Проведение операций модернизации нематериальных активов

Принцип проведения модернизации нематериального актива практически ничем не отличается от проведения модернизации основного средства. Просто в связи со спецификой учета нематериальных активов, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, для проведения операции непосредственно уже самой модернизации предусмотрен отдельный документ в конфигурации. Более подробно о том, как в конфигурации реализована операция модернизации основных средств, описано в соответствующей статье "Проведение операций модернизации основных средств".

Накопление любых затрат, связанных с модернизацией нематериального актива происходит на объекте строительства в разрезе статей затрат на счете 1542 «Изготовление нематериальных активов.

Рисунок 1 - создание элемента справочника "Объект строительства"

Например, отнесем на затраты сумму услуг программиста, который выполнил настройку нашего программного обеспечения.

Рисунок 2 – отражение затрат при помощи документа «Поступление товаров и услуг»

Рисунок 2.1 – проводки по документу «Поступление товаров и услуг» в бухгалтерском и налоговом учете

После того, как затраты отражены (собраны, накоплены) на соответствующем объекте строительства, эти суммы относим на увеличение стоимости нематериального актива при помощи документа «Модернизация НМА».

В шапке документа указывается объект строительства, с которого списываются затраты по модернизации. На закладке "Бухгалтерский и налоговый учет" указывается счет учета капитальных инвестиций, на котором накоплены затраты по модернизации (1542) и суммы затрат. Суммы модернизации можно заполнить автоматически по данным учета на момент формирования документа - кнопка "Рассчитать суммы". При необходимости эти суммы можно откорректировать вручную.

Рисунок 3.1 – рассчитываем суммы затрат, накопленных на объекте строительства

Затем в табличной части на закладке "Нематериальные активы" указываются модернизируемые активы, после чего по кнопке "Заполнить – Для списка НМА" заполняется учетная информация. По данным учета на момент формирования документа заполняются учетные суммы и параметры амортизации, а так же распределенные суммы модернизации.

Рисунок 3.2 – автоматическое заполнение сумм модернизации для нематериального актива

Рисунок 3.3 – проводки по документу «Модернизация НМА» в бухгалтерском и налоговом учете

При отражении результатов модернизации, документом "Модернизация НМА" могут быть установлены новые параметры для начисления амортизации в бухгалтерском учете:

• срок полезного использования;
• предполагаемое значение параметра выработки (объем продукции);
• остаточная стоимость, исходя из которой, ведется расчет амортизации в дальнейшем.

Новая стоимость для исчисления амортизации рассчитывается автоматически, как остаточная стоимость актива на конец месяца. При этом происходит только расчет суммы амортизации за месяц, в котором была модернизация, а не ее фактическое начисление. Новая стоимость для вычисления амортизации не подлежит ручной корректировке, но при необходимости можно вручную откорректировать составляющие, из которых она вычисляется в табличной части документа.

В текущем месяце амортизация в бухгалтерском учете будет рассчитываться, исходя из старых данных, а начиная со следующего месяца – исходя из данных, указанных в документе "Модернизация НМА".