Нормування витрат для планів податкового обліку

Загальні положення

Нормування витрат на відрядження

Нормування інших витрат

Загальні положення

Деякі витрати господарської діяльності зі ст. 139 і 140 ПКУ містяться у витратах, що розглядаються під час обліку оподатковуваного прибутку, не в повному обсязі. Для них задано певні нормативи, у межах яких витрати приймаються в податковому обліку. Суми перевищення не враховуються в податковому обліку і утворюють постійну різницю з бухгалтерським прибутком. До таких витрат, наприклад, належать витрати на відрядження, витрати на гарантійний ремонт, витрати на деякі категорії послуг, отриманих від контрагента, тощо.

Частина таких витрат у типовому рішенні може нормуватися, тобто включатися до податкових витрат у певному обсязі, автоматично.

Рис.1. Податкові норми витрат

Нормативи для обліку таких витрат задано в системі в налаштуванні "Параметри податкового обліку". Параметри нормативної бази податкового обліку суворо регламентуються нормативними документами і застосовуються для всіх підприємств без винятків. Спочатку ці дані вже заповнені відповідно до норм законодавства. За потреби користувач може вручну відредагувати ці значення. Базу для розрахунку норм визначено законодавством. Наприклад, витрати, нараховані у зв'язку з придбанням у контрагента послуг (робіт) з реклами, консалтингу, маркетингу, враховуються до податкових витрат у сумі, не вищій за 4 відсотки від виручки від реалізації за попередній рік

У налаштуванні передбачено дві закладки для різних категорій витрат. Ці значення використовуються різними документами та механізмами, що автоматизують податковий облік. На формування ручних операцій ці параметри не впливають.

Наприклад, на закладці "Нормовані витрати" зазначається - який відсотковий приріст балансової вартості груп основних засобів у результаті їх поліпшення можна віднести до витрат поточного періоду. На закладці "Витрати на відрядження" зазначаються затверджені норми на витрати на відрядження.

Розглянемо докладніше особливості обліку нормованих витрат протягом періоду. Для обліку нормованих витрат у конфігурації застосовуються відповідні статті податкової декларації. Залежно від категорії витрат у типовому рішенні застосовується один із трьох варіантів нормування:

• Нормування витрат на відрядження здійснюється документом "Авансовий звіт",

• Нормування витрат на поліпшення та ремонти ОЗ здійснюється документом "Модернізація та ремонт ОЗ",

• Нормування інших витрат, передбачених у типовому рішенні, здійснюється регламентним документом "Нормування витрат з податку на прибуток".

Нормування витрат на відрядження

Нормування витрат на відрядження (добові) виконується автоматично документом "Авансовий звіт".

Рис.2. Нормування добових

Для цього на закладці "Інше" зазначаються такі параметри:

• Прапорець "Це добові" —" увімкнено,

• Рахунок витрат, стаття витрат і податкове призначення —" параметри бухгалтерського та податкового обліку витрат,

• Період відрядження - дата початку та дата закінчення відрядження,

• "Кількість діб відрядження" - кількість днів, які забезпечуються добовими,

• "Відрядження за кордон" - ознака використання норм "За кордон" або "По Україні".

Сума податкова, розрахована відповідно до норми, відображається в полі "Сума добових (п/о)" і доступна для редагування.

Дата курсу валюти для розрахунку гривневого еквівалента суми закордонних відряджень, що відносяться на витрати:

• дорівнює даті документа "Авансовий звіт", якщо не заповнена закладка "Аванси";

• дорівнює даті першого з документів, зазначених на закладці "Аванси".

Нормування витрат на поліпшення та ремонт основних засобів докладно описано далі в підрозділі "Підсистема "Основні засоби" у главі "Модернізація та ремонт ОЗ".

Нормування інших витрат

Протягом періоду під час відображення господарських операцій, пов'язаних з нарахуванням витрат, зазначаються рахунок витрат і стаття витрат, у якій наведено посилання на податкову статтю нормованих витрат.

Наприкінці кварталу перед заповненням декларації про прибуток слід сформувати документ "Нормування витрат з податку на прибуток". Базу для цілей автоматичного нормування (виручку або прибуток минулого року) потрібно зазначити в шапці документа вручну або розрахувати автоматично за кнопкою "Розрахувати" (якщо в ІБ є дані).

Рис.3. Отримання послуг від нерезидента

Заповнення документа здійснюється автоматично за кнопкою "Заповнити". При цьому заповнюється весь перелік нормованих статей. А для тих статей, за якими було накопичено витрати, - заповнюються і суми в розрізі податкових призначень. Автоматично розраховується сума в межах норми та сума витрат, яка не може бути визнана в ПО. Сума доступна для редагування.

Рис.4. Нормування витрат

Під час проведення документ формує сторнувальні проводки за спеціальним рахунком "КЗ Коригування нормованих витрат (податковий облік)". Дані сторнувань враховуються під час заповнення декларації про прибуток.