Бухгалтеру /
Регламентированные отчеты

Оглавление

Расчет суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства

Общие положения

Плательщики «хмельного» сбора

Объект налогообложения

Ставка «хмельного» сбора

Срок уплаты сбора

Сроки и порядок представления отчетности

Состав отчетности и порядок ее составления

Исправление ошибок в расчете

Документы

 

Общие положения

Плательщики «хмельного» сбора

Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства устанавливается до 1 января 2018 года (п.16 подраздела 10 раздела ХХ НКУ).

Плательщиками сбора являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности и подчиненности, реализующие в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольные напитки и пиво (включая безалкогольное) (пп.1.1 п.16 подраздела 10 раздела ХХ НКУ, База знаний (Категория 118: Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Подкатегория 118.01: плательщики сбора)¹).

Производители алкогольных напитков и пива являются плательщиками сбора только при условии реализации ими этой продукции в розничной торговле непосредственно потребителям.

При реализации алкогольных напитков и пива по договорам комиссии плательщиками сбора являются субъекты предпринимательской деятельности (кроме производителей-комитентов в случае осуществления ими оптовой торговли алкогольными напитками и пивом), которые получают на свой счет денежные средства или другие виды компенсации за продажу этой продукции (пп.1.1 п.16 подраздела 10 раздела ХХ НКУ).

При наличии филиалов, которые не зарегистрированы субъектом предпринимательской деятельности, головное предприятие учитывает обороты филиала в своем расчете, так как филиал не является самостоятельным плательщиком сбора.

Объект налогообложения

Объектом обложения сбором является выручка – товарооборот, полученный на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива, в том числе по операциям, не предусматривающим оплаты в денежной форме .

Таким образом, сбор уплачивается на каждом этапе реализации алкогольных напитков и пива с суммы выручки, включающей сумму НДС и акцизный сбор.

Выручкой от реализации считается общий доход от реализации продукции, товаров, работ и услуг. А реализованным товар будет считаться тогда, когда денежные средства за него будут получены, а сам товар будет отгружен. Следовательно, если предприятие-продавец получает предварительную оплату за товар, то обязательства по уплате сбора у него возникнут тогда, когда товар будет отгружен покупателю, т. е. фактически реализован.

Ставка «хмельного» сбора

Ставка сбора составляет 1,5 % от объекта налогообложения (выручки).

Срок уплаты сбора

Уплата сбора осуществляется в течение 10 дней после окончания предельного срока предоставления отчетности . Срок уплаты не переносится в том случае, если он приходится на выходной или праздничный день (п.57.1 ст.57 НКУ).

Сроки и порядок представления отчетности

Для сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства налоговым (отчетным) периодом является календарный месяц.

Расчет по данному сбору представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным независимо от наличия у плательщиков объекта налогообложения (в случае отсутствия у субъекта предпринимательской деятельности в отчетном месяце факта реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива (п.2 Порядка № 587, База знаний (Категория 118: Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Подкатегория 118.04: порядок представления расчета и уплаты сбора))².

Состав отчетности и порядок ее составления

Форма Расчета суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства утверждена Приказом № 671. Расчет состоит из общей части, раздела «Расчет суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» и специальной части для служебных отметок.

В общей части расчета отражаются следующие данные:

• вид расчета – отчетный, новый отчетный или уточняющий (в каждом отдельном случае обозначается через "Х");
• продолжительность базового отчетного (налогового) периода (порядковый номер месяца отмечается арабскими цифрами (для чисел с одной цифрой в первое поле проставляется "0"));
• наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя;
• идентификационный код плательщика по ЕГРПОУ или идентификационный номер плательщика согласно ГРФЛ (при наличии);
• местонахождение плательщика сбора, телефон, почтовый индекс (факс, электронный адрес - по желанию);
• полное наименование налогового органа, в который подается расчет.

Суммы сбора в расчете за каждый налоговый (отчетный) месяц проставляются в гривнах, без копеек, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам (п.4 Порядка № 671). При этом, при заполнении расчета данные о выручке от реализации алкогольных напитков и/или пива (колонки 3 – 9) и суммы налогового обязательства по этим данным (колонка 10) указываются в гривнах, с копейками, а в итоговой клеточке «Итого» колонки 10 расчета сумма налогового обязательства, подлежащего уплате в бюджет, проставляется в гривнах, без копеек, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам (База знаний (Категория 118: Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Подкатегория 118.04: порядок представления расчета и уплаты сбора).

Порядок заполнения раздела «Расчет суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» приведен в таблице 1.

Таблица 1. Содержание показателей раздела

№ з/п	Вид товару	Сума виручки від реалізації товарів						Всього виручки до оподаткування	Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету
		в оптовій торговельній мережі		у роздрібній торговельній мережі		у мережі громадського харчування
		за договорами комісії	за іншими договорами	за договорами комісії	за іншими договорами	за договорами комісії	за іншими договорами
	Указываются алкогольные напитки и/или пиво отдельными строками (детализация алкогольных напитков не предусмотрена)	Сумма выручки, полученная на всех этапах реализации алкогольных напитков и/или пива в оптовой торговой сети по договорам комиссии	Сумма выручки, полученная на всех этапах реализации алкогольных напитков и/или пива в оптовой торговой сети по другим договорам	Сумма выручки, полученная на всех этапах реализации алкогольных напитков и/или пива в розничной торговой сети по договорам комиссии	Сумма выручки, полученная на всех этапах реализации алкогольных напитков и/или пива в розничной торговой сети по другим договорам	Сумма выручки, полученная на всех этапах реализации алкогольных напитков и/или пива в сети общественного питания по договорам комиссии	Сумма выручки, полученная на всех этапах реализации алкогольных напитков и / или пива в сети общественного питания по другим договорам	Общая сумма выручки, полученная за отчетный месяц, подлежащая налогообложению	Сумма в размере 1,5% от общей суммы выручки, полученной за отчетный месяц
Разом

Расчет подписывается физическим лицом – субъектом предпринимательской деятельности или руководителем и главным бухгалтером юридического лица (с указанием фамилии, инициалов и даты заполнения расчета) и скрепляется печатью (при наличии). Информация, использованная в расчете, должна подтверждаться первичными документами учета и отчетности. Пример заполнения расчета приведен в таблице 2.

Исправление ошибок в расчете

После представления отчетного расчета за налоговый (отчетный) период плательщик сбора имеет право подать новый отчетный расчет за этот же период с исправленными показателями до окончания предельного срока представления расчета.

Если плательщик сбора самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в представленном им ранее расчете, такой плательщик обязан подать уточняющий расчет с исправленными показателями. Уточняющий расчет подается плательщиком по форме и за отчетный период , в котором была допущена ошибка, с раскрытием информации о сумме налогового обязательства в результате самостоятельно выявленных ошибок. К каждому уточняющему расчету прилагается отдельная Справка о сумме сбора на развитие виноградарства , садоводства и хмелеводства, которая уменьшает или увеличивает налоговое обязательство в результате исправления самостоятельно обнаруженной ошибки в предыдущих отчетных периодах.

Данные показателей, влияющих на сумму налога, заносятся в справку в порядке, указанном в Таблице 3.

Таблица 3. Порядок заполнения справки о сумме сбора

Название показателей	Содержание
1. Сума збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, що підлягає сплаті згідно з розрахунком, у якому виявлено помилку	Сумма сбора, подлежащая уплате согласно расчету, в котором обнаружена ошибка
2. Сума збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, що підлягає сплаті згідно з уточнюючим розрахунком	Сумма сбора, подлежащая уплате согласно уточняющего расчета
3. Сума збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, яка зменшує податкові зобов'язання у результаті виправлення помилки (рядок 1 - рядок 2)	Разница между суммой сбора согласно предварительно поданного расчета (отчетного, нового отчетного или уточняющего) и суммой сбора согласно уточняющего расчета, который подается
4. Сума збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, яка збільшує податкові зобов'язання у результаті виправлення помилки (рядок 2 - рядок 1)	Разница между суммой сбора согласно уточняющего расчета, который подается, и суммой сбора согласно предварительно поданного расчета (отчетного, нового отчетного или уточняющего)
5. Сума самостійно нарахованого штрафу в розмірі п'яти відсотків від суми недоплати (рядок 4 х 5%3)	Сумма самостоятельно начисленного штрафа
6. Зміст помилки	Содержание ошибки, которая привела к увеличению (уменьшению) суммы сбора

Справка подписывается физическим лицом – субъектом предпринимательской деятельности или руководителем и главным бухгалтером юридического лица (с указанием фамилии, инициалов и даты заполнения справки) и скрепляется печатью (при наличии).

Непредставление или несвоевременное представление влекут за собой наложение штрафа в размере 170 грн. Те же действия, совершенные плательщиком налогов, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, – влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 грн. за каждое такое непредставление или несвоевременное представление (п.120.1 ст.120 НКУ).

Документы

1. Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (НКУ);
2. Порядок заполнения расчета суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, утвержденный приказом ГНАУ от 01.12.2009 № 671 (Порядок № 671);
3. Порядок взимания сбора и использование денежных средств на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, утвержден постановлением КМУ от 15.07.2005 г. № 587, в редакции постановления КМУ от 02.04.2012 г. № 285 (Порядок № 587).

Нас находят: расчет суммы сбора на развитие виноградарства садоводства и хмелеводства, как расчитывается компенсация на развитие виноградарства, расчет хмелеводства