Оплата обучения бухгалтера за счет фирмы: налоговые и бухгалтерские аспекты

Налоговые аспекты оплаты обучения

Бухгалтерский учет и отчетность

Дополнительные возможности для сотрудников

 

В современных условиях постоянного обновления знаний и навыков, обучение сотрудников, в частности бухгалтеров, становится неотъемлемой частью успешного ведения бизнеса. Однако при оплате обучения за счет предприятия необходимо учитывать определенные налоговые и бухгалтерские нюансы, чтобы избежать возможных рисков и обеспечить корректный учет расходов.

Налоговые аспекты оплаты обучения

Согласно пункту 165.1.21 Налогового кодекса Украины (НКУ), суммы, уплаченные юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, подготовку или переподготовку налогоплательщика, не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход при соблюдении следующих условий:

1. Оплата производится в пользу отечественного высшего или профессионально-технического учебного заведения.

2. Сумма оплаты за каждый полный или неполный месяц обучения не превышает трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года. Например, в 2025 году минимальная зарплата составляет 8 000 грн, следовательно, необлагаемый лимит составляет 24 000 грн в месяц.

Если указанные условия выполняются, сумма оплаты обучения не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и военным сбором. В противном случае сумма превышения подлежит налогообложению по ставке 18% для НДФЛ и 1,5% для военного сбора. При этом для НДФЛ применяется натуральный коэффициент 1,219512, увеличивающий базу налогообложения.

Бухгалтерский учет и отчетность

Расходы на обучение сотрудников, соответствующие вышеуказанным условиям, включаются в состав расходов предприятия и отражаются в бухгалтерском учете как расходы на обучение персонала. В налоговом расчете по форме № 1ДФ необлагаемая сумма оплаты за обучение отражается с признаком дохода «145», а сумма превышения, облагаемая налогом, — с признаком дохода «126».

Важно отметить, что если предприятие компенсирует расходы на обучение непосредственно работнику, существует риск того, что налоговые органы могут настаивать на уплате единого социального взноса (ЕСВ), рассматривая такую компенсацию как выплату социального характера. Поэтому рекомендуется осуществлять оплату обучения напрямую учебному заведению.

Дополнительные возможности для сотрудников

Сотрудники, самостоятельно оплачивающие свое обучение, имеют право на налоговую скидку. Это позволяет вернуть часть уплаченного НДФЛ в размере 18% от суммы расходов на обучение, но не более суммы уплаченного налога за соответствующий год. Для получения налоговой скидки необходимо подать налоговую декларацию и предоставить подтверждающие документы в налоговый орган до конца года, следующего за отчетным.

Таким образом, оплата обучения бухгалтера за счет предприятия при соблюдении установленных законодательством условий позволяет не только повысить квалификацию сотрудника, но и оптимизировать налоговые обязательства компании. Важно тщательно следить за соблюдением всех требований НКУ и корректно отражать соответствующие операции в бухгалтерском учете и отчетности.