Акцизний податок з роздрібних продажів
Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана у статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2), «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3). <a name="obshchee-polozheniya"></a><h2>Загальні положення</h2>
Нормативно-довідкова інформація
Довідник «Класифікатор КОАТУУ»
Довідник «Склади (Місця зберігання)»
Документ «Звіт про роздрібні продажі»
Документ «Прибутковий касовий ордер»
Заповнення Декларації з акцизного податку
Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2). Методика, описана у статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2), «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).
Загальні положення
З 1 січня 2015 року згідно із Законом України № 71-VIII від 28 грудня 2014 року (далі - Закон № 71) запроваджено акцизний податок з роздрібних продажів підакцизних товарів (пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби, нафтопродукти та інше паливо).
Порядок обліку акцизного податку регламентується розділом VI ПКУ.
Суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, подає контролюючому органу за місцем реєстрації (тобто за місцем розташування пункту продажу підакцизних товарів) декларацію акцизного податку за формою, затвердженою в порядку, встановленому статтею 46 ПКУ (п.223.2 ст.223 ПКУ).
Отже, декларації з акцизного податку подаються до контролюючих органів, які обслуговують адміністративно-територіальні одиниці, на яких розташовані пункти продажу підакцизних товарів. Тобто кількість таких декларацій за звітний період має відповідати кількості адміністративно-територіальних одиниць, на яких розташовані пункти продажу підакцизних товарів.
Основні принципи відображення акцизного податку в типових конфігураціях:
-
Нормативно-довідкова інформація:
- Довідник «Номенклатура»;
- Довідник «Класифікатор КОАТУУ»;
- Довідник «Склади (Місця зберігання)».
-
Нарахування податку:
- Документ «Звіт про роздрібні продажі»;
- Документ «Прибутковий касовий ордер».
- Звіт «Універсальний звіт».
- Заповнення Декларації з акцизного податку.
Нормативно-довідкова інформація
Довідник «Номенклатура»
Для підакцизних товарів у довіднику «Номенклатура» необхідно встановити прапорець «Підакцизний товар» і вибрати статтю декларації з акцизного податку, яка являє собою вид підакцизного товару: лікеро-горілчана продукція, виноробна продукція тощо (Рис. 1).
Рисунок 1 – заповнений довідник «Номенклатура»
Довідник «Класифікатор КОАТУУ»
Для коректного заповнення Декларації акцизного податку в конфігурації необхідно заповнити довідник «Класифікатор КОАТУУ» - класифікатор об'єктів адміністративно-територіального устрою України.
До довідника необхідно внести інформацію щодо кожної адміністративно-територіальної одиниці, на якій розташовані пункти продажу підакцизних товарів.
Довідник може бути заповнений за кнопкою «Підбір із класифікатора».
Для кожної території, на якій розташовані пункти продажу підакцизних товарів, у довіднику заповнюється реквізит «Податкова інспекція» (Рис. 2).
Рисунок 2 – заповнений довідник «Класифікатор КОАТУУ»
Довідник «Склади (Місця зберігання)»
Для автоматичного заповнення декларації акцизного податку необхідно також у довіднику «Склади (місця зберігання)» для роздрібних складів зазначити реквізити «Територія за КОАТУУ» та «Місцезнаходження» (Рис. 3).
![. з] Склада места хранения : Магазин 1 _ П х Действия Перейти /1 Советы Группа: Наименование: Ответственное лицо: Тип цен: Вид склада: Роздр бн Магазин 1 Роздр бна Розничный Код: 00000004 . .. О, История... х X коатууРИЯПО ГОЛОС ВСЬКИЙ . .. X Оч 80 3610000](/img/materialy_aktsiznyy-nalog-s-roznichnykh-prodazh/image004.png)
Рисунок 3 – заповнений довідник «Склади (місця зберігання)»
Нарахування податку
Акцизний податок нараховується за ставкою 5% для всіх видів підакцизних товарів і всіх територій.
Нарахування податку здійснюється в документі, який підтверджує продаж товарів: «Звіт про роздрібні продажі» або «Прибутковий касовий ордер».
Детальніше з методикою оформлення операцій роздрібної торгівлі залежно від виду торгової точки можна ознайомитися у статтях:
- для конфігурації «Бухгалтерія для України» - «Порівняння способів обліку товарів у роздрібній торгівлі»;
- для конфігурації «Управління торговельним підприємством для України» - «Порівняння способів обліку товарів у роздрібній торгівлі»;
- для конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» - «Варіанти обліку роздрібної торгівлі на виробничому підприємстві».
Документ «Звіт про роздрібні продажі»
Продажі в АТТ і НТТ за вартістю придбання, а також нарахування акцизного податку оформлюються за допомогою документа «Звіт про роздрібні продажі» (Рис. 4).
У табличній частині документа вводяться суми роздрібних продажів підакцизних товарів у розрізі статей декларації з акцизного податку (видів підакцизних товарів) і ставок ПДВ.
Сума акцизу розраховується автоматично, базою для нарахування є сума продажу з ПДВ.
|
Важливо!!! Якщо за кнопкою «Ціни та валюта» встановлено прапорець «Сума вкл. ПДВ», у табличній частині документа в колонці «Ціна» зазначається ціна товару з урахуванням ПДВ та акцизного податку. Якщо за кнопкою «Ціни та валюта» не встановлено прапорець «Сума вкл. ПДВ», у табличній частині документа в колонці «Ціна» зазначається ціна товару без урахування ПДВ та акцизного податку. |
Також у документі для підакцизних товарів зазначається «Стаття декларації акцизного податку».
|
Звернути увагу!!! Якщо товар продається для комерційного використання, акцизний податок не нараховується. Для цього в рядку документа «Звіт про роздрібні продажі» встановлюється прапорець «Для комерційного використання». |
![? Отчет о розничных продажах: Проведен _ П X Операциям Цены и валюта... Действия-' Щ ] [ ? й й '? -г Лкт Тг 3 Советы,? _} Номер: Д0000000005 от: 20.03.201516:22:16 Организация: Добро. .. Склад: Магазин N-1. ..а Товары Платежные карты и банковские кредиты У](/img/materialy_aktsiznyy-nalog-s-roznichnykh-prodazh/image005.png)
Рисунок 4 – заповнений документ «Звіт про роздрібні продажі»
Із цього документа видно, що загальна вартість товарів з ПДВ та акцизним податком становить 2100,00 грн.
Сума акцизного податку становить: 2100/(100% + 5%) * 5% = 100,00 грн.
Сума ПДВ становить: (2100-100)/6 = 333,33 грн.
Акцизний податок, отриманий у складі виручки від реалізації, до доходу не включається (п.6.1. П(С)БО 15).
У проводках цей механізм реалізовано за допомогою вирахування з доходу (Рис. 5).
Рисунок 5 – проводки документа «Звіт про роздрібні продажі»
Документ «Прибутковий касовий ордер»
Продажі в НТТ за продажною вартістю (рахунок 2822), а також нарахування акцизного податку оформлюються за допомогою документа «Прибутковий касовий ордер» з видом операції «Приймання роздрібної виручки» (Рис. 6).
У табличній частині документа вводяться суми роздрібних продажів підакцизних товарів у розрізі статей декларації з акцизного податку (видів підакцизних товарів) і ставок ПДВ.
| Важливо!!! Продажі підакцизних товарів для комерційного використання відображаються в окремих рядках документа із заповненням прапорця «Для комерційного використання». Окремими рядками вводяться продажі непідакцизних товарів, у цих рядках «Стаття декларації акцизного податку» не заповнюється. |
Рисунок 6 – заповнений документ «Прибутковий касовий ордер»
Акцизний податок, отриманий у складі виручки від реалізації, до доходу не включається (п.6.1. П(С)БО 15).
У проводках цей механізм реалізовано за допомогою вирахування з доходу (Рис. 7).
Рисунок 7 – проводки документа «Прибутковий касовий ордер»
| Звернути увагу!!! У документах «Прибутковий касовий ордер» на приймання роздрібної виручки в АТТ, а також у НТТ за вартістю придбання (рахунок 289) сума акцизного податку зазначається інформаційно. |
Звіт «Універсальний звіт»
Детальну інформацію про бази та суми нарахування акцизного податку з точністю до торгової точки та виду підакцизного товару (Статті декларації з акцизного податку) можна побачити за допомогою звіту «Універсальний звіт» за регістром накопичення «Роздрібні продажі підакцизних товарів».
Для формування звіту з деталізацією до торгової точки та виду підакцизного товару необхідно в налаштуванні структури звіту в розділі «Групування рядків» додати поля: «Склад», «Стаття декларації з акцизного податку» (Рис. 8).
Рисунок 8 – налаштування структури звіту «Роздрібні продажі підакцизних товарів»
Після виконання всіх налаштувань і натискання на кнопку «Сформувати» у правій нижній частині вікна налаштувань сформується «Універсальний звіт» з деталізацією до торгової точки та виду підакцизного товару (Рис. 9).
Рисунок 9 – сформований звіт «Універсальний звіт»
Заповнення Декларації з акцизного податку
У декларації з акцизного податку автоматично заповнюється Розділ Ґ (Рис. 10), а також один або кілька Додатків 6 до неї - по одному додатку для кожної території (коду КОАТУУ), на якій розташовані торгові точки організації (Рис. 11).
Рисунок 10 – заповнений Розділ Ґ Декларації з акцизного податку
Рисунок 11 – заповнений додаток 6 Декларації з акцизного податку
| Важливо!!! За потреби Додатки 8 і 9 Декларації з акцизного податку заповнюються вручну. |
Якщо організація подає Декларації з акцизного податку до кількох податкових інспекцій, усі Декларації формуються одночасно.
Перехід між Деклараціями здійснюється за допомогою кнопок «Перейти на наступну сторінку/Перейти на попередню сторінку» (піктограми 
/ 
).
