Бухгалтерский и налоговый учет сумм ЕСВ в конфигурации Зарплата и Управление Персоналом для Украины (редакция 2.1)
С основными аспектами учета ЕСВ можно ознакомиться статье Общие правила учета единого взноса на социальное страхование (ЕСВ).Бухгалтерский учет ЕСВ. Налоговый учет ЕСВ
С основными аспектами учета ЕСВ можно ознакомиться статье «Общие правила учета единого взноса на социальное страхование (ЕСВ)».
Бухгалтерский учет ЕСВ
Способы отражения ЕСВ в бухгалтерском учете задаются в регистре сведений «Отражение взносов в регл. учете» (Рис. 1). В этом регистре каждому виду ЕСВ ставится в соответствие способ отражения из справочника «Способы отражения зарплаты в регл. учете».
При необходимости отражать взносы в фонды иным способом, можно создавать дополнительные записи для конкретных организаций и подразделений. Счета затрат для отражения взносов на ФОТ определяются автоматически по базовым начислениям, если не указан другой способ.
Рисунок 1 – регистр сведений «Отражение взносов в регл. учете»
Для предопределенных элементов этот регистр будет заполнен при первом запуске конфигурации и в дальнейшем, если не будут создаваться новые налоги или меняться структура плана счетов, данные этого регистра можно не изменять.
Для каждой группы видов расчетов определены свои правила описания хозяйственной операции, то есть в элементе справочника «Способы отражения зарплаты в регл. учете» указывается:
- для удержаний с работников взносов в фонды:
-
- счет взаиморасчетов с сотрудниками (661) без указания аналитики;
- счет взаиморасчетов с фондом (651) без указания аналитики;
- для начислений взносов на ФОТ - только счет взаиморасчетов с фондом (651) без указания аналитики (счет кредита). Остальные параметры проводки определяются следующим образом:
-
- счет затрат (счет дебета) и налоговое назначение затрат определяется одним из трех вариантов:
-
- По способу, заданному для базового начисления (не установлен флаг «Особый способ отражения для ЕСВ ФОТ» и не заполнено поле «Способ отражения ЕСВ ФОТ»).
- По способу, указанному в реквизите «Способ отражения ЕСВ с ФОТ», если в способе для отражения базового начисления установлен флаг «Особый способ отражения для ЕСВ ФОТ». Например, взносы начисленные на суммы больничных за счет ФСС должны быть отражены в составе затрат аналогично больничным за счет предприятия. Подробнее описано в разделе «Порядок бухгалтерского учета и налогообложение больничных»;
- По способу отражения основного начисления сотрудника, если в способе для отражения базового начисления установлен флаг «Особый способ отражения для ЕСВ ФОТ», но способ отражения не указан;
- статья затрат, по которой отражаются суммы ЕСВ на ФОТ, для каждого вида взноса задается отдельно в регистре сведений «Отражение Взносов на ФОТ в регл. учете» (Рис. 2).
При создании статьи затрат для каждого вида взноса в социальные фонды в качестве вида затрат указывается значение «Отчисления на социальные нужды».
Рисунок 2 – регистр сведений «Отражение Взносов на ФОТ в регл. учете»
Настроить состав обоих регистров сведений («Отражение Взносов на ФОТ в регл. учете» и «Отражение взносов в регл. учете») можно также на специальных закладках в форме списка справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» (Рис. 3).
Рисунок 3 – справочник «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете»
Исходя из норм, изложенных на закладке «Справка», предоставление работникам предприятий соответствующих видов материального обеспечения и социальных услуг (при наступлении страхового случая) за счет страховых средств, полученных от распределения ЕСВ по видам общеобязательного государственного социального страхования, учитываются на субсчете 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами». Подробнее описано в разделах «Порядок бухгалтерского учета и налогообложение больничных» и «Расчет, выплата, учет и налогообложение декретных».
Необходимая комбинация взносов для каждого сотрудника задается с помощью документов («Прием на работу в организацию» и «Ввод сведений о плановых начислениях работников организации»), а для самих начислений в плане видов расчета.
Подробнее описано в статье «Общие правила учета единого взноса на социальное страхование (ЕСВ)».
Налоговый учет ЕСВ
Бухгалтерский и налоговый учет неразрывно связаны, соответственно «правила» автоматического отражения в налоговом учете взносов, как и в бухгалтерском, хранятся в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете».
Исходя из норм, изложенных на закладке «Справка», сумма начисленного ЕСВ на соответствующие выплаты физическим лицам включается в состав налоговых расходов предприятия и уменьшает налогооблагаемую прибыль такого предприятия. Для отражения в налоговом учете таких начислений в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» (Рис. 4) указываются:
- счет затрат и соответственно, вид налоговой деятельности;
- статья затрат (ссылка на элемент справочника «Статьи затрат», где указывается статья декларации о прибыли для отражения расходов).
Порядок определения параметров проводок описан выше в разделе «Бухгалтерский учет ЕСВ».
Рисунок 4 – справочники: «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете», «Статьи затрат» и «Статьи налоговых деклараций»
