Учет товарно­материальных ценностей для целей НДС

Учет производства продукции для целей НДС

Основной целью учета товарно­материальных ценностей (запасов) является контроль соответствия налогового назначения запасов, указанного при их поступлении, налоговому назначению этих запасов при использовании (реализации, списании и т.п.), и отслеживание ситуаций в которых может потребоваться восстановление налогового кредита или начисление налоговых обязательств по условной продаже.

Для целей учета НДС на счетах 2­го класса используется измерение «налоговое назначение». Таким образом, бухгалтерский учет запасов ведется в разрезе налоговых назначений, что позволяет сравнить налоговые назначения запасов при их поступлении и выбытии.

В случае, если при выбытии запаса его налоговое назначение не совпадает с целевым, указанным при приобретении, должен быть введен документ «Изменение налогового назначения запасов»:

• Если запас приобретался для облагаемых операций, а использован в необлагаемых, в том числе в нехозяйственной деятельности, должна быть оформлена условная продажа;
• Если запас приобретался для необлагаемых операций, а использован в облагаемых, может быть восстановлен налоговый кредит.

Учет ведется только в количественном выражении. Учет сумм входящего НДС и начисленного налогового кредита не ведется. В суммовом учете нет необходимости:

• Условная продажа осуществляется по обычной цене;
• В случае восстановления налогового кредита должна быть указана конкретная партия поступившего запаса, для которой известна стоимость НДС входящего.

Для запасов, используемых в облагаемых и необлагаемых операциях и имеющих налоговое назначение «пропорционально облагаемая», менее жестко контролируется целевое использование. Запасы, имеющие налоговое назначение «пропорционально облагаемая», могут использоваться как в облагаемых, так и в необлагаемых НДС операциях в пределах хозяйственной деятельности без регистрации изменения налогового назначения. В то же время, при использовании их в нехозяйственной деятельности оформляется условная продажа.

Учет производства продукции для целей НДС

При отражении хозяйственных операций, связанных с производством, конфигурация отслеживает остатки запасов в разрезе налоговых назначений. Таким образом, материалы, приобретенные для вида деятельности НДС, могут быть использованы только в производстве продукции по этому же виду деятельности. Налоговое назначение для производимой продукции задается в справочнике «Номенклатурные группы» («Справочники» – «Доходы и затраты» – «Номенклатурные группы»).

В конфигурации не поддерживается производство продукции, которая может использоваться одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях, а также продукции нехозяйственного налогового назначения. Поэтому для номенклатурной группы нужно указывать одно из двух налоговых назначений: «облагаемая НДС» либо «необлагаемая НДС, любая хозяйственная деятельность».

При списании материалов в производство указывается их налоговое назначение, а также номенклатурная группа производства. При этом контролируется, чтобы налоговое назначение запаса и налоговое назначение номенклатурной группы совпадали. Исключение составляют запасы, имеющие налоговое назначение «пропорционально облагаемая НДС»: их можно списывать в производство и облагаемой, и необлагаемой НДС продукции.

Аналогично, при приобретении работ, услуг производственного характера указываются налоговое назначение приобретения и номенклатурная группа производства. Контролируется соответствие налогового назначения приобретения и номенклатурной группы.

При производстве продукции ее налоговое назначение определяется в зависимости от номенклатурной группы производства. Далее учет использования продукции ведется так же, как для покупных запасов.

При регистрации общепроизводственных затрат указывается их налоговое назначение:

• «облагаемая НДС» либо «необлагаемая НДС, любая хозяйственная деятельность» – такие общепроизводственные затраты распределяются в себестоимость продукции только того же налогового назначения;

«пропорционально облагаемая НДС» – такие общепроизводственные затраты распределяются в себестоимость продукции всех налоговых назначений.