1С:Предприятие 7.7 /
Производство Услуги Бухгалтерия для Украины /
Ведение бухгалтерского и торгового учета

Оглавление

Учет курсовых разниц в налоговом учете

В данной статье мы остановимся на алгоритме и принципах работы документа " Переоценка валюты ", в части пересчета курсовых разниц в налоговом учете.

Начисление курсовых разниц в налоговом учете регламентируется положениями Закона о прибыли. Для того, чтобы документ " Переоценка валюты" выполнял расчет курсовых разниц в налоговом учете достаточно включить флаг "Делать проводки по валовым доходам/расходам".

Переоценка валюты выполняется отдельно по балансовой стоимости и по задолженности в валюте.

1. Переоценка валюты по балансовой стоимости валюты.

   Балансовая стоимость валюты учитывается на специальном забалансовом счете "ВЛ", при этом учет балансовой стоимости ведется согласно Закона о прибыли и не совпадает с бухгалтерским. Например, предприятие приобрело 100 долларов США за 530 грн. На момент покупки курс НБУ составлял 533 грн. за 100 долларов США. Соответственно в бухгалтерском учете отражается 100 долларов США соответствующие 533 грн., а в налоговом учете - 100 долларов США соответствующие 530 грн.

   Алгоритм расчета курсовой разницы по балансовой стоимости валюты соответствует алгоритму расчета курсовых разниц в бухгалтерском учете, с той лишь разницей, что переоценка производится только по одному счету "ВЛ".

   По результатам переоценки формируются проводки по валовым доходам/расходам и впоследствии отражаются в приложениях "Б" и "З" и соответствующей статье Декларации по прибыли.

2. Переоценка задолженности в валюте

   Расчет курсовых разниц по задолженностям в валюте производится только по операциям, которые учитываются в налоговом учете. В типовых украинских конфигурациях принадлежность операции к налоговому учету определяется наличием в ней счета из глобального списка глСчетаЗадолженностейВВалюте. До 2003 года данный список состоял из счетов: 342, 362, 3712, 3722, 3773, 3774, 502, 504, 506, 512, 602, 604, 606, 612, 622, 632, 6812, 6853, 6854. С 1 января 2003 года изменился состав счетов, используемых для пересчета задолженностей в налоговом учете. Теперь список включает в себя следующие счета: 34, 50, 51, 60, 62. Это связано с изменениями в определении понятия «задолженность», внесенными Законом Украины №349-IV от 24.12.02.

   Документ «Переоценка валюты» позволяет производить переоценку задолженностей в валюте как по новым, так и по старым правилам. В любом случае, данные для учета налоговой задолженности берутся из операций по бухгалтерским балансовым счетам исходя из актуального списка счетов. Таким образом, в документе реализовано два алгоритма переоценки задолженностей.

   Для задолженностей, возникших до 1 января 2003 года, расчета курсовых разниц по задолженностям в валюте выполняется по следующему алгоритму.

   • Предполагается, что на конец предыдущего периода гривневое покрытие валютной задолженности соответствует курсу НБУ на эту дату.
   • Далее просматривается каждая операция по разрешенным счетам (см. список выше) и все сальдо задолженностина момент каждой операции переоценивается по курсу НБУ на дату операции (по сравнению к курсу на момент прошлой операции).

   Для задолженностей, возникших в 2003 году и позже, используется новый алгоритм.

   • Предполагается, что на конец предыдущего периода гривневое покрытие валютной задолженности соответствует курсу НБУ на эту дату.
   • Далее просматривается каждая операция по разрешенным счетам (см. список выше) и погашаемая часть задолженности переоценивается по курсу НБУ на дату операции. Переоценка выполняется по сравнению с курсом на начало квартала; если задолженность возникла после начала квартала, то по сравнению с курсом на момент возникновения.

   Полученная сумма валовых доходом/расходов по курсовой разнице суммируется, а затем проводится свернуто двумя проводками и отражается в приложениях "Б" и "З", а также соответствующей статье Декларации о прибыли .

Нас находят: переоценка валюты в налоговом учете, отражение курсовых разниц в налоговом учете, отражение курсовой разницы проводки, как отражается курсовая разница в налоговом учете, алгоритм расчета курсовых разниц, переоценка валюты проводки украина, бухгалтерские проводки при переоценке валюты в украине, учет курсовых разниц украина, учет курсовых разниц в налоговом учете, проводки с курсовыми разницами 1 с предприятие