Порядок расчета налога на доходы физических лиц в конфигурации Зарплата и Управление Персоналом для Украины (редакция 2.1)

Общие положения

Порядок удержания налога с доходов в виде заработной платы

Общие положения

В типовой конфигурации расчет налога на доходы физических лиц для сотрудников организаций осуществляется при начислении заработной платы либо при формировании межрасчетных выплат (аванс, отпускные, больничные и т. д.).

Порядок удержания налога с доходов в виде заработной платы

Расчет НДФЛ производиться при начислении заработной платы в документе «Начисление зарплаты работникам организаций» на закладке «НДФЛ».

Как сказано на закладке «Справка», при начислении доходов в виде заработной платы база налогообложения (подробнее см. подраздел «Объект и база налогообложения» определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму:

• единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ);
• налоговой социальной льготы (НСЛ) при ее наличии.

Соответственно, после отражения начислений на соответствующей закладке, перед расчетом закладки «НДФЛ» следует рассчитать закладку «Взносы».

Важно помнить, что расчет ЕСВ осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления, информация о размере которой, хранится в регистре сведений «Сведения о Взносах в фонды» (Рис. 1).

Рисунок 1 – регистр сведений «Сведения о Взносах в фонды»

Также следует помнить о ставках удержаний из заработной платы, больничных и вознаграждений ГПХ. Информация о них хранится в регистре сведений: «Шкала ставок налогов» (Рис. 2). Подробнее о расчете ЕСВ описано в подразделе «База начисления, размеры и исчисление ЕСВ» справочника «Труд и заработная плата»).

Рисунок 2 – регистр сведений «Шкала ставок налогов»

Налоговая социальная льгота (НСЛ) рассчитывается вместе с расчетом НДФЛ в документе «Начисление зарплаты работникам организаций» на закладке «НДФЛ». При этом, важно помнить, что данные о пределе, дающем право на применение НСЛ хранятся в регистре сведений «Размеры льгот НДФЛ» (реквизит «Порог») (Рис. 3). Подробнее о расчете НСЛ описано в подразделе «Налоговая социальная льгота» справочника «Труд и заработная плата».

Рисунок 3 – регистр сведений «Размеры льгот НДФЛ»

В базу налогообложения НДФЛ включаются доходы по начислениям с видами доходов НДФЛ, для которых в справочнике «Виды доходов НДФЛ» установлена одна из ставок: «Уменьшенная», «Ставка шахтеров», «Основная», «Увеличенная» или «Двойная». Начисления, для которых указан вид (код) дохода НДФЛ со ставкой «Не облагается» не будет включен в базу налогообложения. Кроме этого, вычитать или не вычитать с конкретного дохода ЕСВ и НСЛ также определяется в справочнике «Виды доходов НДФЛ» флагом «Вычитать НСЛ и взносы» (Рис. 4).

Рисунок 4 – справочник «Виды доходов НДФЛ»

Для корректного применения ставки при расчете НДФЛ, в справочнике «Виды доходов НДФЛ» в колонке «Ставки» (Рис. 4) отражаются колонки по ставкам: «Резидента», «Шахтера» и «Увеличенная». Ставка «Военный сбор» предусмотрена для расчета военного сбора. Подробнее о его расчете описано в разделе «Военный сбор» справочника «Труд и заработная плата».

Если база налогообложения не превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, то налог исчисляется по ставке 15%, а если же превышает указанный предел, то к сумме такого превышения применяется ставка 20% (см. закладку «Справка»). Информация о размерах ставок НДФЛ для каждого вида ставки налогообложения хранится в периодическом (до месяца) регистре сведений «Ставки НДФЛ» (Рис. 5). В этом же регистре хранятся данные и о размерах дохода, сумма, превышающая который, облагается по увеличенной ставке. Подробнее описано в подразделе «Ставки налога» справочника «Труд и заработная плата».

Рисунок 5 – регистр сведений «Ставки НДФЛ»

Как написано на закладке «Справка», если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения (в том числе за время отпуска или временной нетрудоспособности), то в целях налогообложения (в том числе при определении суммы дохода, дающего право на применение НСЛ), такие доходы (их часть) относятся к соответствующим периодам их начисления.

Т.е. согласно с примером, описанным на закладке «Справка», когда работник предприятия находился на больничном в период с 12 февраля по 10 марта, за февраль ему начислена заработная плата в размере 2000 грн., за март – 3000 грн., а общая сумма больничных, начисленная в марте, составила 5277 грн. (в том числе за дни февраля – 3711 грн., за дни марта – 1566 грн.). Поэтому при расчете НДФЛ в документе «Начисление зарплаты работникам организаций» на закладке «НДФЛ» (Рис. 6) автоматически будет отражено два периода (февраль и март). В колонке «Доход» отразится начисленный доход в текущем месяце, а в колонке «Доход (полный)» - суммы дохода по месяцам: за февраль в размере 5711 грн. (2000 грн. + 3711 грн.) и отдельно – за март в размере 4566 грн. (3000 грн. + 1566 грн.).

Рисунок 6 – документ «Начисление зарплаты работникам организаций», закладка «НДФЛ»

Детальный анализ расчета НДФЛ можно увидеть при варианте расчета «Рассчитать – По работнику с комментариями» (Рис. 7).

Рисунок 7 – документ «Начисление зарплаты работникам организаций», закладка «НДФЛ, вариант расчета «Рассчитать – По работнику с комментариями»

Если при оформлении межрасчетных выплатах требуется перечисление налогов и взносов, то расчет сумм для перечисления производится непосредственно в документе «Зарплата к выплате организаций» по кнопке «Рассчитать налоги». Эта кнопка доступна, если выбран вид выплаты, для которого установлен флаг «Рассчитывать взносы» в справочнике «Виды выплат» (Рис. 8). Подробнее о методике выплаты заработной платы описано в статье «Выплата заработной платы работникам организации», о методике выплаты взносов описано в разделе «Сроки и порядок уплаты ЕСВ» справочника «Труд и заработная плата».

Рисунок 8 – документ «Зарплата к выплате организаций», элемент справочника «Виды выплат»