Порядок розрахунку податку на доходи фізичних осіб у конфігурації Зарплата та Управління Персоналом для України (редакція 2.1)

Загальні положення

Порядок утримання податку з доходів у вигляді заробітної плати

Загальні положення

У типовій конфігурації розрахунок податку на доходи фізичних осіб для працівників організацій здійснюється під час нарахування заробітної плати або під час формування міжрозрахункових виплат (аванс, відпускні, лікарняні тощо).

Порядок утримання податку з доходів у вигляді заробітної плати

Розрахунок ПДФО здійснюється під час нарахування заробітної плати в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО».

Як зазначено на вкладці «Довідка», під час нарахування доходів у вигляді заробітної плати база оподаткування (докладніше див. підрозділ «Об'єкт і база оподаткування») визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму:

• єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ);
• податкової соціальної пільги (ПСП) за її наявності.

Відповідно, після відображення нарахувань на відповідній вкладці, перед розрахунком вкладки «ПДФО» слід розрахувати вкладку «Внески».

Важливо пам'ятати, що розрахунок ЄСВ здійснюється в межах максимальної величини бази нарахування, інформація про розмір якої зберігається в регістрі відомостей «Відомості про Внески до фондів» (Рис. 1).

Рисунок 1 – регістр відомостей «Відомості про Внески до фондів»

Також слід пам'ятати про ставки утримань із заробітної плати, лікарняних і винагород ЦПХ. Інформація про них зберігається в регістрі відомостей: «Шкала ставок податків» (Рис. 2). Докладніше про розрахунок ЄСВ описано в підрозділі «База нарахування, розміри та обчислення ЄСВ» довідника «Праця та заробітна плата»).

Рисунок 2 – регістр відомостей «Шкала ставок податків»

Податкова соціальна пільга (ПСП) розраховується разом із розрахунком ПДФО в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО». При цьому важливо пам'ятати, що дані про межу, яка дає право на застосування ПСП, зберігаються в регістрі відомостей «Розміри пільг ПДФО» (реквізит «Поріг») (Рис. 3). Докладніше про розрахунок ПСП описано в підрозділі «Податкова соціальна пільга» довідника «Праця та заробітна плата».

Рисунок 3 – регістр відомостей «Розміри пільг ПДФО»

До бази оподаткування ПДФО включаються доходи за нарахуваннями з видами доходів ПДФО, для яких у довіднику «Види доходів ПДФО» встановлено одну зі ставок: «Зменшена», «Ставка шахтарів», «Основна», «Збільшена» або «Подвійна». Нарахування, для яких зазначено вид (код) доходу ПДФО зі ставкою «Не оподатковується», не буде включено до бази оподаткування. Крім цього, віднімати чи не віднімати з конкретного доходу ЄСВ і ПСП також визначається в довіднику «Види доходів ПДФО» прапорцем «Віднімати ПСП і внески» (Рис. 4).

Рисунок 4 – довідник «Види доходів ПДФО»

Для коректного застосування ставки під час розрахунку ПДФО, у довіднику «Види доходів ПДФО» у колонці «Ставки» (Рис. 4) відображаються колонки за ставками: «Резидента», «Шахтаря» і «Збільшена». Ставка «Військовий збір» передбачена для розрахунку військового збору. Докладніше про його розрахунок описано в розділі «Військовий збір» довідника «Праця та заробітна плата».

Якщо база оподаткування не перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, то податок обчислюється за ставкою 15%, а якщо перевищує зазначену межу, то до суми такого перевищення застосовується ставка 20% (див. вкладку «Довідка»). Інформація про розміри ставок ПДФО для кожного виду ставки оподаткування зберігається в періодичному (до місяця) регістрі відомостей «Ставки ПДФО» (Рис. 5). У цьому ж регістрі зберігаються дані і про розміри доходу, сума, що перевищує який, оподатковується за збільшеною ставкою. Докладніше описано в підрозділі «Ставки податку» довідника «Праця та заробітна плата».

Рисунок 5 – регістр відомостей «Ставки ПДФО»

Як написано на вкладці «Довідка», якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження (зокрема за час відпустки або тимчасової непрацездатності), то з метою оподаткування (зокрема під час визначення суми доходу, що дає право на застосування ПСП) такі доходи (їх частина) належать до відповідних періодів їх нарахування.

Тобто згідно з прикладом, описаним на вкладці «Довідка», коли працівник підприємства перебував на лікарняному в період з 12 лютого по 10 березня, за лютий йому нараховано заробітну плату в розмірі 2000 грн., за березень – 3000 грн., а загальна сума лікарняних, нарахована в березні, становила 5277 грн. (зокрема за дні лютого – 3711 грн., за дні березня – 1566 грн.). Тому під час розрахунку ПДФО в документі «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «ПДФО» (Рис. 6) автоматично буде відображено два періоди (лютий і березень). У колонці «Дохід» відобразиться нарахований дохід у поточному місяці, а в колонці «Дохід (повний)» - суми доходу за місяцями: за лютий у розмірі 5711 грн. (2000 грн. + 3711 грн.) і окремо – за березень у розмірі 4566 грн. (3000 грн. + 1566 грн.).

Рисунок 6 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «ПДФО»

Детальний аналіз розрахунку ПДФО можна побачити за варіанта розрахунку «Розрахувати – За працівником з коментарями» (Рис. 7).

Рисунок 7 – документ «Нарахування зарплати працівникам організацій», вкладка «ПДФО, варіант розрахунку «Розрахувати – За працівником з коментарями»

Якщо під час оформлення міжрозрахункових виплат потрібне перерахування податків і внесків, то розрахунок сум для перерахування здійснюється безпосередньо в документі «Зарплата до виплати організацій» за кнопкою «Розрахувати податки». Ця кнопка доступна, якщо вибрано вид виплати, для якого встановлено прапорець «Розраховувати внески» у довіднику «Види виплат» (Рис. 8). Докладніше про методику виплати заробітної плати описано в статті «Виплата заробітної плати працівникам організації», про методику виплати внесків описано в розділі «Строки та порядок сплати ЄСВ» довідника «Праця та заробітна плата».

Рисунок 8 – документ «Зарплата до виплати організацій», елемент довідника «Види виплат»