Бухгалтеру /
Оплата праці та кадри /
Охорона здоров’я

У розрахунковому періоді переплатили премію: нараховуємо правильно інші виплати

У червні 2015 року держслужбовцю виплатили премію у розмірі 50% від посадового окладу (609,00 грн.). Наступного місяця бухгалтер виявив помилку в нарахуванні премії (за наказом розмір премії становить 20%) і виправив її способом сторно. У липні 2015 року держслужбовцю надана щорічна відпустка і виплачена матеріальна допомога для оздоровлення, а в серпні він отримав допомогу для вирішення соціально-побутових питань. Як потрібно було нараховувати відпускні та суми матеріальної допомоги?

 

У червні 2015 року держслужбовцю виплатили премію у розмірі 50% від посадового окладу (609,00 грн.). Наступного місяця бухгалтер виявив помилку в нарахуванні премії (за наказом розмір премії становить 20%) і виправив її способом сторно. У липні 2015 року держслужбовцю надана щорічна відпустка і виплачена матеріальна допомога для оздоровлення, а в серпні він отримав допомогу для вирішення соціально-побутових питань. Як потрібно було нараховувати відпускні та суми матеріальної допомоги?

Помилки в облікових регістрах за минулий звітний період виправляють способом сторно шляхом складення бухгалтерської довідки відповідно до пункту 4.3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88.

Відповідно до бухгалтерської довідки та на підставі наказу про утримання сум переплати із заробітної плати бухгалтер утримав* із заробітної плати держслужбовця за липень 2015 року суму переплати — 365,40 грн. та відкоригував суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) — 132,64 грн. (36,3%), а також сплачені із суми переплати ЄСВ, податок на доходи фізичних осіб і військовий збір.

Розміри матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань та допомоги для оздоровлення при наданні щорічної відпустки не повинні перевищувати середньомісячної заробітної плати держслужбовця (пп. 3 п. 2 постанови Кабінету Міністрів України «Про упорядкування структури та умов оплати праці працівників апарату органів виконавчої влади, органів прокуратури, судів та інших органів» від 09.03.2006 № 268).

Для обчислення середньої заробітної плати згідно з пунктом 2 Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.1995 № 100, беруть виплати за період:

• 12 календарних місяців — для оплати часу щорічної відпустки;
• 2 календарних місяці — для виплати матеріальної допомоги для оздоровлення та для вирішення соціально-побутових питань.

Тож при розрахунку середньої заробітної плати для оплати часу щорічної відпустки (нарахування так званих відпускних) та нарахування матеріальної допомоги для оздоровлення слід було врахувати й виплати за червень 2015 року (із сумою переплаченої премії). А для нарахування матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань — виплати за червень (із сумою переплаченої премії) і за липень 2015 року (зменшені на суму переплати премії).

Якщо бухгалтерську довідку складено раніше за нарахування сум відпускних і матеріальної допомоги для оздоровлення, такі суми слід було нараховувати на основі цієї бухгалтерської довідки. Тобто до розрахунку слід брати правильно нараховану суму заробітної плати за червень поточного року (без сум переплати премії).

Нараховувати матеріальну допомогу для вирішення соціально-побутових питань слід було також на основі бухгалтерської довідки. При цьому до розрахунку беруть правильно нараховану суму заробітної плати за червень поточного року (без сум переплати премії) та нараховану за липень 2015 року заробітну плату (без зменшення на суму утриманої переплати премії).

Нарахування зазначених виплат без даних бухгалтерської довідки призведе до утворення переплати з відпускних та матеріальної допомоги. Тобто бухгалтер муситиме знову провести перерахунок таких виплат, а також відобразити способом сторно у бухгалтерській довідці виправлення помилки , а керівник — видавати наказ про утримання із заробітної плати держслужбовця сум переплати.