Доходи через цифрові платформи у 2027 році: хто утримає податок і що побачить ДПС

Спочатку про статус: правила прийняті парламентом, але ще не діють

Які сервіси вважатимуть цифровими платформами

Як працюватиме спеціальна ставка 10%

Продаж товарів: дві різні межі, які легко переплутати

Особисті речі чи підприємницька торгівля

Чим відрізняється звичайна фізособа від ФОП

Які відомості отримуватиме ДПС

Як працюватиме міжнародний обмін

Що зробити до старту правил

Практичний висновок

Людина продає дитячий візок через застосунок, водій бере замовлення на поїздки, кур’єр доставляє покупки, а власник квартири здає її на кілька днів. Сьогодні ці ситуації виглядають дуже різними. Запропоновані правила об’єднують їх однією ознакою: дохід виникає через цифрову платформу, яка з’єднує виконавця або продавця з клієнтом.

Для бухгалтера тут важливо не зводити все до фрази «платформа утримає 10%». Ставка залежить від статусу продавця та виконання умов, продаж особистих речей має окрему пільгу, а податкове звільнення не дорівнює виключенню зі звітності. До того ж станом на 5 вересня 2026 року йдеться ще не про закон, що набрав чинності.

Спочатку про статус: правила прийняті парламентом, але ще не діють

Станом на 5 вересня 2026 року картка законопроєкту № 15111-д має статус «Передано на підпис Президенту». Верховна Рада прийняла текст 9 червня, 12 червня його направили на підпис Президенту, але цього недостатньо, щоб вважати зміни чинним законом. Потрібні підпис, офіційне опублікування та настання визначених текстом строків.

Тому нижче коректно говорити «передбачено», «має запрацювати» і «оператор буде зобов’язаний». Це не словесна обережність, а практична межа: до завершення законодавчої процедури не варто перебудовувати договори, ціни чи облік так, ніби нова ставка вже застосовується. Основний зміст і заплановані строки викладені в роз’ясненні Мінфіну про прийнятий законопроєкт.

За прийнятим парламентом текстом більшість правил оподаткування має запрацювати з 1 січня 2027 року. Міжнародний обмін прив’язаний ще й до приєднання України до Багатосторонньої угоди DPI. Перший обмін запланований у 2028 році за даними 2027 року; відомості про доходи за 2026 рік у цей обмін не потрапляють.

Які сервіси вважатимуть цифровими платформами

Назва застосунку або сайту сама по собі нічого не вирішує. Цифровою платформою є програмне забезпечення, сайт чи застосунок, через який продавець і користувач можуть з’єднатися для виконання оплачуваної діяльності. До звітних видів діяльності належать:

• оренда нерухомості, зокрема житла, нежитлових приміщень і паркомісць;
• особисті послуги, що виконуються онлайн або офлайн після замовлення через платформу;
• продаж товарів;
• оренда транспортних засобів.

Таксі та доставка зазвичай потрапляють до особистих послуг: платформа не лише показує оголошення, а організовує замовлення, знає або може визначити винагороду, встановлює правила взаємодії чи бере комісію залежно від вартості операції.

Чому звичайна дошка оголошень — не те саме

Якщо сервіс без подальшого втручання лише розміщує інформацію або рекламу, перенаправляє користувача на інший ресурс чи тільки обробляє платіж, він не відповідає визначенню платформи для цих правил. У такому разі оператор не формує платформну звітність про угоду лише через факт розміщення оголошення.

Але слово «дошка» в назві не є автоматичним захистом. Якщо сервіс приймає бронювання або замовлення, впливає на виконання угоди, знає суму винагороди чи розраховує свою комісію від неї, треба аналізувати фактичну модель. Для бухгалтера найкращі запитання такі: де укладається замовлення, хто визначає суму, хто контролює виконання і які дані залишаються в оператора?

Як працюватиме спеціальна ставка 10%

Для звичайної фізичної особи оператор платформи має стати податковим агентом: нарахувати, утримати та перерахувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб. Передбачена ставка — 10% ПДФО без додаткового військового збору. Це спеціальний платіж для платформних доходів, а не єдиний податок ФОП.

Право на 10% виникатиме лише за одночасного виконання умов. Фізособа має бути резидентом України, повідомити оператору номер рахунку в українському банку або в належного надавача платіжних послуг, не використовувати найману працю у цій діяльності, не продавати підакцизні товари, не перебувати під санкціями та працювати через зареєстрованого оператора платформи. Розрахунки мають відбуватися у передбаченій текстом грошовій формі з використанням повідомленого рахунку.

Річна межа для спеціальної ставки — 834 мінімальні зарплати, визначені на 1 січня звітного року. Суму в гривнях для 2027 року слід буде рахувати за показником, чинним саме на 1 січня 2027-го, а не переносити орієнтир 2026 року. Якщо дохід перевищить межу, сума перевищення оподатковуватиметься за ставкою 23%, а зобов’язання визначатиме ДПС із зарахуванням уже утриманого оператором податку.

Якщо людина перестане відповідати умовам — наприклад, залучить найманих працівників або працюватиме через незареєстрованого оператора, — право на 10% втрачається за правилами, встановленими для відповідного кварталу. Тоді може виникнути обов’язок включити дохід до річної декларації та самостійно доплатити податок за ставкою 23% з урахуванням раніше утриманого.

Податок рахують не обов’язково від суми «на руки»

База за прийнятим текстом охоплює загальну винагороду продавця, а також збори, комісії й податки, які оператор утримав або нарахував. Отже, виплата на картку після комісії не завжди дорівнює базі оподаткування. Водієві, кур’єру чи орендодавцю варто звіряти щомісячний звіт платформи за схемою: нарахована винагорода — комісія — податок — фактична виплата.

Оператор повинен буде перераховувати загальну суму 10% не пізніше 30 числа місяця, наступного за місяцем нарахування доходу. Якщо винагорода відома оператору або може бути обґрунтовано визначена, його функція податкового агента не зникає лише тому, що гроші технічно пройшли іншим маршрутом.

Продаж товарів: дві різні межі, які легко переплутати

Для продажу товарів передбачено окреме звільнення: якщо сукупний дохід фізособи від таких продажів через платформи за календарний рік не перевищує еквівалент 2000 євро за курсом НБУ на 1 січня звітного року, дохід не включається до загального оподатковуваного доходу. Для цієї податкової пільги кількість продажів не обмежується. Якщо межу перевищено, оператор утримує 10% із суми перевищення, а не з усіх надходжень від першої гривні.

Водночас для виключення продавця зі щорічного звіту платформи діють одразу інші умови: не більше 30 продажів товарів, загальна винагорода не перевищує 2000 євро і продавець не здійснює через цю платформу іншої звітної діяльності. Обидві межі — кількість і сума — мають виконуватися разом.

Є ще одна важлива деталь: навіть неоподатковуваний продаж товарів у межах 2000 євро не означає повної невидимості для ДПС. Для таких доходів текст передбачає окремий спрощений податковий розрахунок, у якому оператор зазначатиме податковий номер продавця, квартальні суми винагороди, кількість операцій, комісії та утримання. Отже, «не оподатковується», «не входить до щорічного звіту DPI» і «жодних даних не отримує ДПС» — три різні твердження.

Особисті речі чи підприємницька торгівля

Поріг 2000 євро створено насамперед для разових продажів особистих або вживаних речей. Він не перетворює системний бізнес на побутові операції і не дає універсального дозволу торгувати без державної реєстрації. Вирішальним є не лише оборот, а характер діяльності.

Ознаки, які варто оцінити до вибору статусу:

• товари купують або виготовляють спеціально для подальшого продажу;
• продажі повторюються і плануються, є асортимент, запаси та регулярне поповнення;
• продавець системно рекламує пропозиції, організовує оплату, пакування й доставку;
• метою є постійне отримання прибутку, а не звільнення дому від непотрібних речей.

Наприклад, продаж власного ноутбука і велосипеда не стає бізнесом тільки через високу ціну. Натомість щотижнева закупівля однакових аксесуарів для перепродажу має підприємницьку природу навіть за невеликого обороту. У спірній ситуації безпечніше оцінювати модель діяльності разом із бухгалтером, а не орієнтуватися лише на податкову пільгу.

Чим відрізняється звичайна фізособа від ФОП

Якщо користувач зареєструвався на платформі саме як ФОП і підтвердив цей статус, оператор не повинен утримувати з його підприємницьких виплат 10% ПДФО. Підприємець веде облік, сплачує податки та подає звітність за своєю системою оподаткування. Для нього важливі належні КВЕДи, дотримання ліміту і правил обраної групи, правильний рахунок та первинні документи.

Якщо та сама людина має ФОП, але використовує на платформі приватний профіль для особистої операції, така виплата не стає підприємницьким доходом автоматично. Платформа оброблятиме її за правилами для звичайної фізособи. Тому статус у профілі, договір із платформою, реквізити отримувача і фактичний зміст операції мають збігатися.

Відсутність утримання ПДФО з виплати ФОП не означає відсутності інформації про нього. Для цілей платформної звітності поняття продавця охоплює і самозайнятих осіб. Якщо ФОП є підзвітним продавцем і не потрапляє до виключення, оператор збирає та передає передбачені дані. Податкова модель і звітність DAC 7 працюють паралельно, але вирішують різні завдання.

Які відомості отримуватиме ДПС

Оператор має ідентифікувати підзвітного продавця та щороку подавати електронний звіт. Для фізособи це, зокрема, прізвище, ім’я та по батькові за наявності, основна адреса, дата народження, податковий номер і юрисдикція податкового резидентства. Якщо оператору відомий банківський або платіжний рахунок, він також потрапляє до набору даних.

Фінансова частина звіту формується поквартально: загальна сума винагороди, кількість операцій, суми зборів, комісій і податків, утриманих або нарахованих платформою. Для оренди нерухомості додаються адреса об’єкта, його реєстраційний номер за наявності, кількість операцій, тип об’єкта та, якщо інформація доступна, кількість днів оренди.

Це не онлайн-трансляція кожного руху коштів. Базова модель — ідентифікація продавця, належна перевірка та річна агрегована звітність із квартальними показниками. Окремо платформа виконує функції податкового агента і подає передбачені податкові розрахунки.

Як працюватиме міжнародний обмін

Механізм DPI/DAC 7 потрібен для ситуацій, коли платформа, продавець, клієнт або нерухомість пов’язані з різними країнами. Після приєднання до відповідної багатосторонньої або іншої кваліфікованої угоди ДПС щороку отримуватиме від компетентних органів інших юрисдикцій інформацію про доходи українських резидентів і передаватиме їм дані про їхніх резидентів.

Наприклад, український власник здає квартиру через іноземну платформу або резидент України виконує замовлення для користувачів за кордоном. Якщо оператор звітує у кваліфікованій юрисдикції, інформація може надійти до України міжнародним каналом, без дублювання одного й того самого звіту в кількох країнах. Для оренди важлива також країна розташування нерухомості.

За планом першим звітним періодом буде 2027 рік, а перший міжнародний обмін відбудеться у 2028-му. Це не означає автоматичного донарахування податку кожному продавцю: отримані дані дають ДПС основу для зіставлення зі статусом особи, звітністю, утриманнями платформи та іншою податковою інформацією.

Що зробити до старту правил

Звичайній фізособі

• відокремити продаж особистих речей від регулярної діяльності заради прибутку;
• вести власний перелік платформ, сум і кількості продажів, бо межі рахуються сукупно;
• перевірити, які дані та який рахунок зазначені в профілі;
• зберігати підтвердження природи речі й операції: документи про придбання, листування, звіти платформи;
• не планувати бюджет так, ніби 10% уже гарантовані: право залежить від усіх умов.

ФОП

• переконатися, що профіль і договір оформлені на ФОП, а не на фізособу;
• звірити вид діяльності з КВЕДами та обмеженнями системи оподаткування;
• спрямовувати підприємницькі виплати на належний рахунок і не змішувати їх із приватними продажами;
• завантажувати звіти платформи та зіставляти їх із банком і власним обліком;
• уточнити, які відомості платформа передасть для DAC 7, навіть якщо ПДФО не утримується.

Бухгалтеру або керівнику платформи

• описати фактичну роль сервісу й визначити, чи він є платформою, а не лише дошкою оголошень;
• розділити користувачів на фізосіб, ФОП, організації, підзвітних і виключених продавців;
• передбачити перевірку резидентства, податкових номерів, рахунків і статусу ФОП;
• налаштувати окремі регістри для винагороди, кількості операцій, комісій, податків та об’єктів оренди;
• не змішувати спрощений податковий розрахунок із річним звітом для міжнародного обміну;
• стежити за підписанням, опублікуванням закону, приєднанням України до угоди DPI та підзаконними формами звітності.

Практичний висновок

Запропонована модель переносить значну частину податкової рутини зі звичайної фізособи на оператора платформи, але не скасовує потреби розуміти власний статус. Для продавця головними питаннями будуть не лише сума доходу, а й вид діяльності, кількість товарних операцій, використання найманої праці, статус профілю та розподіл доходів між кількома платформами.

Для обліку корисно вже зараз розділити чотири сутності: особисті продажі, підприємницький дохід ФОП, податок, утриманий платформою, і дані, що підлягають звітуванню. Так легше уникнути двох протилежних помилок — сприйняти неоподатковуваний дохід як повну анонімність або, навпаки, вважати будь-яке оголошення автоматично оподатковуваною операцією цифрової платформи. Остаточні дії слід звіряти вже з опублікованим законом і затвердженими формами, якщо законодавча процедура буде завершена.