Ввод начальных остатков в международном учете: особенности

Особенности конфигурации «Управление производственным предприятием»

Особенности применения МСФО

Процедура ввода начальных остатков для ведения учета и дальнейшего составления отчетности по МСФО имеет свои особенности, связанные:

• с особенностями конфигурации «Управление производственным предприятием»;
• с особенностями применения МСФО (или других западных стандартов учета и отчетности, но сейчас мы рассматриваем только МСФО)

Особенности конфигурации «Управление производственным предприятием»

При организации процесса ввода начальных остатков нужно учитывать следующие особенности конфигурации:

• Подсистема ведения учета и подготовки отчетности по МСФО во многом базируется на трансляции (переносе) данных из украинского учета, то есть, бывает целесообразно вводить данные в украинский учет, а затем транслировать их в международный; вручную вводить данные в международный учет целесообразно тогда, когда их либо нет в украинском учете, либо оценка соответвующих объектов существенно отличается.
• Данные счетов учета материально-производственных запасов и счетов учета затрат на производство должны быть согласованы с данными соответствующих регистров накопления (регистры партионного учета запасов и регистр учета затрат незавершенного производства), чтобы программные модули, которые ориентируются на данные регистров, в дальнейшем работали правильно. Для проверки данных регистиров накопления можно использовать универсальные отчеты "Список/кросс-таблица" и/или "Остатки и обороты". Сами регистры накопления можно заполнять либо путем переноса данных из украинского учета (партии, затраты в незавершенном производстве), либо вручную с использованием универсального документа "Корректировка записей регистров".

Особенности применения МСФО

Главная особенность, которую необходимо учитывать при вводе начальных остатков в международном учете - первое применение МСФО, при котором необходимо учитывать требования специального стандарта МСФО 1 Применение МСФО впервые (IFRS 1 First-time adoption of International Financial Reporting Standards).

Если ваша организация применяет МСФО впервые, МСФО 1 (в совокупности с другими стандартами) требует, чтобы:

• Вступительный баланс был подготовлен на дату, которая будет использована как дата начала самого раннего из всех периодов, за которые в отчетности будет представляться сравнительная информация. Сравнительная информация публикуется минимум за два года (отчетный и предыдущий). То есть, если вы хотите впервые готовить отчетность за 2005 год, то вступительный баланс вам надо подготовить на начало 2004 года (тогда в отчетности будут сравнительные показатели за 2004 и 2005 год); во вступительном балансе по МСФО нужно отразить все активы и обязательства именно в соответствии с МСФО, то есть учесть все различия российских правил учета активов и обязательств (см. примеры ниже).
• Применялись ретроспективно (то есть «задним числом») все положения МСФО, за рядом исключений. Имеются 6 добровольных исключений и 3 обязательных. Все они сокращают объем работы по переходу на МСФО.

К наиболее важным добровольным исключениям из принципа ретроспективного применения МСФО относятся:

• Возможность не исправлять отражения объединений бизнеса, ранее сделанные по национальным правилам;
• По основным средствам в качестве стоимости объектов может быть использована справедливая стоимость на дату перехода на МСФО или даже стоимость, определенная ранее при переоценке, если переоценка производилась путем пересчета фактических затрат с учетом индекса цен, и при этом такая стоимость сравнима со справедливой стоимостью. Это исключение может также применяться к нематериальным активам и в отдельных случаях - к инвестиционной собственности (подробнее см. МСФО 1). Другие активы (обязательства) также могут быть оценены по справедливой стоимости, если такая оценка проводилась официально в связи с конкретным событием (например, первоначальным публичным выпуском акций).

Наиболее важным обязательным исключением является запрет на ретроспективный пересмотр расчетных оценок (за исключением случаев исправления ошибок или изменения учетной политики).