,87 грн.). Эта сумма будет отражена на закладке «НДФЛ» документа «Начисление зарплаты работникам организаций» (Рис. 5). По коду НДФЛ «169» сумма налога рассчитана не будет, поскольку доход не входит в базу налогообложения.
Рисунок 5 – документ «Начисление зарплаты работникам организаций», закладка «НДФЛ»
В соответствии с Законом № 1621 рассчитывается военный сбор. В типовой конфигурации сумма сбора будет отражена на закладке «НДФЛ» документа «Начисление зарплаты работникам организаций». Подробнее об его отражении описано в разделе «Военный сбор» справочника «Труд и заработная плата».
