Нормирование расходов для планов налогового учета

Общие положения

Нормирование командировочных расходов

Нормирование прочих расходов

Общие положения

Некоторые расходы хозяйственной деятельности из ст. 139 и 140 НКУ содержатся в расходах, рассматриваемых при учете налогооблагаемой прибыли, не в полном объеме. Для них заданы определенные нормативы, в рамках которых расходы принимаются в налоговом учете. Суммы превышения не учитываются в налоговом учете и образуют постоянную разницу с бухгалтерской прибылью. К таким расходам, например, относятся командировочные расходы, расходы на гарантийный ремонт, расходы на некоторые категории услуг, полученных от контрагента, и т. д.

Часть таких расходов в типовом решении может нормироваться, т. е. включаться в налоговые расходы в определенном объеме, автоматически.

Рис.1. Налоговые нормы расходов

Нормативы для учета таких расходов заданы в системе в настройке "Параметры налогового учета". Параметры нормативной базы налогового учета строго регламентируются нормативными документами и служат для всех предприятий без исключений. Изначально эти данные уже заполнены в соответствии с нормами законодательства. При необходимости пользователь может вручную отредактировать эти значения. База для расчета норм определена законодательством. Например, расходы, насчитанные в связи с покупкой у контрагента услуг (работ) по рекламе, консалтингу, маркетингу учитываются в налоговые расходы в сумме, не выше 4 процента от выручки от реализации за предыдущий год

В настройке предусмотрены две закладки для различных категорий расходов. Эти значения используются различными документами и механизмами, автоматизирующими налоговый учет. На формирование ручных операций эти параметры влияние не оказывают.

Например, на закладке "Нормируемые расходы" указывается - какой процентный рост балансовой стоимости групп основных средств в результате их улучшения можно отнести к расходам текущего периода. На закладке "Командировочные расходы" указываются утвержденные нормы на командировочные расходы.

Рассмотрим подробнее особенности учета нормируемых расходов в течение периода. Для учета нормируемых расходов в конфигурации применяются соответствующие статьи налоговой декларации. В зависимости от категории расходов в типовом решении применяется один из трех вариантов нормирования:

• Нормирование расходов на командировки производится документом "Авансовый отчет",

• Нормирование расходов на улучшения и ремонты ОС производится документом "Модернизация и ремонт ОС",

• Нормирование остальных расходов, предусмотренных в типовом решении, производится регламентным документом "Нормирование расходов по налогу на прибыль".

Нормирование командировочных расходов

Нормирование расходов на командировку (суточные) выполняется автоматически документом "Авансовый отчет".

Рис.2. Нормирование суточных

Для этого на закладке "Прочее" указываются такие параметры:

• Флаг "Это суточные" —" включен,

• Счет затрат, статья затрат и налоговое назначение —" параметры бухгалтерского и налогового учета затрат,

• Период командировки - дата начала и дата окончания командировки,

• "Количество суток командировки" - количество дней, которые обеспечиваются суточными,

• "Командировка за рубеж" - признак использования норм "За рубеж" или "По Украине".

Сумма налоговая, рассчитанная в соответствие с нормой, отображается в поле "Сумма суточных (н/у)" и доступна для редактирования.

Дата курса валюты для расчета гривневого эквивалента суммы командировочных за рубеж, относимых на расходы:

• равна дате документа "Авансовый отчет", если не заполнена закладка "Авансы";

• равна дате первого из документов, указанных на закладке "Авансы".

Нормирование расходов на улучшение и ремонт основных средств подробно описано далее в подразделе "Подсистема "Основные средства" в главе "Модернизация и ремонт ОС".

Нормирование прочих расходов

В течение периода при отражении хозяйственных операций, связанных с начислением расходов, указываются счет затрат и статья расходов, в которой дана ссылка на налоговую статью нормируемых расходов.

В конце квартала перед заполнением декларации о прибыли следует сформировать документ "Нормирование расходов по налогу на прибыль". Базу для целей автоматического нормирования (выручку или прибыль прошлого года) нужно указать в шапке документа вручную или рассчитать автоматически по кнопке "Рассчитать" (если в ИБ есть данные).

Рис.3. Получение услуг от нерезидента

Заполнение документа производится автоматически по кнопке "Заполнить". При этом заполняется весь перечень нормируемых статей. А для тех статей, для которых были накоплены расходы, - заполняются и суммы в разрезе налоговых назначений. Автоматически рассчитывается сумма в пределах нормы и сумма расходов, которая не может быть признана в НУ. Сумма доступна для редактирования.

Рис.4. Нормирование расходов

При проведении документ формирует сторнирующие проводки по специальному счету "КЗ Корректировки нормируемых затрат (налоговый учет)". Данные сторнировок учитываются при заполнении декларации о прибыли.