Приклади об’єкта та бази оподаткування ПДФО
Для вивчення об’єкта та бази оподаткування ПДФО буде розглянуто приклад.Загальні положення. Об’єкт оподаткування. База оподаткування
Загальні положення
Для вивчення об’єкта та бази оподаткування ПДФО буде розглянуто приклад.
Працівнику підприємства нараховано в листопаді заробітну плату за фактично відпрацьований час у розмірі 3750,00 грн., відпускні в розмірі 1206,87 грн., а також надано матеріальну допомогу в розмірі 850,00 грн.
За даними прикладу були оформлені:
- Документ «Нарахування відпустки працівникам організацій» (Рис. 1).
Рисунок 1 – документ «Нарахування відпустки працівникам організацій» та відображення виду (коду) ПДФО для відпустки в довіднику «Види доходів ПДФО»
- Документ «Реєстрація разових нарахувань працівників організацій» (Рис. 2). Згідно з п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 НКУ ця матеріальна допомога не підлягає оподаткуванню. Їй присвоюється код ПДФО «169» і ставка «Не оподатковується». Детальніше про створення та відображення нарахування «Матеріальна допомога» описано в статті «Методика відображення нарахування матеріальної допомоги працівнику організації».
Рисунок 2 – документ «Реєстрація разових нарахувань працівників організацій» та відображення виду (коду) ПДФО для матеріальної допомоги в довіднику «Види доходів ПДФО»
- Документ «Нарахування зарплати працівникам організацій» (Рис. 3).
Рисунок 3 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій» (закладка «Нарахування») та відображення виду (коду) ПДФО окладу в довіднику «Види доходів ПДФО»
Об’єкт оподаткування
За даними прикладу, об’єктом оподаткування ПДФО будуть усі доходи працівника: заробітна плата, відпускні та матеріальна допомога. Перелік об’єктів оподаткування можна побачити після остаточного розрахунку документом «Нарахування зарплати працівникам організацій» у звіті «Аналіз нарахувань працівникам організацій» (Рис. 4).
Рисунок 4 – звіт «Аналіз нарахувань працівникам організацій»
База оподаткування
За даними прикладу, базою оподаткування ПДФО буде тільки заробітна плата та відпускні, тобто тільки доходи за оподатковуваними ПДФО нарахуваннями. Як сказано на закладці «Порядок роботи в програмі», ставка, за якою оподатковується/не оподатковується дохід, встановлюється в довіднику «Види доходів ПДФО» (детальніше описано в підрозділі «Ставки податку» довідника «Праця та заробітна плата»).
Відповідно, базою оподаткування ПДФО буде сума в розмірі 4956,87 грн. (3750,00 грн. + 1206,87 грн.). Ця сума буде відображена на закладці «ПДФО» документа «Нарахування зарплати працівникам організацій» (Рис. 5). За кодом ПДФО «169» суму податку не буде розраховано, оскільки дохід не входить до бази оподаткування.
Рисунок 5 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», закладка «ПДФО»
Відповідно до Закону № 1621 розраховується військовий збір. У типовій конфігурації сума збору буде відображена на закладці «ПДФО» документа «Нарахування зарплати працівникам організацій». Детальніше про його відображення описано в розділі «Військовий збір» довідника «Праця та заробітна плата».
