Условные ИНН (индивидуальные налоговые номера)
Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций «Управление торговым предприятием для Украины» (редакция 1.2) и «Управление производственным предприятием для Украины» (редакция 1.3).
2. Поставка товаров за пределы таможенной территории Украины
3. Оказание услуги нерезидентом
3.1. Приобретение услуг для использования в хозяйственной деятельности
3.2. Приобретение услуг для использования в нехозяйственной деятельности
4.1. Поставка товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала
Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации «Бухгалтерия для бюджетных учреждений Украины» (редакция 1.0, не ниже релиза 1.0.45). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигурации «Комплексный учет для бюджетных учреждений Украины» (редакция 1.0, не ниже релиза 1.0.45).
В соответствии с Приказом Министерства финансов Украины № 957 от 22.09.2014 года (в редакции приказа № 1129 от 14.11.2014 года), изменен порядок заполнения налоговой накладной, в том числе изменен и дополнен порядок отражения условных ИНН в налоговых накладных.
Порядок указания условных ИНН:
- В случае поставки товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком налога в поле «індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «100000000000».
- В случае поставки товаров за пределы таможенной территории Украины в поле «індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «300000000000».
- Поставка услуг от нерезидента:
- 3.1. Если услуги приобретенные у нерезидента, не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса, в поле «індивідуальний податковий номер продавця» отражается условный ИНН «200000000000».
- 3.2. Если услуги приобретенные у нерезидента, предназначаются для использования в хозяйственной деятельности и место их поставки расположено на таможенной территории Украины, в поле «індивідуальний податковий номер продавця» отражается условный ИНН «500000000000».
- В случае поставки товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала, а также в случаях отражения так называемых «условных поставок», в поле «індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «400000000000».
Для проверки корректности заполнения данных в налоговых накладных, в том числе и условных ИНН, рекомендуется просмотреть печатную форму документа.
|
Обратить внимание!
В типовых конфигурациях осталась возможность формировать печатные формы документов «Налоговая накладная» по всем видам хозяйственных операций. Это сервисная функция, которая позволяет:
При составлении налоговой накладной в случае поставки товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала (п.11 Порядка 957 (в редакции приказа № 1129) предусматривается возможность, за выбором покупателя, выдать ее в бумажном виде. |
Ниже представлены примеры заполнения налоговых документов для корректного отражения условных ИНН.
1. Составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС
При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС в поле «індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «100000000000». При этом в поле «Особа (платник податку) – покупець» указывается «Неплатник».
Основанием для отражения налоговых обязательств при поставке лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС, является налоговая накладная с видом операций «Операции, облагаемые НДС», «Операции, освобожденные от НДС», «Операции, не являющиеся объектом налогообложения», «Реализация в розницу плательщику НДС по облагаемому НДС», «Реализация в розницу плательщику НДС по освобожденному НДС».
При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС, отражение условного ИНН «100000000000» обеспечивается отсутствием данных в поле «ИНН» карточки контрагента. Тип причины на закладке «Прочее» налоговой накладной автоматически будет равен 02 (Рис. 1-2).
Рисунок 1 – заполнение документа «Налоговая накладная», в случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС
Рисунок 2 – отражение условного ИНН, в случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС
2. Поставка товаров за пределы таможенной территории Украины
В случае поставки товаров за пределы таможенной территории Украины в поле «індивідуальний податковий номер покупця» должен отражаться условный ИНН «300000000000».
Для выполнения данного порядка в конфигурации, необходимо в налоговой накладной выбрать вид операции «Операции, облагаемые НДС» и указать вид НДС «0%». Факт того, что контрагент является нерезидентом, подтверждается установкой флага «Не является резидентом» в карточке контрагента. При соблюдении этих условий тип причины на закладке «Прочее» налоговой накладной автоматически будет равен 07 (Рис. 3-4). Нужную валюту документа следует указать по кнопке «Параметры документа».
![Налоговая накладная: Операции, облагаемые НДС. Проведен _ П X Операциям Параметры документа Действия-' Щ [[ф I й '!Й'Г 1 Перейти-' ? Акт г= Ф Файлы Заполнить по документу-основанию Номер: Организация: УПРООООООООН от: 11.02.201516:43:48 У правл ння С] Вкл](/img/materialy_uslovnye-inn-individualnye-nalogovye-nomera/image005.png)
Рисунок 3 – заполнение документа «Налоговая накладная» в случае экспортной поставки (операции облагаются по ставке 0%)
Рисунок 4 – отражение условного ИНН, в случае экспортной поставки (операции облагаются по ставке 0%)
3. Оказание услуги нерезидентом
Особый порядок отражения НДС предусматривается при получении услуг от иностранного поставщика. Более подробно можно ознакомиться в статье «Методика отражения НДС при получении услуг от нерезидента».
В общем нужно отметить, что основанием для отражения налоговых обязательств и налогового кредита является налоговая накладная, которая выписывается в данном случае резидентом (получателем услуг).
Резидент (получатель услуги) выписывает 1 экземпляр налоговой накладной, которой присваивается текущий номер, и в которой он будет фигурировать как получатель, а нерезидент как продавец.
При этом в строке «індивідуальний податковий номер продавця» будет указан либо условный ИНН «500000000000», если услуги предназначены для использования в хозяйственной деятельности, либо условный ИНН «200000000000», если услуги НЕ предназначены для использования в хозяйственной деятельности.
В конфигурации данный порядок отражения информации зависит от значения флага «Услуги нерезидента предназначаются для нехоз. деятельности» в документе «Налоговая накладная» с видом операции «Работы от нерезидента». Тип причины на закладке «Прочее» налоговой накладной автоматически будет равен 14.
3.1. Приобретение услуг для использования в хозяйственной деятельности
Для отражения приобретения услуги у нерезидента, оформляется документ «Налоговая накладная» с видом операции «Работы от нерезидента». Поскольку услуги предназначаются для использования в хозяйственной деятельности, флаг «Услуги нерезидента предназначаются для нехоз. деятельности» не устанавливается и соответственно в качестве ИНН поставщика, будет отражаться условный ИНН «500000000000» (Рис. 5-6).
Рисунок 5 – оформление документа «Налоговая накладная» по принципу «сам себе», при использовании в дальнейшем услуги в хозяйственной деятельности
Рисунок 6 – отражение условного ИНН в налоговой накладной, выписанной по принципу «сам себе», при использовании в дальнейшем услуги в хозяйственной деятельности
|
Обратить внимание!
Начиная с января 2015 года, плательщики НДС – получатели услуг от нерезидентов с местом поставки таких услуг на таможенной территории Украины, имеют право отразить налоговый кредит на дату составления налоговой накладной по таким операциям, при условии ее регистрации в ЕРНН (второй абзац п.198.2 ст.198 НКУ). Налоговая накладная, которая не будет зарегистрирована в ЕРНН, не позволит отразить получателю услуг налоговый кредит. Если налоговая накладная будет зарегистрирована с опозданием, то с опозданием будет сформирован и налоговый кредит (но не позднее, чем 180 дней с момента составления такой накладной) (Рис. 7). До изменений, внесенных Законом № 71 от 28.12.2014 г, получатель услуг от нерезидента сначала должен был начислить налоговые обязательства и лишь в следующем отчетном периоде мог отразить налоговый кредит. |
Рисунок 7 - отражение налогового кредита по НДС
| Обратить внимание! В табличной части «Товары» документа «Регистрация входящего налогового документа» поле «Для хозяйственной деятельности» становится доступным для редактирования, если в шапке документа указан источник финансирования, в карточке которого значение реквизита «Вид средств» не равно «Средства общего фонда». |
3.2. Приобретение услуг для использования в нехозяйственной деятельности
Для отражения приобретения услуги у нерезидента, оформляется документ «Налоговая накладная» с видом операции «Работы от нерезидента». Поскольку услуги предназначаются для использования в нехозяйственной деятельности, флаг «Услуги нерезидента предназначаются для нехоз. деятельности» необходимо установить и соответственно в качестве ИНН поставщика, будет отражаться условный ИНН «200000000000» (Рис. 8-9).
Рисунок 8 - оформление документа «Налоговая накладная» по принципу «сам себе», при использовании в дальнейшем услуги в нехозяйственной деятельности
Рисунок 9 – отражение условного ИНН в налоговой накладной, выписанной по принципу «сам себе», при использовании в дальнейшем услуги в нехозяйственной деятельности
Как уже указывалось, налоговый кредит по НДС отражается на дату составления налоговой накладной по таким операциям, при условии ее регистрации в ЕРНН (Рис. 10).
Рисунок 10 - отражение налогового кредита по НДС
4. Поставка товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала, а также условные поставки
4.1. Поставка товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала
В случае поставки товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала в поле «індивідуальний податковий номер покупця» должен отразиться условный ИНН «400000000000».
В конфигурации отражение данного порядка обеспечивается установкой флага «Поставка дипломатическому представительству» на закладке «Прочее» документа «Налоговая накладная» (Рис. 11-12).
![Q Налоговая накладная: Операции, облагаемые НДС. Проведен _ П X Операциям Параметры документа Действия-' Щ [[ф I. ]т Перейти-' ? Акт гг Ф Файлы УПР0000000016 от: 12.02.201517:54:13 Номер: Организация: Управл ння Контрагент: Woopstate Inc Договор: Договор У](/img/materialy_uslovnye-inn-individualnye-nalogovye-nomera/image021.png)
Рисунок 11 - оформление документа «Налоговая накладная» при поставке товаров/услуг дипломатическому представительству
Рисунок 12 – отражение условного ИНН при поставке товаров/услуг дипломатическому представительству
4.2. Условные поставки
В случаях осуществления операций условных поставок, в поле «індивідуальний податковий номер покупця» должен указываться условный ИНН «400000000000».
В конфигурации:
- Условная поставка основных средств (тип причины 05) отражается при помощи документа «Налоговая накладная» с выбранным видом операции «Условная продажа при списании ОС»;
- Условная поставка (типы причин: 04, 06, 08, 09, 10, 13) отражается при помощи документа «Налоговая накладная» с выбранным видом операции «Условная продажа». Тип причины невыдачи указывается пользователем самостоятельно на закладке «Прочее», в зависимости от совершаемой операции.
