Заполнение отчета о прибылях и убытках методом "по характеру затрат"

Сущность увязки показателей

Построение отчета методом "по характеру затрат" в программе

Метод "по характеру затрат" позволяет раскрывать информацию о затратах на производство за отчетный период в разрезе основных статей затрат:

• амортизация;
• оплата труда (сюда же входят и отчисления на социальные нужды);
• материальные затраты;
• прочие затраты

Такое раскрытие может дать дополнительную информацию для анализа отчета о прибылях и убытках производственного предприятия - в части анализа затрат на производство.

"Изюминка" данного метода построения отчета, предусмотренного в п.91 МСФО 1, состоит в решении вопроса - как увязать сведения о затратах на производство за период (которые могут относиться не только к реализованной готовой продукции или оказанным услугам, но и к незавершенному производству, к остаткам готовой продукции на складе и т.п.) и финансовые резульататы от продаж?

Сущность увязки показателей

На самом деле разница между текущим финансовым результатом от реализации продукции и величиной затрат текущего периода на ее производство равна разнице в остатках незавершенного производства, готовой продукции и полуфабрикатов, а также продукции и полуфабрикатов отгруженных. Это можно объяснить или логически (именно на этих счетах могут "застрять" затраты и не быть учтенными при определении финансовых результатов текущего периода), или математически, построив следующие вполне очевидные равенства:

Остаток НЗП на начало периода + Затраты на производство текущего периода = Стоимость выпущенной продукции + Остаток НЗП на конец периода (отслеживается по счетам учета затрат на производство);

Остаток продукции на складах на начало периода + Стоимость выпущенной продукции = Стоимость отгруженной продукции + Остаток продукции на складах на конец периода;

Остаток продукции отгруженной на начало периода + Стоимость отгруженной продукции = Стоимость проданнной продукции + Остаток продукции отгруженной на конец периода.

Выразим показатель стоимости проданной продукции через показатель затрат на производство текущего периода. Для этого из первого равенства надо получить стоимость выпущенной продукции и подставить во второе, из второго - получить стоимость отгруженной продукции и подставить в третье. В итоге получается следующее:

Стоимость проданнной продукции =

Затраты на производство текущего периода -

- (Остаток НЗП на конец периода - Остаток НЗП на начало периода) -

- (Остаток продукции на складах на конец периода - Остаток продукции на складах на начало периода) -

- (Остаток продукции отгруженной на конец периода - Остаток продукции отгруженной на начало периода).

Именно правая часть этого выражения и раскрывается в отчете о прибылях и убытках при его посроении описываеым методом.

Построение отчета методом "по характеру затрат" в программе

В конфигурации "Управление производственным предприятием" предусмотрено заполнение отчета о прибылях и убытках методом "по характеру затрат". Для этого нужно установить одноименный флаг в форме отчета о прибылях и убытках.

Автоматическое заполнение показателей затрат на производство в типовой конфигурации настроено на следующие счета:

• счет учета затрат на основное производство (в типовой поставке имеет код 20321);
• счет учета затрат на вспомогательное производство (20322);
• счет учета затрат на обслуживающие производства (20324).

Показатель "Изменения в запасах готовой продукции и незавершенного производства" счиается по остаткам на упомянутых выше счетах учета производственных затрат (с учетом резерва снижения стоимости остатков НЗП - 2032Х), зарат незавершенного строительства (202), а также счета готовой продукции (20341 с учетом резерва снижения стоимости 2034Х), полуфабриактов (20331 с учетом резерва снижения стоимости 2033Х), товаров отгруженных (20361), этапов выполненных работ (20362) с учетом резерва снижения их стоимости (2036Х).