Расчет курсовых разниц при авансовых оплатах от покупателя

Пример

Анализ данных

Приведенные в статье примеры актуальны для конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» (редакция 1.3, не ниже релиза 1.3.25).

С основными настройками и особенностями отражения валютных операций в типовой конфигурации можно ознакомиться в статье «Основные принципы учета операций в иностранной валюте».

В данной статье будут рассмотрены примеры расчета курсовых разниц при авансовых оплатах от покупателя, по аналогии с теоретическим примером, описанным в таблице 2 статьи «Расчет курсовых разниц при взаиморасчетах с покупателями».

Напомним, что при отражении отгрузок по авансовым оплатам от покупателей, зачет авансов выполняется с учетом исторической последовательности их осуществления, в разрезе конкретного договора (сделки).

В примере использовался договор с контрагентом с ведением взаиморасчетов «По договору в целом». Поскольку по расчетам с покупателем будут отражаться авансовые платежи, используется счет авансов (6812).

Пример

Организация отражает операции нескольких авансовых оплат от покупателя и отгрузок товаров в случае изменения валютных курсов на даты осуществления этих операций.

Последовательность событий:

1. 01.02.2014 аванс от покупателя на сумму 100$ по курсу 840 грн. за 100$.
2. 05.02.2014 аванс от покупателя на сумму 100$ по курсу 860 грн. за 100$.
3. 10.02.2014 отгрузка покупателю на сумму 100$ по курсу 865 грн. за 100$.
4. 15.02.2014 аванс от покупателя на сумму 100$ по курсу 885 грн. за 100$.
5. 20.02.2014 отгрузка покупателю на сумму 150$ по курсу 900 грн. за 100$.
6. 25.02.2014 отгрузка покупателю на сумму 50$ по курсу 870 грн. за 100$.

1. Первый аванс от покупателя на сумму 100$ по курсу 840 грн. за 100$:

Поскольку отражается операция авансовой оплаты от покупателя для последующей реализации немонетарных активов, расчет курсовой разницы по немонетарному счету 6812 не выполняется (п.6 и п.7 П(С)БУ 21).

Также отметим, что при нулевом либо дебетовом остатке на 312 счете, при поступлении денежных средств, расчет курсовой разницы не выполняется.

С порядком переоценки валютных средств на расчетном счете можно ознакомиться в статье «Определение курсовых разниц при переоценке расчетного счета».

2. Второй аванс от покупателя на сумму 100$ по курсу 860 грн. за 100$:

3. Первая отгрузка покупателю на сумму 100$ по курсу 865 грн. за 100$:

При отгрузке товаров (немонетарных активов) покупателю, доход от реализации таких активов определяется по сумме авансовых платежей с использованием валютных курсов, исходя из последовательности получения авансовых платежей (п.6 П(С)БУ 21).

По нашему примеру первая отгрузка отражается по курсу первого аванса, полученного от покупателя.

В конфигурации суммы необходимо анализировать по проводкам, отражающим движения по курсу на день осуществления операции и по корректирующим проводкам.

4. Третий аванс от покупателя на сумму 100$ по курсу 885 грн. за 100$:

Напомним, что по авансовым оплатам курсовые разницы по немонетарным счетам (6812) не возникают, также не переоценивается дебетовый остаток по расчетному счету.

5. Вторая отгрузка покупателю на сумму 150$ по курсу 900 грн. за 100$:

Отражается зачет авансовых платежей исходя из последовательности их осуществления: 100$ засчитывается по курсу второго аванса и 50$ по курсу третьего аванса.

6. Третья отгрузка покупателю на сумму 50$ по курсу 870 грн. за 100$:

Отражается зачет авансовых платежей исходя из последовательности их осуществления: 50$ засчитываются по курсу третьего аванса.

Анализ данных

Проконтролировать корректность закрытия взаиморасчетов по данной хозяйственной операции можно с помощью отчетов «Карточка счета» по счетам взаиморасчетов (6812 и 362):