Заповнення форм податкових документів залежно від делегованих прав філії/структурному підрозділу

1. Податкова накладна виписується від імені структурного підрозділу головної організації

2. Податкова накладна виписується від імені головної організації

Приклади, наведені у статті, моделювалися в конфігурації «Бухгалтерія для бюджетних установ України» (редакція 1.0). Ця методика також актуальна для конфігурації «Комплексний облік для бюджетних установ України» (редакція 1.0).

У статті розглянуто основні приклади заповнення податкових документів у випадках, якщо:

• головна організація делегувала право виписки податкових документів філії/структурному підрозділу;
• головна організація не делегувала право виписки податкових документів філії/структурному підрозділу.

1. Податкова накладна виписується від імені структурного підрозділу головної організації

Відповідно до п. 1 Порядку заповнення податкової накладної № 957 від 22.09.2014 р. (у редакції наказу № 1129 від 14.11.2014 р., з урахуванням змін, внесених наказом № 13 від 23.01.2015 р.):

«Податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку у контролюючому органі та якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.

Якщо не зареєстровані платниками податку на додану вартість філії та інші структурні підрозділи платника податку самостійно здійснюють постачання товарів/послуг та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник податку, до складу якого входять такі структурні підрозділи, може делегувати філії або структурному підрозділу право складання податкових накладних. Для цього платник податку повинен кожній філії та структурному підрозділу присвоїти окремий цифровий номер, про що має письмово повідомити контролюючий орган за місцем його реєстрації як платника податку на додану вартість».

У типових конфігураціях «Бухгалтерія для бюджетних установ України» (починаючи з версії 1.0.47) і «Комплексний облік для бюджетних установ України» (починаючи з версії 1.0.47) реалізовано можливість формування документів «Податкова накладна», «Додаток 1 до податкової накладної» та «Додаток 2 до податкової накладної» від імені філії/структурного підрозділу, якому делеговано таке право. Для цієї мети передбачено групу реквізитів «Використання в податкових документах» у довіднику «Організації» на вкладці «Реєстрація в податковій інспекції».

Для відображення у формі податкових документів даних щодо філії/структурного підрозділу необхідно в картці організації вказати «Номер філії», який буде виводитися в номері податкового документа (через дріб), і «Доповнення до назви організації», яке буде додано до найменування продавця.

Як номер філії можна вказувати лише числа від 0001 до 9999 (Рис. 1).

Рисунок 1 – зазначення даних структурного підрозділу, якому делеговано право на виписку податкових документів

Рисунок 2 податкова накладна, виписана від імені структурного підрозділу, якому делеговано право на виписку податкових документів

2. Податкова накладна виписується від імені головної організації

У разі якщо основна організація не делегувала право філії/структурному підрозділу на виписку податкової накладної, такі податкові накладні необхідно виписувати від імені платника податку (головного підприємства).

Так, якщо структурний підрозділ не має права на виписку податкових документів, у формі документа як «продавець» повинна відображатися головна організація.

Для відображення цього порядку реквізити «Використання в податкових документах» картки організації на вкладці «Реєстрація в податковій інспекції» потрібно залишити незаповненими (Рис. 3).

Рисунок 3 вкладка «Реєстрація в податковій інспекції» картки «Організації»

Податкову накладну, виписану від імені головної організації, у разі якщо відокремленому підрозділу не делеговано право на виписку податкових документів, подано на рисунку 4.

Рисунок 4 податкова накладна, виписана від імені головної організації