Порядок розрахунку курсової різниці при розрахунках з постачальниками
Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації " Бухгалтерія для України" (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17.2). Методика, описана в статті, актуальна також для конфігурації " Управління торговим підприємством для України" (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17).Переоцінка розрахункового рахунку. Таблиця 1. Післяоплата постачальнику. Таблиця 2. Аванси постачальнику
Переоцінка розрахункового рахунку
Таблиця 1. Післяоплата постачальнику
Таблиця 2. Аванси постачальнику
Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації « Бухгалтерія для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17.2). Методика, описана в статті, актуальна також для конфігурації « Управління торговим підприємством для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17).
У цій статті будуть розглянуті основні особливості розрахунку курсових різниць при наступних оплатах (післяоплатах) та авансових оплатах постачальнику при обліку валюти за історичним і середньозваженим курсами.
З основними налаштуваннями та особливостями відображення валютних операцій у типових конфігураціях можна ознайомитися в статті « Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті» .
Нагадаємо лише, що варіант розрахунку курсових різниць визначається при початковому заповненні інформаційної бази встановленням прапорця « Вести розрахунки за документами» у налаштуваннях параметрів обліку.
Якщо прапорець встановлено, курсова різниця буде визначатися за історичним курсом. Тобто, якщо було кілька реалізацій по 100 $, то оплата на суму 100 $, буде відображатися за курсом на день першої реалізації.
Якщо прапорець не встановлено, у разі кількох реалізацій, курсова різниця при оплаті буде розраховуватися за середньозваженим курсом.
Аналогічна ситуація і за авансами.
Важливо також пам'ятати, що у разі наявності авансів постачальнику, рекомендується використовувати рахунок авансів (3712).
У прикладах основну увагу буде акцентовано на проводках за взаєморозрахунками з постачальниками (таблиця 1 і таблиця 2). Тому, окремо розглянемо порядок відображення переоцінки розрахункового рахунку при оплатах постачальнику.
Переоцінка розрахункового рахунку
При оплаті постачальнику в іноземній валюті за надані товари/послуги у платіжних документах відображаються проводки з переоцінки залишку на розрахунковому рахунку організації.
При цьому, переоцінка виконується тільки на суму поточної операції (п. 8. П(С)БО 21).
Розглянемо приклади переоцінки розрахункового рахунку у випадках збільшення та зменшення курсів валют на дату перерахування грошових коштів постачальнику.
Приклад 1. Перераховано з розрахункового рахунку авансову оплату постачальнику в сумі 100 $. Залишок за дебетом 312 рахунку 250 $. Курс збільшився з 790 грн. за 100$ до 800 грн. за 100 $.
- Дт 632 - Кт 312, 800 грн. – сума поточної операції;
- Дт 312 - Кт 714, 10 грн. - переоцінка 312 рахунку на суму поточної операції (800-790).
При наступному списанні з валютного рахунку грошових коштів, у разі зміни курсу валют, курсова різниця буде розраховуватися виходячи з курсу на дату останньої регламентної переоцінки розрахункового рахунку документом « Закриття місяця» на кінець кварталу (з урахуванням надходжень грошових коштів у поточному періоді (кварталі)).
Приклад 2. Перераховано з розрахункового рахунку другу авансову оплату постачальнику в сумі 100 $. Залишок за дебетом 312 рахунку, після відображення першого авансу, становить 150 $. Курс валют на дату оформлення операції - 785 грн. за 100 $.
- Дт 632 - Кт 312, 785 грн. – сума поточної операції;
- Дт 945 - Кт 312, 5 грн. - переоцінка 312 рахунку на суму поточної операції (785-790).
Таблиця 1. Післяоплата постачальнику
| № | Господарські операції | Проводки | Сума при обліку за середньозваженим курсом | Сума при обліку за історичним курсом |
| 1. | Перше надходження від постачальника на суму 100$ за курсом 800 грн. | Дт 281 - Кт 632 | 800 грн. | |
| 2. | Друге надходження від постачальника на суму 100$ за курсом 810 грн. | Дт 281 - Кт 632 | 815 грн. | |
| 3. | Перша оплата постачальнику на суму 100$ за курсом 815 грн. | Дт 632 - Кт 312 | 815 грн. | |
| Дт 945 - Кт 632 |
10 грн.
Середній курс за надходженнями 805 грн. за 100 $= (800+810)/2. Курсова різниця – це різниця між курсом оплати та середнім курсом надходжень 815-805=10 грн. |
15 грн.
Курсова різниця – це різниця між курсом оплати та курсом за першим надходженням 815-800=15 грн. |
||
| 4. | Третє надходження від постачальника на суму 100$ за курсом 820 грн. | Дт 281 - Кт 632 |
820 грн.
Тобто, після чергового надходження зміниться середній курс надходжень і становитиме 812,5 грн. за 100$ = (805+ 820)/2 |
820 грн. |
| 5. | Друга оплата постачальнику на суму 100$ за курсом 830 грн. | Дт 632 - Кт 312 | 830 грн. | |
| Дт 945 - Кт 632 |
17,5 грн.
Курсова різниця – це різниця між курсом оплати та середнім курсом надходжень 830-812,5=17,5 грн. |
20 грн.
Курсова різниця – це різниця між курсом оплати та курсом за другим надходженням 830-810=20 грн. |
||
| 6. | Третя оплата постачальнику на суму 100$ за курсом 825 грн. | Дт 632 - Кт 312 | 825 грн. | |
| Дт 362 - Кт 714 |
12,5 грн.
Курсова різниця – це різниця між курсом оплати та середнім курсом надходжень 825-812,5=12,5 грн. |
5 грн.
Курсова різниця – це різниця між курсом оплати та курсом за третім надходженням 825-820=5 грн. |
||
Практичні приклади щодо відображення цих операцій у конфігурації описані в статтях:
- « Розрахунок курсової різниці за середньозваженим курсом при післяоплатах постачальнику» ;
- « Розрахунок курсової різниці за історичним курсом при післяоплатах постачальнику» .
Таблиця 2. Аванси постачальнику
| № | Господарські операції | Проводки | Сума при обліку за середньозваженим курсом | Сума при обліку за історичним курсом |
| 1. | Перший аванс постачальнику на суму 100$ за курсом 800 грн. | Дт 3712 - Кт 312 | 800 грн. | |
| 2. | Другий аванс постачальнику на суму 100$ за курсом 810 грн. | Дт 3712 - Кт 312 | 810 грн. | |
| 3. | Перше надходження від постачальника на суму 100$ за курсом 815 грн. | Дт 632 -Кт 3712 Дт 281 - Кт 632 |
805 грн.
Зарахування авансу та надходження відображається за середнім курсом авансів ((800+810)/2)=805 грн. |
800 грн.
Зараховується перший аванс і надходження відображається за курсом першого авансу. Звертаємо увагу, якби було надходження на 150$, то 100$ відобразилися б за курсом першого авансу, а 50$ за курсом другого авансу |
| 4. | Третій аванс постачальнику на суму 100$ за курсом 820 грн. | Дт 3712 - Кт 312 | 820 грн. | |
| 5. | Друге надходження від постачальника на суму 100$ за курсом 830 грн. | Дт 632 - Кт 3712 Дт 281 - Кт 632 |
812,5 грн.
Зарахування авансу та надходження відображається за середнім курсом усіх авансів, у т.ч. й останнього (805+820)/2)=812,5 грн. |
810 грн.
Зараховується другий аванс і надходження відображається за курсом другого авансу |
| 6. | Третє надходження від постачальника на суму 100$ за курсом 825 грн. | Дт 632 - Кт 3712 Дт 281 - Кт 632 |
812,5 грн.
Зарахування авансу та надходження відображається за середнім курсом авансів, у т.ч. й останнього (805+820)/2)=812,5 грн. |
820 грн.
Зараховується третій аванс і надходження відображається за курсом третього авансу |
Практичні приклади щодо відображення цих операцій у конфігурації описані в статтях:
- « Розрахунок курсової різниці за середньозваженим курсом при авансових оплатах постачальнику» ;
- « Розрахунок курсової різниці за історичним курсом при авансових оплатах постачальнику» .
