Расчет курсовых разниц при взаиморасчетах с покупателями
Приведенные в статье примеры актуальны для конфигурации "Управление производственным предприятием для Украины" (редакция 1.3, не ниже релиза 1.3.25).Общие положения. Таблица 1. Постоплаты покупателя. Таблица 2. Авансы покупателя
Таблица 1. Постоплаты покупателя
Приведенные в статье примеры актуальны для конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» (редакция 1.3, не ниже релиза 1.3.25).
С основными настройками и особенностями отражения валютных операций в типовых конфигурациях можно ознакомиться в статье «Основные принципы учета операций в иностранной валюте».
В данной статье будут рассмотрены примеры расчета курсовых разниц при авансовых оплатах и постоплатах от покупателя.
Общие положения
В соответствии с Приказом Минфина № 627 от 27.06.2013 г., изменен порядок начисления курсовой разницы на дату осуществления операции (при проведении первичных документов). Теперь определение курсовой разницы на дату операции отражается в пределах ее объема. То есть, переоценивается только сумма операции, остаток по счету после совершения операции не переоценивается.
При отражении постоплат от покупателей, расчет курсовой разницы по счетам взаиморасчетов выполняется с учетом среднего курса по всем отгрузкам, в разрезе конкретного договора (сделки).
При отражении отгрузок по авансовым оплатам от покупателей, зачет авансов выполняется с учетом исторической последовательности их осуществления, в разрезе конкретного договора (сделки).
Если взаиморасчеты с контрагентом ведутся «По счетам» либо «По заказам» при отражении хозяйственных операций по конкретному договору, анализироваться будет сальдо по счетам взаиморасчетов, не только в разрезе договора, но и в разрезе дополнительной аналитики - конкретной сделки (счета либо заказа).
При расчетах с покупателями в случае наличия авансовых оплат рекомендуется использовать счет авансов (6812).
В примерах основное внимание будет акцентировано на расчете курсовых разниц по счетам взаиморасчетов с покупателями (таблица 1 и таблица 2).
Более подробно с порядком отражения переоценки расчетного счета при оплатах от покупателей, можно ознакомиться в статье «Определение курсовых разниц при переоценке расчетного счета».
Таблица 1. Постоплаты покупателя
| № | Хозяйственные операции | Проводки | Суммы по проводкам, грн. |
| 1. | Первая реализация покупателю на сумму 100$ по курсу 800 грн. за 100$ | Дт 362 - Кт 702 | 800 грн. |
| 2. | Вторая реализация покупателю на сумму 200$ по курсу 830 грн. за 100$ | Дт 362 - Кт 702 | 1660 грн. |
| 3. | Первая оплата от покупателя на сумму 150$ по курсу 850 грн. за 100$ | Дт 312 - Кт 362 | 1275 грн. |
| Дт 362 - Кт 714 |
45 грн.
Курсовая разница – это разница между суммой сделки по курсу оплаты и суммой сделки по среднему курсу реализаций (отгрузок): 1275-1230. Средний курс по реализациям рассчитывается как среднее по всем отгрузкам, с учетом остатка по счету взаиморасчетов. По примеру составляет 820 грн. за 100 $= (валютные суммы реализаций*курсы валют на даты реализаций) /остаток в валюте на 362 счете на момент оплаты = (100*8,00+200*8,30)/300 = 2460/300 = 8,20 грн. Сумма сделки по среднему курсу = 150*8,20 = 1230 грн. |
||
| 4. | Третья реализация покупателю на сумму 300$ по курсу 870 грн. за 100$ | Дт 362 - Кт 702 | 2610 грн. |
| 5. | Вторая оплата от покупателя на сумму 200$ по курсу 890 грн. за 100$ | Дт 312 - Кт 362 | 1780 грн. |
| Дт 362 - Кт 714 |
73,33 грн.
Курсовая разница – это разница между суммой сделки по курсу оплаты и суммой сделки по среднему курсу отгрузок = 1780-1706,67. Новый средний курс рассчитывается с учетом предыдущего среднего курса и остатка по счету взаиморасчетов. После очередной реализации составляет 853,33 грн. за 100$ = (остаток на 362 счете на момент очередной реализации * предыдущий средний курс + валютная стоимость очередной реализации*курс очередной реализации)/остаток в валюте на 362 счете на момент оплаты =(150*8,20+300*8,70)/450=(1230+2610)/450= 8,5333 грн. Сумма сделки по среднему курсу = 200*8,5333 = 1706,66 грн. |
||
| 6. | Третья оплата от покупателя на сумму 250$ по курсу 900 грн. за 100$ | Дт 312 - Кт 362 | 2250 грн. |
| Дт 362 - Кт 714 |
116,67 грн.
Курсовая разница – это разница между суммой сделки по курсу оплаты и суммой сделки по среднему курсу отгрузок = 2250 – 2133,33. Поскольку после предыдущей оплаты отгрузок не было, средний курс не изменился и составляет 853,33 грн. за 100$. Сумма сделки по среднему курсу = 250*8,5333 = 2133,33 грн. |
Практический пример по отражению данных операций в конфигурации описан в статье «Расчет курсовых разниц при постоплатах от покупателя».
Таблица 2. Авансы покупателя
| № | Хозяйственные операции | Проводки | Суммы по проводкам, грн. |
| 1. | Первый аванс от покупателя на сумму 100$ по курсу 840 грн. за 100$ | Дт 312 - Кт 6812 | 840 грн. |
| 2. | Второй аванс от покупателя на сумму 100$ по курсу 860 грн. за 100$ | Дт 312 - Кт 6812 | 860 грн. |
| 3. | Первая реализация покупателю на сумму 100$ по курсу 865 грн. за 100$ | Дт 362 - Кт 702 Дт 6812 - Кт 362* |
840 грн.*
Засчитывается первый аванс и реализация отражается по курсу первого аванса
|
| 4. | Третий аванс от покупателя на сумму 100$ по курсу 885 грн. за 100$ | Дт 312 - Кт 6812 | 885 грн. |
| 5. | Вторая реализация покупателю на сумму 150$ по курсу 900 грн. за 100$ | Дт 362 - Кт 702 Дт 6812 - Кт 362* |
1302,5 грн.*
Отражается зачет авансов согласно исторической последовательности их осуществления: 100$ по курсу второго аванса (8,6 грн. за 1$) и 50 $ по курсу третьего аванса (8,85 грн. за 1$) = 860+442,5
|
| 6. | Третья реализация покупателю на сумму 50$ по курсу 870 грн. за 100$ | Дт 362 Кт 702 Дт 6812 Кт 362* |
442,5 грн.*
Отражается зачет авансов согласно исторической последовательности их осуществления: 50$ по курсу третьего аванса (8,85 грн. за 1$) = =50*8,85
|
| * - в конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» отражаются проводки и суммы по курсу на день осуществления операции, а также проводки и суммы, корректирующие текущую операцию с учетом курсов валют на даты авансов. | |||
Практический пример по отражению данных операций в конфигурации описан в статье «Расчет курсовых разниц при авансовых оплатах от покупателя».