Проведение операций ремонта основных средств

Общие положения

Накопление затрат

Списание суммы накопленных расходов

В данной статье описывается методика отражения операций ремонта основных средств в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», редакция 1.2.

Информация, приведенная в данной статье, также актуальна и для конфигурации «Управление торговым предприятием для Украины», редакция 1.2. и «Управление производственным предприятием для Украины», редакция 1.3.

Общие положения

В процессе эксплуатации объектов ОС предприятие несет расходы, которые делятся на две группы, каждая из которых имеет свои правила отражения в учете.

В новой редакции НКУ, как и в бухгалтерском учете, различаются понятия модернизации (капитального ремонта) и текущего ремонта. Расходы на модернизацию ОС увеличивают балансовую (амортизируемую) стоимость ОС; расходы на текущий ремонт полностью относятся на затраты периода.

Более подробно с порядком отражения операций модернизации основных средств можно ознакомится в статье «Проведение операций модернизации основных средств».

Порядок учета расходов, связанных с ремонтом основных средств, описан в п.15 П(С)БУ 7: «Расходы, осуществляемые для поддержания объекта в рабочем состоянии (проведение технического осмотра, надзора, обслуживания, ремонта и т. п.) и получения первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования, включаются в состав расходов».

Накопление таких расходов в конфигурации отражается на 235 счете.

Эта схема позволяет:

• формировать печатную форму ОЗ-2;
• использовать автоматические настройки счетов и статей затрат на текущий ремонт, указанные в справочнике «Способы отражения расходов по амортизации».

Процесс текущего ремонта и обслуживания основных средств отражается в конфигурации в два этапа:

• накаливаются суммы расходов документами накопления затрат в дебет счета 235 «Обслуживание и ремонт необоротных активов»;
• по окончанию ремонта списывается накопленная сумма затрат документом «Модернизация и ремонт ОС» на текущие расходы деятельности.

В соответствии с новой редакцией НКУ расходы на текущий ремонт полностью относятся на затраты периода.

Накопление затрат

Накопление любых затрат производится в разрезе объектов строительства и статей затрат.

Перечень объектов строительства ведется на базе справочника «Объекты строительства» (Рис. 1).

Рисунок 1 – справочник «Объекты строительства»

В подсистеме учета основных средств он используется для ведения аналитического учета по модернизируемым объектам основных средств, а также ремонтируемым и обслуживаемым объектам основных средств.

Ниже представлен пример оформления текущего ремонта объекта основных средств.

Предприятие «Конкорд» в феврале 2014 г. приобрело и ввело в эксплуатацию складское помещение площадью 1358 кв.м. стоимостью 7993000,00 грн. в том числе НДС – 1332166,67грн.

В феврале 2015 г. принято решение о проведении текущего ремонта объекта основных средств.

• Накопление затрат по текущему ремонту сторонних организаций отражается документом «Поступление товаров и услуг»:
• • С видом операции «Покупка, комиссия». В этом случае на закладке «Услуги» отражается сумма текущего ремонта складского помещения, оказанного сторонней организацией, счет 235 «Обслуживание и ремонт необоротных активов» и объект строительства из справочника «Объекты строительства» (Рис. 2).
  • 
    Рисунок 2 – заполнение документа «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия» на закладке «Услуги»
    
    Рисунок 3 – результат проведения документа «Поступление товаров и услуг»
    
    
  • С видом операции «Объект строительства». В этом случае сумма расходов на проведение работ по текущему ремонту объекта основных средств сторонней организацией отражается на закладке «Объект строительства».
    
    
• Документом «Требование-накладная» отражается отпуск ТМЦ для проведения работ по текущему ремонту складского помещения (Рис. 4).

  Обратить внимание! Документом «Требование-накладная» можно списать на затраты не только материалы, но и оборудование. Для списания на затраты текущего ремонта ТМЦ либо оборудования, в документе «Требование-накладная» следует выбрать соответствующий вид операции: «Материалы» или «Оборудование».

  При отражении операции списания ТМЦ на проведение работ по текущему ремонту объекта основных средств, в документе «Требование-накладная» на закладке «Счета учета затрат» необходимо:

  • указать счет затрат 235 «Обслуживание и ремонт необоротных активов»;
  • заполнить соответствующую аналитику, выбрав элемент справочника «Объекты строительства», на который «собираются» затраты, и статью затрат.
  
  Рисунок 4 – заполнение документа «Требование-накладная» с видом операции «Материалы» на закладке «Счета учета затрат»
  
  Рисунок 5 – результат проведения документа «Требование-накладная»
  
  
• Документом «Отчет производства за смену» оформляется операция включения стоимости услуг внутренних подразделений в стоимость объекта строительства (Рис. 6).
  
  Рисунок 6 – заполнение документа «Отчет производства за смену» на закладке «Услуги»

  Для корректного отнесения стоимости услуг собственных подразделений на проведение работ по текущему ремонту объекта основных средств необходимо:

  • указать счет 235 «Обслуживание и ремонт необоротных активов»;
  • заполнить соответствующую аналитику, выбрав элемент справочника «Объекты строительства», на который «собираются» затраты, и статью затрат.
  
  Рисунок 7 – результат проведения документа «Отчет производства за смену»

С особенностями заполнения документа «Отчет производства за смену» можно ознакомиться в статье «Методика включения услуг внутренних подразделений в себестоимость продукции».

Списание суммы накопленных расходов

Списание накопленных сумм расходов по ремонту объекта основных средств на затраты текущего периода оформляется документом «Модернизация и ремонт ОС».

В шапке документа «Модернизация и ремонт ОС» следует заполнить следующие параметры:

• «Вид улучшения» – параметр, который определяет вид оформляемой операции: модернизация или ремонт.
  При отражении операции текущего ремонта объекта основных средств необходимо указать вид улучшения «Ремонт». Это позволит все накопленные затраты включить в расходы текущего периода.
• «Событие» – дополнительный параметр, используется для вспомогательной классификации событий ОС.
• «Объект» – объект строительства, по которому отражалось накопление затрат (Рис. 8).

Рисунок 8 – заполнение шапки документа «Модернизация и ремонт ОС»

Накопленные суммы расходов на проведение ремонта по данным учета указываются на закладке «Бухгалтерский и налоговый учет».

Суммы могут быть заполнены автоматически при нажатии кнопки «Рассчитать суммы».

Способ отражения расходов на текущий ремонт в затратах предприятия можно задать на закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» в виде ссылки на один из элементов справочника «Способы отражения расходов по амортизации» (Рис. 9).

Рисунок 9 – заполнение документа «Модернизация и ремонт ОС» на закладке «Бухгалтерский и налоговый учет»

В табличной части на закладке «Основные средства» указывается объект основных средств, для которого выполнен комплекс работ по текущему ремонту.

Автоматическое заполнение сумм накопленных затрат выполняется по кнопке «Заполнить» – «Для списка ОС» (Рис. 10).

Рисунок 10 – заполнение документа «Модернизация и ремонт ОС» на закладке «Основные средства»

Проводки по выполненной операции текущего ремонта можно увидеть в документе «Модернизация и ремонт ОС» по кнопке «Результат проведения документа» (Рис. 11).

Рисунок 11 – результат проведения документа «Модернизации и ремонт ОС»