Проведення операцій ремонту основних засобів

Загальні положення

Накопичення витрат

Списання суми накопичених витрат

У цій статті описується методика відображення операцій ремонту основних засобів у конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.2.

Інформація, наведена в цій статті, також актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України», редакція 1.2. і «Управління виробничим підприємством для України», редакція 1.3.

Загальні положення

У процесі експлуатації об'єктів ОЗ підприємство несе витрати, які поділяються на дві групи, кожна з яких має свої правила відображення в обліку.

У новій редакції ПКУ, як і в бухгалтерському обліку, розрізняються поняття модернізації (капітального ремонту) та поточного ремонту. Витрати на модернізацію ОЗ збільшують балансову (амортизовану) вартість ОЗ; витрати на поточний ремонт повністю відносяться на витрати періоду.

Докладніше з порядком відображення операцій модернізації основних засобів можна ознайомитися у статті «Проведення операцій модернізації основних засобів».

Порядок обліку витрат, пов'язаних з ремонтом основних засобів, описаний у п.15 П(С)БО 7: «Витрати, що здійснюються для підтримання об'єкта в робочому стані (проведення технічного огляду, нагляду, обслуговування, ремонту тощо) та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигід від його використання, включаються до складу витрат».

Накопичення таких витрат у конфігурації відображається на рахунку 235.

Ця схема дозволяє:

• формувати друковану форму ОЗ-2;
• використовувати автоматичні налаштування рахунків і статей витрат на поточний ремонт, зазначені в довіднику «Способи відображення витрат за амортизацією».

Процес поточного ремонту та обслуговування основних засобів відображається в конфігурації у два етапи:

• накопичуються суми витрат документами накопичення витрат у дебет рахунку 235 «Обслуговування та ремонт необоротних активів»;
• після закінчення ремонту списується накопичена сума витрат документом «Модернізація і ремонт ОЗ» на поточні витрати діяльності.

Відповідно до нової редакції ПКУ витрати на поточний ремонт повністю відносяться на витрати періоду.

Накопичення витрат

Накопичення будь-яких витрат здійснюється в розрізі об'єктів будівництва та статей витрат.

Перелік об'єктів будівництва ведеться на базі довідника «Об'єкти будівництва» (Рис. 1).

Рисунок 1 – довідник «Об'єкти будівництва»

У підсистемі обліку основних засобів він використовується для ведення аналітичного обліку за модернізованими об'єктами основних засобів, а також об'єктами основних засобів, що ремонтуються та обслуговуються.

Нижче наведено приклад оформлення поточного ремонту об'єкта основних засобів.

Підприємство «Конкорд» у лютому 2014 р. придбало та ввело в експлуатацію складське приміщення площею 1358 кв.м. вартістю 7993000,00 грн. у тому числі ПДВ – 1332166,67грн.

У лютому 2015 р. прийнято рішення про проведення поточного ремонту об'єкта основних засобів.

• Накопичення витрат на поточний ремонт сторонніх організацій відображається документом «Надходження товарів і послуг»:
• • З видом операції «Купівля, комісія». У цьому разі на закладці «Послуги» відображається сума поточного ремонту складського приміщення, виконаного сторонньою організацією, рахунок 235 «Обслуговування та ремонт необоротних активів» і об'єкт будівництва з довідника «Об'єкти будівництва» (Рис. 2).
  • 
    Рисунок 2 – заповнення документа «Надходження товарів і послуг» з видом операції «Купівля, комісія» на закладці «Послуги»
    
    Рисунок 3 – результат проведення документа «Надходження товарів і послуг»
    
    
  • З видом операції «Об'єкт будівництва». У цьому разі сума витрат на проведення робіт з поточного ремонту об'єкта основних засобів сторонньою організацією відображається на закладці «Об'єкт будівництва».
    
    
• Документом «Вимога-накладна» відображається відпуск ТМЦ для проведення робіт з поточного ремонту складського приміщення (Рис. 4).

  Звернути увагу! Документом «Вимога-накладна» можна списати на витрати не лише матеріали, а й обладнання. Для списання на витрати поточного ремонту ТМЦ або обладнання в документі «Вимога-накладна» слід вибрати відповідний вид операції: «Матеріали» або «Обладнання».

  Під час відображення операції списання ТМЦ на проведення робіт з поточного ремонту об'єкта основних засобів у документі «Вимога-накладна» на закладці «Рахунки обліку витрат» необхідно:

  • зазначити рахунок витрат 235 «Обслуговування та ремонт необоротних активів»;
  • заповнити відповідну аналітику, вибравши елемент довідника «Об'єкти будівництва», на який «збираються» витрати, і статтю витрат.
  
  Рисунок 4 – заповнення документа «Вимога-накладна» з видом операції «Матеріали» на закладці «Рахунки обліку витрат»
  
  Рисунок 5 – результат проведення документа «Вимога-накладна»
  
  
• Документом «Звіт виробництва за зміну» оформлюється операція включення вартості послуг внутрішніх підрозділів до вартості об'єкта будівництва (Рис. 6).
  
  Рисунок 6 – заповнення документа «Звіт виробництва за зміну» на закладці «Послуги»

  Для коректного віднесення вартості послуг власних підрозділів на проведення робіт з поточного ремонту об'єкта основних засобів необхідно:

  • зазначити рахунок 235 «Обслуговування та ремонт необоротних активів»;
  • заповнити відповідну аналітику, вибравши елемент довідника «Об'єкти будівництва», на який «збираються» витрати, і статтю витрат.
  
  Рисунок 7 – результат проведення документа «Звіт виробництва за зміну»

З особливостями заповнення документа «Звіт виробництва за зміну» можна ознайомитися у статті «Методика включення послуг внутрішніх підрозділів до собівартості продукції».

Списання суми накопичених витрат

Списання накопичених сум витрат на ремонт об'єкта основних засобів на витрати поточного періоду оформлюється документом «Модернізація і ремонт ОЗ».

У шапці документа «Модернізація і ремонт ОЗ» слід заповнити такі параметри:

• «Вид поліпшення» – параметр, який визначає вид операції, що оформлюється: модернізація або ремонт.
  Під час відображення операції поточного ремонту об'єкта основних засобів необхідно зазначити вид поліпшення «Ремонт». Це дозволить усі накопичені витрати включити до витрат поточного періоду.
• «Подія» – додатковий параметр, використовується для допоміжної класифікації подій ОЗ.
• «Об'єкт» – об'єкт будівництва, за яким відображалося накопичення витрат (Рис. 8).

Рисунок 8 – заповнення шапки документа «Модернізація і ремонт ОЗ»

Накопичені суми витрат на проведення ремонту за даними обліку зазначаються на закладці «Бухгалтерський і податковий облік».

Суми можуть бути заповнені автоматично після натискання кнопки «Розрахувати суми».

Спосіб відображення витрат на поточний ремонт у витратах підприємства можна задати на закладці «Бухгалтерський і податковий облік» у вигляді посилання на один з елементів довідника «Способи відображення витрат за амортизацією» (Рис. 9).

Рисунок 9 – заповнення документа «Модернізація і ремонт ОЗ» на закладці «Бухгалтерський і податковий облік»

У табличній частині на закладці «Основні засоби» зазначається об'єкт основних засобів, для якого виконано комплекс робіт з поточного ремонту.

Автоматичне заповнення сум накопичених витрат виконується за кнопкою «Заповнити» – «Для списку ОЗ» (Рис. 10).

Рисунок 10 – заповнення документа «Модернізація і ремонт ОЗ» на закладці «Основні засоби»

Проводки за виконаною операцією поточного ремонту можна побачити в документі «Модернізація і ремонт ОЗ» за кнопкою «Результат проведення документа» (Рис. 11).

Рисунок 11 – результат проведення документа «Модернізації і ремонт ОЗ»