Бухгалтерський і податковий облік сум ЄСВ у конфігурації Зарплата і Управління Персоналом для України (редакція 2.1)

Бухгалтерський облік ЄСВ

Податковий облік ЄСВ

З основними аспектами обліку ЄСВ можна ознайомитися у статті «Загальні правила обліку єдиного внеску на соціальне страхування (ЄСВ)».

Бухгалтерський облік ЄСВ

Способи відображення ЄСВ у бухгалтерському обліку задаються в регістрі відомостей «Відображення внесків у регл. обліку» (Рис. 1). У цьому регістрі кожному виду ЄСВ ставиться у відповідність спосіб відображення з довідника «Способи відображення зарплати в регл. обліку».

За потреби відображати внески до фондів іншим способом можна створювати додаткові записи для конкретних організацій і підрозділів. Рахунки витрат для відображення внесків на ФОП визначаються автоматично за базовими нарахуваннями, якщо не зазначено інший спосіб.

Рисунок 1 – регістр відомостей «Відображення внесків у регл. обліку»

Для попередньо визначених елементів цей регістр буде заповнений під час першого запуску конфігурації і надалі, якщо не створюватимуться нові податки або не змінюватиметься структура плану рахунків, дані цього регістру можна не змінювати.

Для кожної групи видів розрахунків визначено свої правила опису господарської операції, тобто в елементі довідника «Способи відображення зарплати в регл. обліку» зазначається:

• для утримань з працівників внесків до фондів:
• • рахунок взаєморозрахунків зі співробітниками (661) без зазначення аналітики;
  • рахунок взаєморозрахунків із фондом (651) без зазначення аналітики;
• для нарахувань внесків на ФОП - лише рахунок взаєморозрахунків із фондом (651) без зазначення аналітики (рахунок кредиту). Інші параметри проводки визначаються таким чином:
• • рахунок витрат (рахунок дебету) і податкове призначення витрат визначається одним із трьох варіантів:
  • 1. За способом, заданим для базового нарахування (не встановлено прапорець «Особливий спосіб відображення для ЄСВ ФОП» і не заповнено поле «Спосіб відображення ЄСВ ФОП»).
    2. За способом, зазначеним у реквізиті «Спосіб відображення ЄСВ з ФОП», якщо у способі для відображення базового нарахування встановлено прапорець «Особливий спосіб відображення для ЄСВ ФОП». Наприклад, внески, нараховані на суми лікарняних за рахунок ФСС, мають бути відображені у складі витрат аналогічно лікарняним за рахунок підприємства. Докладніше описано в розділі «Порядок бухгалтерського обліку та оподаткування лікарняних»;
    3. За способом відображення основного нарахування співробітника, якщо у способі для відображення базового нарахування встановлено прапорець «Особливий спосіб відображення для ЄСВ ФОП», але спосіб відображення не зазначено;
  • стаття витрат, за якою відображаються суми ЄСВ на ФОП, для кожного виду внеску задається окремо в регістрі відомостей «Відображення Внесків на ФОП у регл. обліку» (Рис. 2).

Під час створення статті витрат для кожного виду внеску до соціальних фондів як вид витрат зазначається значення «Відрахування на соціальні потреби».

Рисунок 2 – регістр відомостей «Відображення Внесків на ФОП у регл. обліку»

Налаштувати склад обох регістрів відомостей («Відображення Внесків на ФОП у регл. обліку» і «Відображення внесків у регл. обліку») можна також на спеціальних вкладках у формі списку довідника «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку» (Рис. 3).

Рисунок 3 – довідник «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку»

Виходячи з норм, викладених на вкладці «Довідка», надання працівникам підприємств відповідних видів матеріального забезпечення та соціальних послуг (у разі настання страхового випадку) за рахунок страхових коштів, отриманих від розподілу ЄСВ за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, обліковуються на субрахунку 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами». Докладніше описано в розділах «Порядок бухгалтерського обліку та оподаткування лікарняних» і «Розрахунок, виплата, облік та оподаткування декретних».

Необхідна комбінація внесків для кожного співробітника задається за допомогою документів («Прийняття на роботу в організацію» і «Введення відомостей про планові нарахування працівників організації»), а для самих нарахувань — у плані видів розрахунку.

Докладніше описано у статті «Загальні правила обліку єдиного внеску на соціальне страхування (ЄСВ)».

Податковий облік ЄСВ

Бухгалтерський і податковий облік нерозривно пов'язані, відповідно «правила» автоматичного відображення в податковому обліку внесків, як і в бухгалтерському, зберігаються в довіднику «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку».

Виходячи з норм, викладених на вкладці «Довідка», сума нарахованого ЄСВ на відповідні виплати фізичним особам включається до складу податкових витрат підприємства і зменшує оподатковуваний прибуток такого підприємства. Для відображення в податковому обліку таких нарахувань у довіднику «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку» (Рис. 4) зазначаються:

• рахунок витрат і відповідно, вид податкової діяльності;
• стаття витрат (посилання на елемент довідника «Статті витрат», де зазначається стаття декларації про прибуток для відображення витрат).

Порядок визначення параметрів проводок описано вище в розділі «Бухгалтерський облік ЄСВ».

Рисунок 4 – довідники: «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку», «Статті витрат» і «Статті податкових декларацій»