Подарки сотрудникам (доходы в натуральной форме)

Налогообложение подарка (доходов в натуральной форме) зависит от его стоимости. В п. 165.1.39 НКУ указано, что не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50% одной минимальной заработной платы в расчете на месяц, установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой форме. Т.е. если стоимость подарка меньше 536.50 грн. в 2012 году, то такой подарок не должен облагаться НДФЛ.

ЕСВ уплачивается из стоимости подарка, однако согласно Постановлению Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 №1170 есть ряд подарков, которые не облагаются ЕСВ.

В форме № 1ДФ часть стоимости неденежного подарка до 536.50 грн. отражается с признаком дохода «160», а стоимость облагаемых налогом подарков с признаком дохода «101».

Если сотрудникам выдаются подарки до 536.50 грн., можно воспользоваться следующей схемой:

• создать новый вид расчета, например, «Подарок» с установленным флагом «Является доходом в натуральной форме» и «Видом дохода НДФЛ» - «160», предварительно добавив это код дохода в справочник «Доходы НДФЛ»;

• внести суммы подарков документом «Регистрация разовых начислений работников организации», удержание регистрировать не нужно;
• рассчитать зарплату с помощью документа «Начисление зарплаты работникам организации», на закладке «НДФЛ» должна появиться строка с кодом дохода «160» и нулевой суммой налога;
• сформировать документ «Зарплата к выплате организаций» с видом выплаты «Очередная выплата»;
• сформировать документы «Платежное поручение исходящее» на перечисление НДФЛ и остальные выплаты;
• в регламентированный отчет Форма «1ДФ» попадает строка с кодом дохода «160», с начисленным и выплаченным доходом в размере стоимости подарка и нулевой суммой налога.