Учреждение арендует помещение у физического лица: облагаем арендную плату
Да, и вот почему.Учреждение арендует у физического лица нежилое помещение — гараж. Договором аренды определена арендная плата в размере 1200 грн. в месяц. С арендной платы учреждение в 2014 году удерживало налог на доходы физических лиц. Нужно ли с арендной платы за январь 2015 года удерживать еще и военный сбор?
Учреждение арендует у физического лица нежилое помещение — гараж. Договором аренды определена арендная плата в размере 1200 грн. в месяц. С арендной платы учреждение в 2014 году удерживало налог на доходы физических лиц. Нужно ли с арендной платы за январь 2015 года удерживать еще и военный сбор?
Да, и вот почему.
В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 161 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (НК) объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные статьей 163 НК. А именно, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, доходы из источников их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении), и иностранные доходы.
К общему месячному (годовому) налогооблагаемому доходу относится, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (п. 164.2.5 НК). Налоговым агентом для физического лица является учреждение-арендатор.
Следует отметить, что объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды.
Минимальная сумма арендного платежа (далее — минимальный платеж) определяется по Методике определения минимальной суммы арендного платежа за недвижимое имущество физических лиц, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 № 1253 (далее — Методика). В соответствии с пунктом 3 Методики минимальный платеж исчисляют исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимого имущества с учетом его местонахождения, других функциональных и качественных показателей, устанавливаемых органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых расположено это имущество.
Если же органом местного самоуправления до начала отчетного (налогового) года не установлен размер минимального платежа или он не обнародован, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды (абз. 2 п. 170.1.2 НК).
В нашей ситуации объект налогообложения общий и для налога на доходы физических лиц (НДФЛ), и для военного сбора.
Если минимальный платеж органом местного самоуправления, на территории которого расположен гараж, не установлен, с арендной платы за январь 2015 года учреждение удерживает:
- НДФЛ — 15% (п. 170.1.4 НК);
- военный сбор — 1,5% (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ НК).
После удержания НДФЛ в сумме 180 грн. (1200 грн. Ч 15%) и военного сбора
в сумме 18 грн. (1200 грн. Ч 1,5%) учреждение перечисляет арендодателю — физическому лицу арендную плату в сумме 1002 грн.
