Умовні ІПН (індивідуальні податкові номери)
Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана в статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2) і «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).
2. Постачання товарів за межі митної території України
3. Надання послуги нерезидентом
3.1. Придбання послуг для використання в господарській діяльності
3.2. Придбання послуг для використання в негосподарській діяльності
4.1. Постачання товарів/послуг для власних потреб дипломатичних місій та їх персоналу
Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для бюджетних установ України» (редакція 1.0, не нижче релізу 1.0.45). Методика, описана в статті, актуальна для конфігурації «Комплексний облік для бюджетних установ України» (редакція 1.0, не нижче релізу 1.0.45).
Відповідно до Наказу Міністерства фінансів України № 957 від 22.09.2014 року (у редакції наказу № 1129 від 14.11.2014 року), змінено порядок заповнення податкової накладної, зокрема змінено й доповнено порядок відображення умовних ІПН у податкових накладних.
Порядок зазначення умовних ІПН:
- У разі постачання товарів/послуг особі, не зареєстрованій платником податку, у полі «індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «100000000000».
- У разі постачання товарів за межі митної території України у полі «індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «300000000000».
- Постачання послуг від нерезидента:
- 3.1. Якщо послуги, придбані у нерезидента, не призначаються для використання в господарській діяльності або придбані з метою їх використання для постачання послуг за межами митної території України чи послуг, місце постачання яких визначається відповідно до пункту 186.3 статті 186 розділу V Кодексу, у полі «індивідуальний податковий номер продавця» відображається умовний ІПН «200000000000».
- 3.2. Якщо послуги, придбані у нерезидента, призначаються для використання в господарській діяльності та місце їх постачання розташоване на митній території України, у полі «індивідуальний податковий номер продавця» відображається умовний ІПН «500000000000».
- У разі постачання товарів/послуг для власних потреб дипломатичних місій та їх персоналу, а також у випадках відображення так званих «умовних постачань», у полі «індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «400000000000».
Для перевірки правильності заповнення даних у податкових накладних, зокрема й умовних ІПН, рекомендується переглянути друковану форму документа.
|
Звернути увагу!
У типових конфігураціях залишилася можливість формувати друковані форми документів «Податкова накладна» за всіма видами господарських операцій. Це сервісна функція, яка дозволяє:
Під час складання податкової накладної у разі постачання товарів/послуг для власних потреб дипломатичних місій та їх персоналу (п.11 Порядку 957 (у редакції наказу № 1129) передбачається можливість, за вибором покупця, видати її в паперовому вигляді. |
Нижче наведено приклади заповнення податкових документів для правильного відображення умовних ІПН.
1. Складання податкових накладних при постачанні товарів/послуг особі, не зареєстрованій платником ПДВ
При постачанні товарів/послуг покупцю, не зареєстрованому платником ПДВ, у полі «індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «100000000000». При цьому в полі «Особа (платник податку) – покупець» зазначається «Неплатник».
Підставою для відображення податкових зобов'язань при постачанні особі, не зареєстрованій платником ПДВ, є податкова накладна з видом операцій «Операції, що обкладаються ПДВ», «Операції, звільнені від ПДВ», «Операції, що не є об'єктом оподаткування», «Реалізація вроздріб платнику ПДВ за операціями, що обкладаються ПДВ», «Реалізація вроздріб платнику ПДВ за операціями, звільненими від ПДВ».
При постачанні товарів/послуг покупцю, не зареєстрованому платником ПДВ, відображення умовного ІПН «100000000000» забезпечується відсутністю даних у полі «ІПН» картки контрагента. Тип причини на вкладці «Інше» податкової накладної автоматично дорівнюватиме 02 (Рис. 1-2).
Рисунок 1 – заповнення документа «Податкова накладна» у разі постачання товарів/послуг покупцю, не зареєстрованому платником ПДВ
Рисунок 2 – відображення умовного ІПН у разі постачання товарів/послуг покупцю, не зареєстрованому платником ПДВ
2. Постачання товарів за межі митної території України
У разі постачання товарів за межі митної території України у полі «індивідуальний податковий номер покупця» має відображатися умовний ІПН «300000000000».
Для виконання цього порядку в конфігурації необхідно в податковій накладній вибрати вид операції «Операції, що обкладаються ПДВ» і зазначити вид ПДВ «0%». Факт того, що контрагент є нерезидентом, підтверджується встановленням прапорця «Не є резидентом» у картці контрагента. За дотримання цих умов тип причини на вкладці «Інше» податкової накладної автоматично дорівнюватиме 07 (Рис. 3-4). Потрібну валюту документа слід зазначити за кнопкою «Параметри документа».
![Налоговая накладная: Операции, облагаемые НДС. Проведен _ П X Операциям Параметры документа Действия-' Щ [[ф I й '!Й'Г 1 Перейти-' ? Акт г= Ф Файлы Заполнить по документу-основанию Номер: Организация: УПРООООООООН от: 11.02.201516:43:48 У правл ння С] Вкл](/img/materialy_uslovnye-inn-individualnye-nalogovye-nomera/image005.png)
Рисунок 3 – заповнення документа «Податкова накладна» у разі експортного постачання (операції обкладаються за ставкою 0%)
Рисунок 4 – відображення умовного ІПН у разі експортного постачання (операції обкладаються за ставкою 0%)
3. Надання послуги нерезидентом
Особливий порядок відображення ПДВ передбачається при отриманні послуг від іноземного постачальника. Докладніше можна ознайомитися в статті «Методика відображення ПДВ при отриманні послуг від нерезидента».
Загалом слід зазначити, що підставою для відображення податкових зобов'язань і податкового кредиту є податкова накладна, яка виписується в цьому випадку резидентом (отримувачем послуг).
Резидент (отримувач послуги) виписує 1 примірник податкової накладної, якій присвоюється поточний номер і в якій він фігуруватиме як отримувач, а нерезидент — як продавець.
При цьому в рядку «індивідуальний податковий номер продавця» буде зазначено або умовний ІПН «500000000000», якщо послуги призначені для використання в господарській діяльності, або умовний ІПН «200000000000», якщо послуги НЕ призначені для використання в господарській діяльності.
У конфігурації цей порядок відображення інформації залежить від значення прапорця «Послуги нерезидента призначаються для негосп. діяльності» в документі «Податкова накладна» з видом операції «Роботи від нерезидента». Тип причини на вкладці «Інше» податкової накладної автоматично дорівнюватиме 14.
3.1. Придбання послуг для використання в господарській діяльності
Для відображення придбання послуги у нерезидента оформлюється документ «Податкова накладна» з видом операції «Роботи від нерезидента». Оскільки послуги призначаються для використання в господарській діяльності, прапорець «Послуги нерезидента призначаються для негосп. діяльності» не встановлюється і, відповідно, як ІПН постачальника відображатиметься умовний ІПН «500000000000» (Рис. 5-6).
Рисунок 5 – оформлення документа «Податкова накладна» за принципом «сам собі», при подальшому використанні послуги в господарській діяльності
Рисунок 6 – відображення умовного ІПН у податковій накладній, виписаній за принципом «сам собі», при подальшому використанні послуги в господарській діяльності
|
Звернути увагу!
Починаючи з січня 2015 року, платники ПДВ – отримувачі послуг від нерезидентів з місцем постачання таких послуг на митній території України мають право відобразити податковий кредит на дату складання податкової накладної за такими операціями за умови її реєстрації в ЄРПН (другий абзац п.198.2 ст.198 ПКУ). Податкова накладна, яка не буде зареєстрована в ЄРПН, не дозволить відобразити отримувачу послуг податковий кредит. Якщо податкова накладна буде зареєстрована із запізненням, то із запізненням буде сформовано й податковий кредит (але не пізніше ніж 180 днів з моменту складання такої накладної) (Рис. 7). До змін, внесених Законом № 71 від 28.12.2014 р., отримувач послуг від нерезидента спочатку мав нарахувати податкові зобов'язання і лише в наступному звітному періоді міг відобразити податковий кредит. |
Рисунок 7 - відображення податкового кредиту з ПДВ
| Звернути увагу! У табличній частині «Товари» документа «Реєстрація вхідного податкового документа» поле «Для господарської діяльності» стає доступним для редагування, якщо в шапці документа зазначено джерело фінансування, у картці якого значення реквізиту «Вид коштів» не дорівнює «Кошти загального фонду». |
3.2. Придбання послуг для використання в негосподарській діяльності
Для відображення придбання послуги у нерезидента оформлюється документ «Податкова накладна» з видом операції «Роботи від нерезидента». Оскільки послуги призначаються для використання в негосподарській діяльності, прапорець «Послуги нерезидента призначаються для негосп. діяльності» необхідно встановити і, відповідно, як ІПН постачальника відображатиметься умовний ІПН «200000000000» (Рис. 8-9).
Рисунок 8 - оформлення документа «Податкова накладна» за принципом «сам собі», при подальшому використанні послуги в негосподарській діяльності
Рисунок 9 – відображення умовного ІПН у податковій накладній, виписаній за принципом «сам собі», при подальшому використанні послуги в негосподарській діяльності
Як уже зазначалося, податковий кредит з ПДВ відображається на дату складання податкової накладної за такими операціями за умови її реєстрації в ЄРПН (Рис. 10).
Рисунок 10 - відображення податкового кредиту з ПДВ
4. Постачання товарів/послуг для власних потреб дипломатичних місій та їх персоналу, а також умовні постачання
4.1. Постачання товарів/послуг для власних потреб дипломатичних місій та їх персоналу
У разі постачання товарів/послуг для власних потреб дипломатичних місій та їх персоналу в полі «індивідуальний податковий номер покупця» має відобразитися умовний ІПН «400000000000».
У конфігурації відображення цього порядку забезпечується встановленням прапорця «Постачання дипломатичному представництву» на вкладці «Інше» документа «Податкова накладна» (Рис. 11-12).
![Q Налоговая накладная: Операции, облагаемые НДС. Проведен _ П X Операциям Параметры документа Действия-' Щ [[ф I. ]т Перейти-' ? Акт гг Ф Файлы УПР0000000016 от: 12.02.201517:54:13 Номер: Организация: Управл ння Контрагент: Woopstate Inc Договор: Договор У](/img/materialy_uslovnye-inn-individualnye-nalogovye-nomera/image021.png)
Рисунок 11 - оформлення документа «Податкова накладна» при постачанні товарів/послуг дипломатичному представництву
Рисунок 12 – відображення умовного ІПН при постачанні товарів/послуг дипломатичному представництву
4.2. Умовні постачання
У випадках здійснення операцій умовних постачань у полі «індивідуальний податковий номер покупця» має зазначатися умовний ІПН «400000000000».
У конфігурації:
- Умовне постачання основних засобів (тип причини 05) відображається за допомогою документа «Податкова накладна» з вибраним видом операції «Умовний продаж при списанні ОЗ»;
- Умовне постачання (типи причин: 04, 06, 08, 09, 10, 13) відображається за допомогою документа «Податкова накладна» з вибраним видом операції «Умовний продаж». Тип причини невидачі зазначається користувачем самостійно на вкладці «Інше», залежно від здійснюваної операції.
