Відображення змін у податковому обліку бартерних операцій у типових українських конфігураціях
З січня 2003 року згідно зі змінами в Законі про прибуток і Законі про ПДВ, внесеними законами №349-IV від 24.12.02 та №469-IV від 16.01.03, відповідно, було змінено спеціальні правила виникнення валових доходів і витрат при бартері, а також визначення суми ПДВ операції.Валові доходи/витрати. ПДВ. Перехідні положення. Давайте розглянемо описані схеми на прикладі.
Давайте розглянемо описані схеми на прикладі.
З січня 2003 року згідно зі змінами в Законі про прибуток і Законі про ПДВ, внесеними законами №349-IV від 24.12.02 та №469-IV від 16.01.03, відповідно, було змінено спеціальні правила виникнення валових доходів і витрат при бартері, а також визначення суми ПДВ операції.
Валові доходи/витрати
Валові доходи та витрати з 1 січня 2003 визначаються за «першою подією», як і для звичайних операцій.
У конфігурації використовується наступна схема визначення:
- - при відвантаженні відображаються валові доходи на всю суму операції;
- - при надходженні відображаються валові витрати також на всю суму операції.
Оскільки для звичайних операцій під «першою подією» розуміється перша з подій: оплата або відвантаження (надходження), а оплата в бартерних угодах відсутня, то використовуваний механізм відповідає законодавству.
ПДВ
Аналогічно валовим доходам/витратам, з 01.01.2003 ПДВ за бартерними операціями нараховується на загальних підставах - за першою подією. У типових українських конфігураціях прибуткові та видаткові документи з видом торгівлі "Бартер" формують проводки відповідно за дебетом або кредитом рахунку 6415 на загальну суму ПДВ документа.
Перехідні положення
Крім зміни в трактуванні першої бартерної події, перехідними положеннями закону №349-IV передбачається визначення валових витрат і доходів за старими правилами для незавершених на 1 січня 2003 бартерних операцій. У типових конфігураціях схема, що використовується при розрахунку валових доходів/витрат, визначається датою внесення до системи бартерного договору (документа "Договір" з вибраним видом торгівлі "Бартер"). У разі якщо дата документа менша за 01.01.2003, використовується стара схема, в іншому випадку - нова.
Давайте розглянемо описані схеми на прикладі.
Припустимо, що нашим підприємством було укладено бартерний договір на суму 600 грн. За умовами договору наше підприємство отримує товари на зазначену суму і натомість надає послуги. Нижче буде наведено проводки, сформовані документом «Прибуткова накладна» в режимі «Бартер» на підставі двох договорів, оформлених відповідно до та після 01.01.2003.
- «Прибуткова накладна» оформлена на підставі бартерного договору, укладеного 20.12.2002:
- «Прибуткова накладна» оформлена на підставі бартерного договору, укладеного 10.01.2003:
Видно, що хоча обидві накладні проведено одним числом, проводки за валовими доходами/витратами та ПДВ відповідають правилам, що діють на дату договору.
