Розрахунок суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства встановлюється до 1 січня 2018 року (п.16 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).Загальні положення. Платники «хмільного» збору. Об’єкт оподаткування. Ставка «хмільного» збору. Строк сплати збору. Строки і порядок подання звітності. Склад звітності та порядок її складання. Виправлення помилок у розрахунку. Документи
Строки і порядок подання звітності
Склад звітності та порядок її складання
Виправлення помилок у розрахунку
Загальні положення
Платники «хмільного» збору
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства встановлюється до 1 січня 2018 року (п.16 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).
Платниками збору є суб’єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності та підпорядкування, які реалізують в оптово-роздрібній торговельній мережі та мережі громадського харчування алкогольні напої та пиво (включаючи безалкогольне) (пп.1.1 п.16 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, База знань (Категорія 118: Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. Підкатегорія 118.01: платники збору)1).
1 Виноска
1 Маються на увазі База знань, розміщена на офіційному веб-сайті Міндоходів України (http://minrd.gov.ua/).
Виробники алкогольних напоїв і пива є платниками збору лише за умови реалізації ними цієї продукції в роздрібній торгівлі безпосередньо споживачам.
При реалізації алкогольних напоїв і пива за договорами комісії платниками збору є суб’єкти підприємницької діяльності (крім виробників-комітентів у разі здійснення ними оптової торгівлі алкогольними напоями та пивом), які отримують на свій рахунок грошові кошти або інші види компенсації за продаж цієї продукції (пп.1.1 п.16 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).
За наявності філій, які не зареєстровані суб’єктом підприємницької діяльності, головне підприємство враховує обороти філії у своєму розрахунку, оскільки філія не є самостійним платником збору.
Об’єкт оподаткування
Об’єктом оподаткування збором є виручка – товарообіг, отриманий на всіх етапах реалізації в оптово-роздрібній торговельній мережі та мережі громадського харчування алкогольних напоїв і пива, у тому числі за операціями, що не передбачають оплати у грошовій формі.
Таким чином, збір сплачується на кожному етапі реалізації алкогольних напоїв і пива із суми виручки, що включає суму ПДВ та акцизний збір.
Виручкою від реалізації вважається загальний дохід від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг. А реалізованим товар вважатиметься тоді, коли грошові кошти за нього будуть отримані, а сам товар буде відвантажено. Отже, якщо підприємство-продавець отримує попередню оплату за товар, то зобов’язання зі сплати збору в нього виникнуть тоді, коли товар буде відвантажено покупцеві, тобто фактично реалізовано.
Ставка «хмільного» збору
Ставка збору становить 1,5 % від об’єкта оподаткування (виручки).
Строк сплати збору
Сплата збору здійснюється протягом 10 днів після закінчення граничного строку подання звітності. Строк сплати не переноситься у тому разі, якщо він припадає на вихідний або святковий день (п.57.1 ст.57 ПКУ).
Строки і порядок подання звітності
Для збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства податковим (звітним) періодом є календарний місяць.
Розрахунок за цим збором подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним незалежно від наявності у платників об’єкта оподаткування (у разі відсутності у суб’єкта підприємницької діяльності у звітному місяці факту реалізації в оптово-роздрібній торговельній мережі та мережі громадського харчування алкогольних напоїв і пива (п.2 Порядку № 587, База знань (Категорія 118: Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. Підкатегорія 118.04: порядок подання розрахунку та сплати збору))2.
2 Виноска
2 Розрахунок необхідно подавати в будь-якому разі, у тому числі й з прочерками. Причому це необхідно робити доти, доки платник остаточно не вирішить відмовитися від відповідного виду діяльності та при цьому подасть до податкового органу відповідну заяву. Для суб’єкта підприємницької діяльності, який здійснював реалізацію алкогольних напоїв, додатковою умовою є одночасне завершення строку дії ліцензії на реалізацію в оптовій та/або в роздрібній торговельній мережі та мережі громадського харчування алкогольних напоїв.
Склад звітності та порядок її складання
Форму Розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства затверджено Наказом № 671. Розрахунок складається із загальної частини, розділу «Розрахунок суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» та спеціальної частини для службових відміток.
У загальній частині розрахунку відображаються такі дані:
- вид розрахунку – звітний, новий звітний або уточнюючий (у кожному окремому випадку позначається через "Х");
- тривалість базового звітного (податкового) періоду (порядковий номер місяця зазначається арабськими цифрами (для чисел з однією цифрою в перше поле проставляється "0"));
- найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - підприємця;
- ідентифікаційний код платника за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер платника згідно з ДРФО (за наявності);
- місцезнаходження платника збору, телефон, поштовий індекс (факс, електронна адреса - за бажанням);
- повне найменування податкового органу, до якого подається розрахунок.
Суми збору в розрахунку за кожний податковий (звітний) місяць проставляються у гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами (п.4 Порядку № 671). При цьому, під час заповнення розрахунку дані про виручку від реалізації алкогольних напоїв та/або пива (колонки 3 – 9) і суми податкового зобов’язання за цими даними (колонка 10) зазначаються у гривнях, з копійками, а в підсумковій клітинці «Усього» колонки 10 розрахунку сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету, проставляється у гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами (База знань (Категорія 118: Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. Підкатегорія 118.04: порядок подання розрахунку та сплати збору).
Порядок заповнення розділу «Розрахунок суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» наведено в таблиці 1.
Таблиця 1. Зміст показників розділу
| № з/п | Вид товару | Сума виручки від реалізації товарів | Усього виручки до оподаткування | Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету | |||||
| в оптовій торговельній мережі | у роздрібній торговельній мережі | у мережі громадського харчування | |||||||
| за договорами комісії | за іншими договорами | за договорами комісії | за іншими договорами | за договорами комісії | за іншими договорами | ||||
| Зазначаються алкогольні напої та/або пиво окремими рядками (деталізація алкогольних напоїв не передбачена) | Сума виручки, отримана на всіх етапах реалізації алкогольних напоїв та/або пива в оптовій торговельній мережі за договорами комісії | Сума виручки, отримана на всіх етапах реалізації алкогольних напоїв та/або пива в оптовій торговельній мережі за іншими договорами | Сума виручки, отримана на всіх етапах реалізації алкогольних напоїв та/або пива в роздрібній торговельній мережі за договорами комісії | Сума виручки, отримана на всіх етапах реалізації алкогольних напоїв та/або пива в роздрібній торговельній мережі за іншими договорами | Сума виручки, отримана на всіх етапах реалізації алкогольних напоїв та/або пива у мережі громадського харчування за договорами комісії | Сума виручки, отримана на всіх етапах реалізації алкогольних напоїв та / або пива у мережі громадського харчування за іншими договорами | Загальна сума виручки, отримана за звітний місяць, що підлягає оподаткуванню | Сума в розмірі 1,5% від загальної суми виручки, отриманої за звітний місяць | |
| Разом | |||||||||
Розрахунок підписується фізичною особою – суб’єктом підприємницької діяльності або керівником і головним бухгалтером юридичної особи (із зазначенням прізвища, ініціалів і дати заповнення розрахунку) та скріплюється печаткою (за наявності). Інформація, використана в розрахунку, повинна підтверджуватися первинними документами обліку та звітності. Приклад заповнення розрахунку наведено в таблиці 2.
Виправлення помилок у розрахунку
Після подання звітного розрахунку за податковий (звітний) період платник збору має право подати новий звітний розрахунок за цей самий період з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання розрахунку.
Якщо платник збору самостійно виявляє помилки, що містяться у поданому ним раніше розрахунку, такий платник зобов’язаний подати уточнюючий розрахунок з виправленими показниками. Уточнюючий розрахунок подається платником за формою та за звітний період, у якому було допущено помилку, з розкриттям інформації про суму податкового зобов’язання внаслідок самостійно виявлених помилок. До кожного уточнюючого розрахунку додається окрема Довідка про суму збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, яка зменшує або збільшує податкове зобов’язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки в попередніх звітних періодах.
Дані показників, що впливають на суму податку, заносяться до довідки в порядку, зазначеному в Таблиці 3.
Таблиця 3. Порядок заповнення довідки про суму збору
| Назва показників | Зміст |
| 1. Сума збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, що підлягає сплаті згідно з розрахунком, у якому виявлено помилку | Сума збору, що підлягає сплаті згідно з розрахунком, у якому виявлено помилку |
| 2. Сума збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, що підлягає сплаті згідно з уточнюючим розрахунком | Сума збору, що підлягає сплаті згідно з уточнюючим розрахунком |
| 3. Сума збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, яка зменшує податкові зобов'язання у результаті виправлення помилки (рядок 1 - рядок 2) | Різниця між сумою збору згідно з попередньо поданим розрахунком (звітним, новим звітним або уточнюючим) і сумою збору згідно з уточнюючим розрахунком, який подається |
| 4. Сума збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, яка збільшує податкові зобов'язання у результаті виправлення помилки (рядок 2 - рядок 1) | Різниця між сумою збору згідно з уточнюючим розрахунком, який подається, і сумою збору згідно з попередньо поданим розрахунком (звітним, новим звітним або уточнюючим) |
| 5. Сума самостійно нарахованого штрафу в розмірі п'яти відсотків від суми недоплати (рядок 4 х 5%3) | Сума самостійно нарахованого штрафу |
| 6. Зміст помилки | Зміст помилки, яка призвела до збільшення (зменшення) суми збору |
3 Виноска
3 У консультації, розміщеній у Базі знань (Категорія 118: Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. Підкатегорія 118.04: порядок подання розрахунку та сплати збору) зазначено, що під час заповнення рядка 5 Довідки сума штрафу нараховується платником виходячи з розміру 3% від суми недоплати з посиланням на єдині правила виправлення самостійно виявлених помилок у податковій звітності, встановлені ПКУ.
Довідка підписується фізичною особою – суб’єктом підприємницької діяльності або керівником і головним бухгалтером юридичної особи (із зазначенням прізвища, ініціалів і дати заповнення довідки) та скріплюється печаткою (за наявності).
Неподання або несвоєчасне подання тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 170 грн. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п.120.1 ст.120 ПКУ).
Документи
- Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ);
- Порядок заповнення розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, затверджений наказом ДПАУ від 01.12.2009 № 671 (Порядок № 671);
- Порядок справляння збору та використання грошових коштів на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, затверджений постановою КМУ від 15.07.2005 р. № 587, у редакції постанови КМУ від 02.04.2012 р. № 285 (Порядок № 587).
