Алгоритм заповнення форми № 4 Звіт про власний капітал
У <b><i>Звіті про власний капітал</i></b> розкривається інформація про зміни власного капіталу підприємства протягом звітного року, відображаються джерела поповнення власного капіталу, а також операції зі зменшення власного капіталу. Крім того, структура <b><i>Звіту про власний капітал</i></b> дає змогу простежити внутрішнє переміщення власного капіталу, наприклад його зміну, пов’язану з розподілом прибутку підприємства. Для забезпечення порівняльного аналізу інформації <b><i>Звіту про власний капітал</i></b> підприємства повинні додавати до річного звіту <b><i>Звіт про власний капітал</i></b> за попередній рік.Документи
У Звіті про власний капітал розкривається інформація про зміни власного капіталу підприємства протягом звітного року, відображаються джерела поповнення власного капіталу, а також операції зі зменшення власного капіталу. Крім того, структура Звіту про власний капітал дає змогу простежити внутрішнє переміщення власного капіталу, наприклад його зміну, пов’язану з розподілом прибутку підприємства. Для забезпечення порівняльного аналізу інформації Звіту про власний капітал підприємства повинні додавати до річного звіту Звіт про власний капітал за попередній рік.
Звіт про власний капітал складається на підставі даних Балансу (Форма № 1), Звіту про фінансові результати (Форма № 2), а також аналітичних даних до відповідних облікових регістрів.
| Стаття | Код рядка | Зареєстро- ваний капітал |
Капітал у дооцінках | Додатковий капітал | Резервний капітал | Нерозпо- ділений прибуток (непокритий збиток) |
Неоплачений капітал | Вилучений капітал | Всього | Коментар |
Пункт Метод- рекомен- дацій № 433 |
| Рахунок 40 | Рахунок 41 | Рахунок 42 | Рахунок 43 | Рахунок 44 | Рахунок 46 | Рахунок 45 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Залишок на початок року | 4000 |
Рядок 1400 графи 4 Балансу на 31 грудня попереднього року Сальдо за Кт 40 на початок звітного року |
Рядок 1405 графи 4 Балансу на 31 грудня попереднього року Сальдо за Кт 41 на початок звітного року |
Рядок 1410 графи 4 Балансу на 31 грудня попереднього року Сальдо за Кт 42 на початок звітного року |
Рядок 1415 графи 4 Балансу на 31 грудня попереднього року Сальдо за Кт 43 на початок звітного року |
Рядок 1420 графи 4 Балансу на 31 грудня попереднього року Сальдо за Кт 441 (сальдо за Дт 442) на початок звітного року Збиток наводиться в дужках |
Рядок 1425 графи 4 Балансу на 31 грудня попереднього року Сальдо за Дт 46 на початок звітного року Наводиться в дужках |
Рядок 1430 графи 4 Балансу на 31 грудня попереднього року Сальдо за Дт 45 на початок звітного року Наводиться в дужках |
Рядок 1495 графи 4 Балансу на 31 грудня попереднього року Сума значень граф 3 – 9 рядка 4000 Суми, наведені в дужках, віднімаються |
Відображаються суми власного капіталу постатейно на початок періоду (нескоригований залишок) | п.5.4 |
| Коригування: | |||||||||||
| Зміна облікової політики | 4005 | Обороти за рахунками 40, 41, 42, 43 у зв’язку зі зміною облікової політики | Якщо зміни облікової політики впливають на нерозподілений прибуток: Оборот за Дт 441, 442 з Кт рахунків класів 1, 2, 3, 5, 6 Оборот за Дт рахунків класів 1, 2, 3, 5, 6 з Кт 441, 442 |
Обороти за рахунками 45, 46 у зв’язку зі зміною облікової політики | Сума значень граф 3 – 9 у відповідних рядках: 4005, 4010 і 4090 Суми, наведені в дужках, віднімаються, від’ємний результат наводиться в дужках |
Відображаються суми коригувань, передбачених П(С)БО 6 | п.5.5 | ||||
| Суми коригувань за Дт 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 наводяться в дужках | |||||||||||
| Виправлення помилок | 4010 | Заповнюється аналогічно рядку 4005 у випадках, якщо виправлення помилок стосується даних за статтями власного капіталу | |||||||||
| Інші зміни | 4090 | Заповнюється аналогічно рядкам 4005 і 4010 | |||||||||
| Скоригований залишок на початок року | 4095 | Сума значень за відповідними графами: Рядок 4000 + рядок 4005 + рядок 4010 + рядок 4090. Якщо значення графи наведено в дужках, то у виразі суми знак «+» змінюється на «-». Від’ємні результати в графах наводяться в дужках. |
Сума значень граф 3 – 9 у рядку 4095 Суми, наведені в дужках, віднімаються, від’ємний результат наводиться в дужках |
Відображається залишок власного капіталу на початок звітного року після внесення відповідних коригувань | п.5.6 | ||||||
| Перевірка!!! Показники граф 3 -10 рядка 4095 Форми № 4 повинні дорівнювати показникам рядків 1400-1495 графи 3 Балансу (Форми № 1) на початок звітного року (а також показникам графи 4 Балансу на кінець попереднього року в разі відсутності коригувань) | |||||||||||
| Чистий прибуток (збиток) за звітний період | 4100 |
Рядок 2350/2355 графи 3 Звіту про фінансові результати (Форма № 2) Сума збитку наводиться в дужках |
Значення графи 7 рядка 4100 Сума збитку наводиться в дужках |
Відображається сума чистого прибутку (збитку) зі Звіту про фінансові результати | п.5.7 | ||||||
| Інший сукупний дохід за звітний період | 4110 | Аналітичні дані за рахунком 41 або Рядок 4111 + рядок 4112 + рядок 4114 + рядок 4116 | Аналітичні дані за рахунком 42 або Рядок 4113 + рядок 4116 | Сума значень граф 4, 5 рядка 4110 Суми, наведені в дужках, віднімаються, від’ємний результат наводиться в дужках |
Відображається сума іншого сукупного доходу за звітний період зі Звіту про фінансові результати. Ця інформація може наводитися розгорнуто в додаткових статтях, якщо така інформація відповідає критеріям суттєвості |
п.5.8 | |||||
| Форма № 2, рядок 2460, графа 3 | |||||||||||
| Додаткова стаття Дооцінка (уцінка) необоротних активів |
4111 | Дооцінка: Оборот за Дт 10, 11, 12 з Кт 411 і 412 Уцінка: Оборот за Дт 411 і 412 з Кт 10, 11, 12 Сума уцінки наводиться в дужках |
Значення графи 4 рядка 4111 | ||||||||
| Додаткова стаття Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів |
4112 | Аналітичні дані за субрахунком 413 Сума уцінки наводиться в дужках |
Значення графи 4 рядка 4112 | ||||||||
| Додаткова стаття Накопичені курсові різниці |
4113 | Аналітичні дані за субрахунком 423 Дебетове сальдо наводиться в дужках |
Значення графи 5 рядка 4113 | ||||||||
| Додаткова стаття Частка іншого сукупного доходу асоційованих і спільних підприємств |
4114 | Оборот за Кт 414 з Дт 141 або Оборот за Дт 414 з Кт 141 наводиться в дужках |
Значення графи 4 рядка 4114 | ||||||||
| Додаткова стаття Інший сукупний дохід |
4116 | Аналітичні дані за рахунком 41 Дебетове сальдо наводиться в дужках |
Аналітичні дані за рахунком 42 Дебетове сальдо наводиться в дужках |
Значення граф 4, 5 рядка 4116 | |||||||
| Розподіл прибутку: | |||||||||||
| Виплати власникам (дивіденди) | 4200 | Оборот за Дт 443 з Кт 671 Сума наводиться в дужках |
Значення графи 7 рядка 4200 Сума наводиться в дужках |
Суми виплат власникам (дивіденди) | п.5.9 | ||||||
| Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу | 4205 | Оборот за Дт 443 з Кт 40 | Оборот за Дт 443 з Кт 40 Зменшення нерозподіленого прибутку наводиться в дужках |
Сума значень граф 3 і 7 рядка 4205 дорівнює 0. Не впливає на загальну суму власного капіталу підприємства |
Сума нерозподіленого прибутку, яка спрямовується до зареєстрованого капіталу | ||||||
| Відрахування до резервного капіталу | 4210 | Оборот за Дт 443 з Кт 43 | Оборот за Дт 443 з Кт 43 Зменшення нерозподіленого прибутку наводиться в дужках |
Сума значень граф 6 і 7 рядка 4210 дорівнює 0. Не впливає на загальну суму власного капіталу підприємства |
Сума нерозподіленого прибутку, яка спрямовується до резервного капіталу | ||||||
| Внески учасників: | |||||||||||
| Внески до капіталу | 4240 | Оборот за Дт 46 з Кт 40, а також обороти за Кт 404 | Оборот за Дт 46 з Кт 421 | Оборот за Дт 46 з Кт 40 і 421 Наводиться в дужках |
Сума значень граф 3, 5 і 8 рядка 4240. Суми, наведені в дужках, віднімаються, від’ємний результат наводиться в дужках |
Наводяться дані про внески до зареєстрованого капіталу підприємства та погашення заборгованості з капіталу (зміни неоплаченого капіталу внаслідок збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників за внесками до зареєстрованого капіталу підприємства) | п.5.10 | ||||
| Погашення заборгованості з капіталу | 4245 | Оборот за Кт 46 | Значення графи 8 рядка 4245 | ||||||||
| Вилучення капіталу: | |||||||||||
| Викуп акцій (часток) | 4260 | Оборот за Дт 45 з Кт 30, 31, 34, 62 і 672 Сума наводиться в дужках |
Значення графи 9 рядка 4260 | Наводяться дані про зменшення власного капіталу підприємства внаслідок викупу акцій (часток) власної емісії, перепродажу або анулювання викуплених акцій (часток), вилучення частки в капіталі, зменшення номінальної вартості акцій або інших змін у капіталі, зокрема придбання (продажу) неконтрольованої частки в дочірньому підприємстві | п.5.11 | ||||||
| Перепродаж викуплених акцій (часток) | 4265 | Збиток від перепродажу, що покривається за рахунок емісійного доходу: оборот за Дт 421 з Кт 45 Прибуток від перепродажу: оборот за Дт 45 з Кт 421 Обороти за Дт 421 наводяться в дужках |
Збиток від перепродажу, що покривається за рахунок нерозподіленого прибутку: оборот за Дт 44 з Кт 45. Обороти за Дт 44 наводяться в дужках |
Виручка від перепродажу: оборот за Дт 30, 31 з Кт 45 Збиток від перепродажу: оборот за Дт 421, 44 з Кт 45 Прибуток від перепродажу: оборот за Дт 45 з Кт 421 Обороти за Дт 45 наводяться в дужках |
Сума значень граф 5, 7 і 9 рядка 4265 Суми, наведені в дужках, віднімаються |
||||||
| Анулювання викуплених акцій (часток) | 4270 | Зменшення статутного капіталу на суму номінальної вартості викуплених і анульованих власних акцій (часток): Оборот за Дт 40 з Кт 45 |
Збиток від анульованих акцій, що покривається за рахунок емісійного доходу: оборот за Дт 421 з Кт 45 Прибуток: оборот за Дт 45 з Кт 421 Обороти за Дт 421 наводяться в дужках |
Збиток від анульованих акцій, що покривається за рахунок нерозподіленого прибутку: оборот за Дт 44 з Кт 45 Наводиться в дужках |
Збиток від анулювання: оборот за Дт 40, 44, 421 з Кт 45 Прибуток від анулювання: оборот за Дт 45 з Кт 421 Обороти за Дт 45 наводяться в дужках |
Сума значень граф 3, 5, 7 і 9 рядка 4270 дорівнює 0. Не впливає на загальну суму власного капіталу підприємства |
|||||
| Вилучення частки в капіталі | 4275 | Вилучення капіталу власниками при виході зі складу засновників: Оборот за Дт 40 з Кт 45, 46, 672 Обороти за Дт 40 наводяться в дужках |
Оборот за Дт 422 з Кт 45, 46, 672 Обороти за Дт 422 наводяться в дужках |
Вилучення капіталу власниками при виході зі складу засновників: Оборот за Дт 40, 422, 443 з Кт 45, 46, 672 і за Дт 45 з Кт 44, 672 Обороти за Дт 45, 443 наводяться в дужках |
Сума значень граф 3, 5, 7, 8, 9 рядка 4275 Суми, наведені в дужках, віднімаються, від’ємний результат наводиться в дужках |
||||||
| Додаткова стаття Зменшення номінальної вартості акцій |
4280 | Оборот за Дт 40 з Кт 422, 672 Сума наводиться в дужках |
Оборот за Дт 40 з Кт 422 | Сума значень граф 3 і 5 рядка 4280 Суми, наведені в дужках, віднімаються, від’ємний результат наводиться в дужках |
|||||||
| Інші зміни в капіталі | 4290 |
Наводяться відомості про зміни у складі власного капіталу, які не відображені в попередніх статтях, наприклад:
|
|||||||||
| Додаткова стаття Придбання (продаж) неконтрольованої частки в дочірньому підприємстві |
4291 | Додаткова стаття передбачена для материнських компаній, які складають консолідовану фінансову звітність | |||||||||
| Разом змін у капіталі | 4295 | Сума показників у рядках 4100 – 4290 (без урахування додаткових статей 4111 -4116) за відповідними графами з урахуванням знаків («-», якщо значення графи наведено в дужках) |
Наводиться підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період | п.5.12 | |||||||
| Залишок на кінець року | 4300 | Сума показників у рядку 4095 і рядку 4295 за відповідними графами з урахуванням знаків («-», якщо значення графи наведено в дужках) Перевірка!!! Показники граф 3 – 10 рядка 4300 Форми № 4 повинні дорівнювати показникам рядків 1400 – 1495 графи 4 Балансу (Форми № 1) на звітну дату (кінцева дата звітного періоду) |
Відображаються суми власного капіталу на кінець року | п.5.4 | |||||||
Документи
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», затверджене наказом Мінфіну України від 28.05.99 р. № 137 (П(С)БО 6);
- Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджені наказом Мінфіну України від 28.03.2013 р. № 433 (Методрекомендації № 433).
