В расчётном периоде переплатили премию: правильно начисляем другие выплаты
Ошибки в учётных регистрах за прошлый отчётный период исправляют способом сторно путём <b>составления бухгалтерской справки</b> в соответствии с пунктом 4.3 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88.В июне 2015 года госслужащему выплатили премию в размере 50% должностного оклада (609,00 грн.). В следующем месяце бухгалтер обнаружил ошибку в начислении премии (согласно приказу размер премии составляет 20%) и исправил её способом сторно. В июле 2015 года госслужащему предоставлен ежегодный отпуск и выплачена материальная помощь на оздоровление, а в августе он получил помощь для решения социально-бытовых вопросов. Как нужно было начислять отпускные и суммы материальной помощи?
В июне 2015 года госслужащему выплатили премию в размере 50% должностного оклада (609,00 грн.). В следующем месяце бухгалтер обнаружил ошибку в начислении премии (согласно приказу размер премии составляет 20%) и исправил её способом сторно. В июле 2015 года госслужащему предоставлен ежегодный отпуск и выплачена материальная помощь на оздоровление, а в августе он получил помощь для решения социально-бытовых вопросов. Как нужно было начислять отпускные и суммы материальной помощи?
Ошибки в учётных регистрах за прошлый отчётный период исправляют способом сторно путём составления бухгалтерской справки в соответствии с пунктом 4.3 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённого приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88.
В соответствии с бухгалтерской справкой и на основании приказа об удержании сумм переплаты из заработной платы бухгалтер удержал* из заработной платы госслужащего за июль 2015 года сумму переплаты — 365,40 грн. и откорректировал суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) — 132,64 грн. (36,3%), а также уплаченные с суммы переплаты ЕСВ, налог на доходы физических лиц и военный сбор.
Размеры материальной помощи для решения социально-бытовых вопросов и помощи на оздоровление при предоставлении ежегодного отпуска не должны превышать среднемесячной заработной платы госслужащего (пп. 3 п. 2 постановления Кабинета Министров Украины «Об упорядочении структуры и условий оплаты труда работников аппарата органов исполнительной власти, органов прокуратуры, судов и других органов» от 09.03.2006 № 268).
Для исчисления средней заработной платы согласно пункту 2 Порядка исчисления средней заработной платы, утверждённого постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995 № 100, берут выплаты за период:
- 12 календарных месяцев — для оплаты времени ежегодного отпуска;
- 2 календарных месяца — для выплаты материальной помощи на оздоровление и для решения социально-бытовых вопросов.
Поэтому при расчёте средней заработной платы для оплаты времени ежегодного отпуска (начисления так называемых отпускных) и начисления материальной помощи на оздоровление следовало учесть и выплаты за июнь 2015 года (с суммой переплаченной премии). А для начисления материальной помощи для решения социально-бытовых вопросов — выплаты за июнь (с суммой переплаченной премии) и за июль 2015 года (уменьшенные на сумму переплаты премии).
Если бухгалтерская справка составлена ранее начисления сумм отпускных и материальной помощи на оздоровление, такие суммы следовало начислять на основании этой бухгалтерской справки. То есть в расчёт следовало брать правильно начисленную сумму заработной платы за июнь текущего года (без сумм переплаты премии).
Начислять материальную помощь для решения социально-бытовых вопросов следовало также на основании бухгалтерской справки. При этом в расчёт берут правильно начисленную сумму заработной платы за июнь текущего года (без сумм переплаты премии) и начисленную за июль 2015 года заработную плату (без уменьшения на сумму удержанной переплаты премии).
Начисление указанных выплат без данных бухгалтерской справки приведёт к образованию переплаты по отпускным и материальной помощи. То есть бухгалтеру придётся вновь провести перерасчёт таких выплат, а также отразить способом сторно в бухгалтерской справке исправление ошибки, а руководителю — издать приказ об удержании из заработной платы госслужащего сумм переплаты.
