Заповнення звіту про прибутки та збитки методом "за характером витрат"

Сутність ув'язки показників

Побудова звіту методом "за характером витрат" у програмі

Метод "за характером витрат" дає змогу розкривати інформацію про витрати на виробництво за звітний період у розрізі основних статей витрат:

• амортизація;
• оплата праці (сюди ж входять і відрахування на соціальні потреби);
• матеріальні витрати;
• інші витрати

Таке розкриття може надати додаткову інформацію для аналізу звіту про прибутки та збитки виробничого підприємства - у частині аналізу витрат на виробництво.

"Родзинка" цього методу побудови звіту, передбаченого в п.91 МСФЗ 1, полягає у вирішенні питання - як ув'язати відомості про витрати на виробництво за період (які можуть стосуватися не лише реалізованої готової продукції або наданих послуг, а й незавершеного виробництва, залишків готової продукції на складі тощо) та фінансові результати від продажів?

Сутність ув'язки показників

Насправді різниця між поточним фінансовим результатом від реалізації продукції та величиною витрат поточного періоду на її виробництво дорівнює різниці в залишках незавершеного виробництва, готової продукції та напівфабрикатів, а також продукції та напівфабрикатів відвантажених. Це можна пояснити або логічно (саме на цих рахунках можуть "застрягти" витрати й не бути врахованими під час визначення фінансових результатів поточного періоду), або математично, побудувавши такі цілком очевидні рівності:

Залишок НЗВ на початок періоду + Витрати на виробництво поточного періоду = Вартість випущеної продукції + Залишок НЗВ на кінець періоду (відстежується за рахунками обліку витрат на виробництво);

Залишок продукції на складах на початок періоду + Вартість випущеної продукції = Вартість відвантаженої продукції + Залишок продукції на складах на кінець періоду;

Залишок відвантаженої продукції на початок періоду + Вартість відвантаженої продукції = Вартість проданої продукції + Залишок відвантаженої продукції на кінець періоду.

Виразимо показник вартості проданої продукції через показник витрат на виробництво поточного періоду. Для цього з першої рівності треба отримати вартість випущеної продукції та підставити в другу, з другої - отримати вартість відвантаженої продукції та підставити в третю. У підсумку виходить таке:

Вартість проданої продукції =

Витрати на виробництво поточного періоду -

- (Залишок НЗВ на кінець періоду - Залишок НЗВ на початок періоду) -

- (Залишок продукції на складах на кінець періоду - Залишок продукції на складах на початок періоду) -

- (Залишок відвантаженої продукції на кінець періоду - Залишок відвантаженої продукції на початок періоду).

Саме права частина цього виразу й розкривається у звіті про прибутки та збитки під час його побудови описуваним методом.

Побудова звіту методом "за характером витрат" у програмі

У конфігурації "Управління виробничим підприємством" передбачено заповнення звіту про прибутки та збитки методом "за характером витрат". Для цього потрібно встановити однойменний прапорець у формі звіту про прибутки та збитки.

Автоматичне заповнення показників витрат на виробництво в типовій конфігурації налаштовано на такі рахунки:

• рахунок обліку витрат на основне виробництво (у типовій поставці має код 20321);
• рахунок обліку витрат на допоміжне виробництво (20322);
• рахунок обліку витрат на обслуговуючі виробництва (20324).

Показник "Зміни в запасах готової продукції та незавершеного виробництва" обчислюється за залишками на згаданих вище рахунках обліку виробничих витрат (з урахуванням резерву зниження вартості залишків НЗВ - 2032Х), витрат незавершеного будівництва (202), а також рахунку готової продукції (20341 з урахуванням резерву зниження вартості 2034Х), напівфабрикатів (20331 з урахуванням резерву зниження вартості 2033Х), товарів відвантажених (20361), етапів виконаних робіт (20362) з урахуванням резерву зниження їх вартості (2036Х).