Бухгалтеру /
Налог на прибыль

Оглавление

Учет доходов в 1С:Бухгалтерии 8 для Украины

Общие положения. Классификация доходов

Дата возникновения доходов

 

Общие положения. Классификация доходов

Классификация и счета учета доходов

В бухгалтерском учете, согласно П(С)БУ 15, ведется следующая классификация доходов, базирующаяся на соответствующих счетах 7-го класса:

• доходы от реализации продукции, товаров и услуг – субсчета 70 счета;
• прочие операционные доходы (в том числе доходы от реализации иностранной валюты и других оборотных активов) – субсчета 71 счета;
• финансовые доходы – субсчета 72 и 73 счетов;
• прочие доходы (доходы от неоперационной курсовой разницы, финансовых инвестиций и другие доходы от обычной деятельности) - субсчета 74 счета;
• чрезвычайные доходы - субсчета 75 счета.

За основу в налоговом учете принят бухгалтерский метод начислений и учет, согласно П(С)БУ №15. Поэтому есть возможность соотнести бухгалтерские счета учета доходов с классификацией доходов согласно НКУ.

В целях налогового учета доходы подразделяются на:

• доходы от операционной деятельности;
• прочие доходы;
• доходы, которые не учитываются для определения объекта налогообложения.

Подробнее об основных принципах учета доходов описано в статье «Общие принципы и механизмы налогового учета доходов, расходов и прибыли».

Аналитический учет доходов

Аналитический учет всех доходов ведется в разрезе статей доходов на базе справочника «Статьи доходов» (Рис. 1).

Рисунок 1 – справочник «Статьи доходов»

Для целей учета доходов и отражения информации о доходах в регламентированном отчете «Декларация о прибыли», для каждой статьи доходов должно быть установлено соответствие статье налоговой декларации о прибыли (Рис. 2).

Рисунок 2 – выбор статьи налоговой декларации в справочнике «Статьи доходов»

Важно! Заполнение статьи декларации при формировании проводок по счетам 7 класса является обязательным.

На счетах учета доходов от реализации предусмотрен дополнительный разрез аналитического учета  Номенклатурные группы (Рис. 3). Это позволяет учитывать доходы по видам (группам) материальных ценностей и услуг.

Рисунок 3 – карточка счета 701 «Доход от реализации готовой продукции»

Аналитика на счетах доходов является оборотной. По объекту аналитики хранятся только обороты за период, но не хранятся остатки.

То есть, накопление доходов отражается в разрезе статей доходов и номенклатурных групп, а списание  общей суммой, без указания объектов аналитики. В результате такого подхода в учете не «зависают» остатки по объектам аналитики.

Для определения налогового статуса доходов используется параметр « Налоговое назначение доходов и затрат ». Перечень значений базируется на справочнике « Налоговое назначение активов и затрат» (Рис. 4).

Рисунок 4 – справочник «Налоговые назначения доходов и затрат»

В каждом оперативном документе, формирующем проводки по счетам 7 класса нужно определять значение параметров «Налоговое назначение НДС» и/или « Налоговое назначение доходов и затрат ».

Соответствие налоговых назначений НДС и доходов/расходов проверяется системой:

• налоговому назначению НДС «Необл. НДС. нехоз.» соответствует только назначение доходов и затрат «Нехоз. д-сть»;
• любому другому налоговому назначению НДС может соответствовать любое другое назначение доходов и расходов.

Важно! Если при накоплении доходов указано налоговое назначение «Нехоз. д-сть», то налоговая сумма доходов автоматически определяется нулевой.

В целях налогового учета доходы подразделяются на доходы от операционной деятельности, прочие доходы и доходы, не учитываемые для определения объекта налогообложения. Для корректного отражения в конфигурации доходов, необходимо учитывать все описанные выше параметры аналитического учета (налоговое назначение, статьи декларации, счета и т.д.).

При формировании документами проводок по счетам 7 класса, счета учета доходов и значение разрезов аналитического учета задаются пользователями:

• Для отражения доходов от реализации – в схеме реализации, выбранной в документе «Реализация товаров и услуг» из справочника «Схемы реализации» (Рис. 5).

• 
  Рисунок 5 – выбор схемы реализации в документе «Реализация товаров и услуг»

  Справочник «Схемы реализации» предварительно заполнен. Схемы реализации описывают следующие параметры формирования бухгалтерских проводок при отражении операций реализации (Рис. 6):

  • счет доходов от реализации и параметры аналитического учета;
  • счет себестоимости реализации и параметры аналитического учета;
  • счет вычетов из доходов от реализации и параметры аналитического учета;
  • счет себестоимости при возврате и параметры аналитического учета.

  
  Рисунок 6 – параметры формирования бухгалтерских проводок, по счетам, заданным в схеме реализации «Производственные запасы»

  Единожды описанная схема реализации в дальнейшем может быть использована в документах реализации различного вида, например, «Реализация товаров и услуг», «Отчет о розничных продажах» и другие.

  При этом схемы реализации, указанные среди прочих параметров в регистре сведений « Счета учета номенклатуры », будут использоваться по умолчанию при оформлении документов реализации.

   

• Для отражения доходов от курсовых разниц – в регистре сведений « Параметры учета курсовых разниц » на закладке «Счета доходов» (Рис. 7).

  
  Рисунок 7 – закладка «Счета доходов» регистра сведений «Параметры учета курсовых разниц»

  Для отражения доходов от продажи валюты применяют следующие счета класса 7:

  • счет 711 «Доход от реализации иностранной валюты», на котором обобщается информация о сумме дохода от продажи иностранной валюты;
  • счет 719 «Прочие доходы от операционной деятельности», на котором обобщается информация об операционной курсовой разнице, возникающей при продаже валюты.

  Счета доходов используются в документах продажи валюты «по умолчанию», на основании данных регистра сведений «Счета учета (прочие)» (Рис. 8).

  
  Рисунок 8 - регистр сведений «Счета учета (прочие)»
  
  

• Для отражения прочих доходов – непосредственно в форме документов.

  Например, при оприходовании ТМЦ, обнаруженных в результате проведения инвентаризации», счет и субконто доходов указываются в документе «Оприходование товаров» на закладке «Счета учета» (Рис. 9).

  
  Рисунок 9 – заполнение закладки «Счета учета» документа «Оприходование товаров»

Дата возникновения доходов

За основу в налоговом учете принят бухгалтерский метод начислений и учет, согласно П(С)БУ №15. Поэтому есть возможность соотнести бухгалтерские счета учета доходов с классификацией доходов согласно НКУ.

Доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, состоят из:

• Доходов от операционной деятельности  доходов от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе вознаграждение комиссионера (поверенного, агента и т.п.).

• Датой возникновения дохода признается дата перехода прав собственности на товары или по дате составления акта на работы (услуги) и соотноситься с субсчетами счета 70.
  
  

• Других доходов  доходы от операций аренды/лизинга; стоимость безвозмездно полученных товаров, работ, услуг; суммы безвозвратной финансовой помощи; безнадежной кредиторской задолженности; суммы возвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде; доход от реализации необоротных активов, имущественных комплексов, оборотных активов и другие.

• Датой получения других доходов является дата их возникновения согласно положениям П(С)БУ №15, если иное не предусмотрено нормами ст.137 НКУ.

Определение финансового результата

Закрытие счетов доходов отражается регламентным документом « Определение финансовых результатов » (Рис. 108). Для обобщения информации о финансовых результатах используется счет 79 « Финансовые результаты ». Аналитический учет на этом счете не ведется, а для классификации финансовых результатов согласно П(С)БУ 15, используются субсчета счета 79.

Рисунок 10 – документ «Определение финансовых результатов»

В результате проведения документа производиться закрытие счетов доходов на 79 счет и определяется прибыль периода отдельной проводкой на 44 счет «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)».

При проведении документа с установленным флагом «Рассчитывать прибыль/убыток (на счете 44)», полученный финансовый результат, с учетом использованной в текущем периоде прибыли (субсчет 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде »), списывается на субсчет 441 «Нераспределенная прибыль» или 442 «Непокрытый убыток». Расчет прибыли и убытка следует проводить в конце года.

Учет доходов будущих периодов

Учет доходов будущих периодов ведется на счете 69 «Доходы будущих периодов» в разрезе их видов. Список возможных видов доходов содержится в справочнике «Доходы будущих периодов», при необходимости данный справочник следует заполнить вручную (Рис. 11).

Рисунок 11 – справочник «Доходы будущих периодов»

В основном операции по учету таких доходов отражаются вручную документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)».

Подробнее с методикой заполнения этого документа можно ознакомиться в статье « Ручные операции регламентированного учета ».

Если такие доходы должны быть отражены в учете в момент реализации, то в документе реализации следует указывать схему реализации, в которой в качестве счета доходов указан счет 69 «Доходы будущих периодов» (Рис. 12).

Рисунок 12 – выбор схемы реализации в документе «Реализация товаров и услуг»

Нас находят: 81770, оприходование ценных бумаг в 1с Украина, настройка доходов будущих периодов в 1с 8 3, как приходовать услуги будущих периодов в 1с, выбор субконто в документе реализации, доходы будущих периодов в 1с 8 3 бухгалтерия