Підсистема управління витратами. Концепція підсистеми

Змінні загальновиробничі витрати:

Постійні загальновиробничі витрати:

Ця конфігурація, як в управлінському, так і в регламентованому обліку, працює за допомогою підсистеми управління витратами. Відразу у двох типах обліку можна вести облік витрат.

Збір витрат виникає під час оформлення господарських операцій в усіх підсистемах. Витрати беруться до уваги як:

• виробничі;
• витрати на брак;
• невиробничі;
• загальновиробничі;
• адміністративні;
• витрати на збут;
• інші операційні витрати;
• вкладення в необоротні активи;
• транспортно-заготівельні витрати.

Існують такі види витрат:

• матеріальні;
• нематеріальні.

Виключно вид «матеріальний» береться до уваги за кількістю і вартістю, решта → за сумою.

Виробничі витрати (ВВ) → відносяться безпосередньо на основне та допоміжне виробництво і становлять виробничу собівартість. Для обліку таких витрат існує регістр накопичення «Незавершене виробництво». У бухгалтерському обліку виробничі витрати накопичуються на рахунку 23 → «Виробництво». Прийнято використовувати загальне поняття, яке описує накопичувач виробничих витрат → «Незавершене виробництво». Також у підсистемі відносять і зворотні відходи, вони зменшують ціну випущеної продукції, тому що оприбутковуються на склад за вартістю, яку фіксує користувач.

Витрати на виробничий брак → використовується регістр накопичення «Брак у виробництві». Ці витрати прийнято вважати непрямими, і вони збільшують собівартість випуску.

Загальновиробничі витрати (ЗВВ), адміністративні (АВ), витрати на збут (Зб), транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ) та інші → є в одному регістрі «Витрати».

Загальновиробничі витрати → непрямі розподіляються на собівартість випуску за правилами (за обсягом випуску, за плановою собівартістю, за оплатою праці, за матеріальними витратами, за прямими, за деякими статтями прямих витрат або навіть не розподіляються). Для них у налаштуваннях параметрів установлюється ознака відмови від розподілу на собівартість готової продукції.

У регістрі «Витрати» адміністративні, витрати на збут, транспортно-заготівельні витрати визначаються наприкінці звітного періоду як витрати періоду.

Вкладення в необоротні активи містяться в регістрі «Будівництво об'єктів ОЗ». Такими вважаються витрати на поліпшення та виготовлення об'єктів основних засобів. Під час оформлення документів введення в експлуатацію ОЗ суми, які накопичені в регістрі за цим об'єктом, збільшують його вартість в обліку.

Єдина аналітика витрат → це статті витрат, які створюються користувачем у довіднику «Статті витрат» («Довідники» - «Підприємство» - «Статті витрат»).

Довідник може бути налаштований за структурою виробничих, а також непрямих витрат.

Довідник у кількох рівнях:

Наприклад, візьмемо папку «Адміністративні витрати»

У цій папці (як показано на рисунку) є найменування витрат, які ми можемо віднести до адміністративних. Довідник наповнюється новими елементами, але структуру та початкове наповнення слід продумати на початку роботи системи.

Ось як виглядає елемент довідника:

Вид витрат у довіднику → це економічний елемент класифікації витрат. Характер витрат → показує відношення витрати до собівартості → витрата буде або додана до виробничої собівартості товару, або ж належатиме до витрат періоду. Реквізит «Характер витрат» дає можливість, не використовуючи рахунки витрат, розподілити витрати за елементами → адміністративні, виробничі, загальновиробничі, збуту та т.д

Важливо!

Елементи характеру витрат повторюють найменування рахунків 8-го класу плану рахунків бухгалтерського обліку. Правильно сконфігурована структура статей витрат дасть можливість у бухгалтерському обліку не використовувати 8 клас рахунків (не впливає на регламентовану звітність → статті податкової декларації позначаємо в елементах довідника), а потужний апарат налаштувань звітів дозволить розглянути витрати в будь-яких розрізах → і за характером, і за видами витрат

Постійна витрата → показник, що використовується виключно для загальновиробничих витрат, вони можуть бути або змінними, або постійними, це залежить від рівня виробництва.

Документом «Вимога → накладна» збираються витрати з видом витрат «Матеріальні». Документ «Надходження товарів і послуг» надає витрати та послуги з видом витрат «Інші». Документ «Авансовий звіт» показує витрати та закупівлю товарів, вид → «Інші». «Оплата праці» та «Відрахування на соціальні потреби» використовуються для нарахування заробітної плати працівникам. Такі витрати, як «Амортизація», накопичуються в результаті закриття місяця процедурою «Нарахування амортизації». Документом «Інші витрати» можна списати будь-які витрати на управлінські.

З функціональної схеми

видно, що всі витрати, виняток становлять лише виробничі, брак і вкладення в необоротні активи, збираються в регістрі накопичення «Витрати» і далі розподіляються документом «Закриття місяця». Ці витрати видно у звітах і через Верхнє меню → Звіти → Витрати.

Витрати можна проконтролювати в розрізі підрозділів.

Цей же звіт можна налаштувати в розрізі деталізації витрат на наступному рисунку

Цей звіт у розрізі характеру витрат, видно структуру витрат усього підприємства

«Витрати» у підсистемі» → усі види витрат, виняток лише виробничі та витрати на брак.

Змінні загальновиробничі витрати:

• ті, які змінюються прямо пропорційно до зміни обсягів виробництва (витрати на обслуговування та управління виробництвом);
• ті, які повністю включаються до складу виробничої продукції

Постійні загальновиробничі витрати:

• які залишаються такими самими при зміні обсягів діяльності (амортизація основних засобів, заробітна плата → підприємство складає цей перелік витрат самостійно);

Одна половина постійних витрат розподіляється на виробничу продукцію, а інша → відноситься безпосередньо на собівартість її реалізації:

• постійні витрати → частина, яка відповідає нормальній потужності роботи підприємства;
• частина постійних витрат відноситься на собівартість реалізації продукції.

Регістр відомостей для розрахунку «Показники за нормальної потужності»

Регістр створений для зберігання параметрів розподілу незмінних загальновиробничих витрат: бази розподілу та суми постійних витрат за нормальної потужності. Дані з регістру використовують під час розрахунку собівартості випуску. Реалізовано розподіл незмінних загальновиробничих витрат на собівартість як за розрахунковими нормами.