Складання уточнюючого розрахунку з ПДВ

Загальна інформація

Формування Уточнюючого розрахунку

1. Коригування податкових зобов'язань через заниження податкових зобов'язань

Приклад

2. Коригування податкових зобов'язань через завищення податкового кредиту

Приклад

Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для бюджетних установ України» (редакція 1.0). Методика також застосовна для конфігурації «Комплексний облік для бюджетних установ України» (редакція 1.0).

Загальна інформація

Передбачено такі варіанти виправлення помилок у декларації з ПДВ:

• Якщо помилки виявлено до закінчення граничного строку подання декларації - подається нова декларація з ознакою «Звітна нова» з виправленими показниками.
• Якщо помилки виявлено після закінчення граничного строку подання декларації (у раніше поданій декларації, з урахуванням строків давності) - подається уточнюючий розрахунок як самостійний документ (далі — Уточнюючий розрахунок).

У цій статті розглянуто приклади оформлення Уточнюючого розрахунку як самостійного документа.

Процедуру виправлення помилок викладено в Порядку заповнення і подання Декларації з податку на додану вартість, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 28.01.16 р. № 21 (далі — Порядок № 21).

Для коректного подання Уточнюючого розрахунку необхідно враховувати такі особливості:

1. Помилки виправляються уточнюючим розрахунком за формою, чинною на дату його подання (п.1 розділу VІ Порядку № 21).
2. Уточнюючий розрахунок подається лише як самостійний документ. Як додаток до декларації його подавати не можна.
3. Виправити помилку можна, якщо не минуло 1095 днів після граничного строку подання декларації, у якій допущено помилку.
4. Одним уточнюючим розрахунком можна виправити помилки лише однієї декларації.
5. Разом із декларацією може знадобитися подати й додатки, у тому разі, якщо виправляються рядки, до яких необхідно подавати такі додатки (п.8 розділу VІ Порядку № 21).

Формування Уточнюючого розрахунку

У конфігурації «Уточнюючий розрахунок з ПДВ» у зв'язку з виявленням і виправленням помилки можна створити та заповнити в розділі «Регламентовані звіти» (меню «Операції» - «Довідники»).

Докладніший порядок роботи з формою «Регламентована та фінансова звітність» описано в статті «Робота з формою «Регламентована та фінансова звітність»».

Перед автоматичним заповненням Уточнюючого розрахунку необхідно в шапці звіту в полі «03» зазначити уточнюваний період і у відповідному реквізиті форми вибрати уточнювану декларацію або останній уточнюючий розрахунок за зазначений період.

Потім потрібно зазначити, до якої декларації Уточнюючий розрахунок буде подаватися, і встановити позначку (х) у відповідному рядку поля «01»:

• якщо подається до загальної податкової декларації – позначка в рядку «0110»;
• якщо подається до «спецрежимної» декларації – позначка у відповідному рядку «0121»/«0122»/«0123».

Під час автоматичного заповнення за кнопкою «Заповнити» Уточнюючий розрахунок заповниться:

• даними декларації з ПДВ (останнього уточнюючого розрахунку), помилки якої виправляються, і посилання на яку зазначено в шапці форми звіту;
• даними документів «Податкова накладна», «Додаток 2 до податкової накладної» та «Реєстрація вхідного податкового документа», складених для виправлення помилок минулих періодів, у яких встановлено ознаку «Включається до уточнюючого розрахунку» і зазначено відповідний уточнюваний період.

В уточнюючому звіті відобразяться лише дані податкових документів, період виписки яких (тобто дата - реквізит «від») відповідає періоду, зазначеному в реквізиті «Період вибірки уточнюючих записів» шапки звіту (Рис. 1).

Рисунок 1 – фрагмент звіту «Уточнюючий розрахунок з ПДВ»

Нижче наведено приклади складання уточнюючого розрахунку, який подається у зв'язку з коригуванням податкових зобов'язань через:

• заниження податкових зобов'язань;
• завищення податкового кредиту.

1. Коригування податкових зобов'язань через заниження податкових зобов'язань

Приклад

У лютому виявлено, що в декларації за січень платник неправильно розрахував суму податкових зобов'язань, унаслідок чого занизив зобов'язання (рядок 1, і відповідно рядок 9 Декларації).

У цьому прикладі розглянуто ситуацію, коли підприємство ліквідувало основний засіб за самостійним рішенням, але податкову накладну на умовний продаж не оформлено.

Для нарахування податкових зобов'язань на умовний продаж при списанні ОЗ необхідно оформити документ «Податкова накладна» з видом операції «Умовний продаж при списанні ОЗ» датою того періоду, в якому оформлено операцію списання. На вкладці «Інше» необхідно встановити прапорець у полі «Включається до уточнюючого розрахунку» і зазначити уточнюваний період (Рис. 2).

Рисунок 2 – заповнення документа «Податкова накладна»

Податкова накладна на умовний продаж залишається у постачальника, тому в конфігурації як контрагента необхідно зазначити власну організацію, тобто потрібно в довіднику «Контрагенти» створити елемент, у якому зазначити дані своєї організації. За цим контрагентом необхідно створити договір (не проводити його, а лише записати) і зазначити його в полі «Договір» податкової накладної.

Після оформлення податкових документів, що уточнюють дані минулих періодів, можна перейти до заповнення регламентованого звіту «Уточнюючий розрахунок з ПДВ» (Рис. 3).

За прикладом, у лютому уточнюються дані за січень, тому в шапці звіту зазначається уточнюваний період «01.2016», а у відповідному реквізиті форми звіту вибирається уточнювана декларація з ПДВ за січень 2016 р. Також у реквізиті «Період вибірки уточнюючих записів» зазначається період виписки податкових документів.

Рисунок 3 – фрагмент звіту «Уточнюючий розрахунок з ПДВ»

Після натискання у верхньому лівому куті звіту кнопки «Заповнити», звіт «Уточнюючий розрахунок з ПДВ» автоматично заповниться такими даними (Рис. 4):

• графа 4 - показниками декларації, помилки якої виправляються;
• графа 5 - показниками графи 4, з урахуванням даних виправлення. Тобто з урахуванням сум податкових документів, складених для виправлення помилок минулих періодів;
• графа 6 – різницею показників гр.5 і гр.4. Тобто даними виправлення (сумами за виправлюваними помилками).

Рисунок 4 – фрагмент розділу І звіту «Уточнюючий розрахунок з ПДВ»

За прикладом, у результаті виправлення помилки щодо завищення податкових зобов'язань, в уточнюючому розрахунку відобразиться збільшення податкових зобов'язань, що призведе до збільшення суми до сплати (рядок 18.1 Уточнюючого розрахунку).

Крім того, оскільки заниження податкових зобов'язань призвело до недоплати ПДВ до бюджету, необхідно відобразити нарахування штрафу в розмірі 3% від суми такого зобов'язання. Сума штрафу відображається в рядку 18.3 Уточнюючого розрахунку (Рис. 5).

Рисунок 5 – фрагмент розділу ІІІ звіту «Уточнюючий розрахунок з ПДВ»

Відповідно до п.8 розділу VІ Порядку № 21 разом з уточнюючим розрахунком можуть подаватися й додатки, у тому разі якщо виправляються рядки, до яких потрібно подавати такі додатки.

За прикладом, податкова накладна на умовний продаж не відображена в поданій раніше декларації, відповідно й у додатку 5, тому до Уточнюючого розрахунку необхідно також подати додаток 5, що містить інформацію щодо уточненого показника (Рис. 6).

Рисунок 6 – фрагмент додатка 5 звіту «Уточнюючий розрахунок з ПДВ»

2. Коригування податкових зобов'язань через завищення податкового кредиту

Приклад

У лютому з'ясувалося, що в декларації за січень платник неправильно розрахував суму податкового кредиту, унаслідок чого завищив податковий кредит (рядок 10.1, і відповідно рядок 17 Декларації).

У цьому прикладі розглянуто ситуацію, коли підприємство включило до складу податкового кредиту одну податкову накладну двічі.

Для відображення коригування податкового кредиту необхідно оформити документ «Реєстрація вхідного податкового документа» з видом операції «Податкова накладна», датою періоду виявлення помилки. На вкладці «Додаткові параметри» потрібно встановити прапорець у полі «Включається до уточнюючого розрахунку» і зазначити уточнюваний період (Рис. 7).

Рисунок 7 – заповнення документа «Реєстрація вхідного податкового документа»

Після оформлення податкових документів, що уточнюють дані минулих періодів, можна перейти до заповнення регламентованого звіту «Уточнюючий розрахунок з ПДВ» (Рис. 8).

За прикладом, у лютому уточнюються дані за січень, тому на формі бланка зазначається уточнюваний період «01.2016», у відповідному реквізиті форми вибирається уточнювана декларація з ПДВ за січень 2016 р., а також у реквізиті «Період вибірки уточнюючих записів» зазначається період виписки податкових документів.

Рисунок 8 – фрагмент звіту «Уточнюючий розрахунок з ПДВ»

Після натискання у верхньому лівому куті звіту кнопки «Заповнити», звіт «Уточнюючий розрахунок з ПДВ» автоматично заповниться такими даними (Рис. 9):

• графа 4 - показниками декларації, помилки якої виправляються;
• графа 5 - показниками графи 4, з урахуванням даних виправлення. Тобто з урахуванням сум податкових документів, складених для виправлення помилок минулих періодів;
• графа 6 – різницею показників гр.5 і гр.4. Тобто даними виправлення (сумами за виправлюваними помилками).

Рисунок 9 – фрагмент розділу ІІ звіту «Уточнюючий розрахунок з ПДВ»

За прикладом, у результаті виправлення помилки щодо завищення податкового кредиту, в уточнюючому розрахунку відобразиться збільшення податкових зобов'язань, що призведе до збільшення суми до сплати (рядок 18.1 Уточнюючого розрахунку).

Крім того, оскільки заниження податкових зобов'язань призвело до недоплати ПДВ до бюджету, необхідно відобразити нарахування штрафу в розмірі 3% від суми такого зобов'язання. Сума штрафу відображається в рядку 18.3 Уточнюючого розрахунку (Рис. 10).

Рисунок 10 – фрагмент розділу ІІІ звіту «Уточнюючий розрахунок з ПДВ»

Відповідно до п.8 розділу VІ Порядку № 21 разом з уточнюючим розрахунком можуть подаватися й додатки, у тому разі якщо виправляються рядки, до яких потрібно подавати такі додатки.

За прикладом, податкова накладна двічі відображена в рядках поданої раніше декларації, відповідно й у додатку 5, тому до Уточнюючого розрахунку потрібно також подати додаток 5, що містить інформацію щодо уточненого показника (Рис. 11).

Рисунок 11 – фрагмент додатка 5 звіту «Уточнюючий розрахунок з ПДВ»