Облік товарно­матеріальних цінностей для цілей ПДВ

Облік виробництва продукції для цілей ПДВ

Основною метою обліку товарно­матеріальних цінностей (запасів) є контроль відповідності податкового призначення запасів, зазначеного при їх надходженні, податковому призначенню цих запасів при використанні (реалізації, списанні тощо), і відстеження ситуацій, у яких може знадобитися відновлення податкового кредиту або нарахування податкових зобов'язань за умовним продажем.

Для цілей обліку ПДВ на рахунках 2­го класу використовується вимір «податкове призначення». Таким чином, бухгалтерський облік запасів ведеться в розрізі податкових призначень, що дозволяє порівняти податкові призначення запасів при їх надходженні та вибутті.

У разі, якщо при вибутті запасу його податкове призначення не збігається з цільовим, зазначеним при придбанні, має бути введений документ «Зміна податкового призначення запасів»:

• Якщо запас придбавався для оподатковуваних операцій, а використаний у неоподатковуваних, зокрема в негосподарській діяльності, має бути оформлений умовний продаж;
• Якщо запас придбавався для неоподатковуваних операцій, а використаний в оподатковуваних, може бути відновлений податковий кредит.

Облік ведеться лише у кількісному вираженні. Облік сум вхідного ПДВ і нарахованого податкового кредиту не ведеться. У сумовому обліку немає потреби:

• Умовний продаж здійснюється за звичайною ціною;
• У разі відновлення податкового кредиту має бути зазначена конкретна партія запасу, що надійшов, для якої відома вартість вхідного ПДВ.

Для запасів, що використовуються в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях та мають податкове призначення «пропорційно оподатковувана», менш суворо контролюється цільове використання. Запаси, що мають податкове призначення «пропорційно оподатковувана», можуть використовуватися як в оподатковуваних, так і в неоподатковуваних ПДВ операціях у межах господарської діяльності без реєстрації зміни податкового призначення. Водночас при використанні їх у негосподарській діяльності оформляється умовний продаж.

Облік виробництва продукції для цілей ПДВ

При відображенні господарських операцій, пов'язаних із виробництвом, конфігурація відстежує залишки запасів у розрізі податкових призначень. Таким чином, матеріали, придбані для виду діяльності ПДВ, можуть бути використані лише у виробництві продукції за тим самим видом діяльності. Податкове призначення для виробленої продукції задається в довіднику «Номенклатурні групи» («Довідники» – «Доходи і витрати» – «Номенклатурні групи»).

У конфігурації не підтримується виробництво продукції, яка може використовуватися одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях, а також продукції негосподарського податкового призначення. Тому для номенклатурної групи потрібно зазначати одне з двох податкових призначень: «оподатковувана ПДВ» або «неоподатковувана ПДВ, будь-яка господарська діяльність».

При списанні матеріалів у виробництво зазначається їх податкове призначення, а також номенклатурна група виробництва. При цьому контролюється, щоб податкове призначення запасу та податкове призначення номенклатурної групи збігалися. Виняток становлять запаси, що мають податкове призначення «пропорційно оподатковувана ПДВ»: їх можна списувати у виробництво як оподатковуваної, так і неоподатковуваної ПДВ продукції.

Аналогічно, при придбанні робіт, послуг виробничого характеру зазначаються податкове призначення придбання та номенклатурна група виробництва. Контролюється відповідність податкового призначення придбання та номенклатурної групи.

При виробництві продукції її податкове призначення визначається залежно від номенклатурної групи виробництва. Далі облік використання продукції ведеться так само, як для придбаних запасів.

При реєстрації загальновиробничих витрат зазначається їх податкове призначення:

• «оподатковувана ПДВ» або «неоподатковувана ПДВ, будь-яка господарська діяльність» – такі загальновиробничі витрати розподіляються в собівартість продукції лише того самого податкового призначення;

«пропорційно оподатковувана ПДВ» – такі загальновиробничі витрати розподіляються в собівартість продукції всіх податкових призначень.