Учет возвратной тары у покупателя

Пример 1

Пример 2

Приведенные в методике рекомендации моделировались в конфигурации «Управление торговым предприятием для Украины», редакция 1.2. Статья также актуальна для конфигураций «Управление производственным предприятием для Украины», редакция 1.3 и «Управление торговлей для Украины», редакция 2.3.

Возвратной является тара многоразового использования, которую по условиям договора покупатель обязан вернуть продавцу.

Подробнее с методикой отражения в учете операций с возвратной тарой можно ознакомиться в статье «Методика оформления операций с возвратной тарой».

В этой статье речь пойдет об отражении операций с возвратной тарой, которая была получена от поставщика, но не возвращена ему в связи с порчей.

При получении возвратной тары от поставщика возможны следующие варианты взаиморасчетов:

1. Согласно условий договора, при поступлении товаров и тары от поставщика предприятие-покупатель не оплачивает поставщику залоговую стоимость полученной возвратной тары, а лишь компенсирует ее порчу либо недостачу при возврате.
2. Согласно условий договора, при поступлении товаров и тары предприятие-покупатель обязано перечислить поставщику залоговую стоимость возвратной тары, которая будет возвращена поставщиком после возврата ему тары.

Пример 1

Предприятием Прогресс ООО, 01.03.2015 г. были получены от поставщика Галподшипник ПАТ товары на сумму 33600,00 грн. в том числе НДС 5600,00 грн. Оплата за полученный товар была перечислена поставщику 02.03.2015 г.
Товар при получении был упакован в пластмассовые ящики в количестве 25 шт., которые определены в договоре как возвратная тара.
Стоимость возвратной тары установлена в договоре в сумме 2000,00 грн.
В результате транспортировки 5 ящиков пришло в негодность и не могут быть возвращены поставщику.
Согласно договора, в случае недостачи возвратной тары покупатель Прогресс ООО обязан компенсировать стоимость невозвращенной тары поставщику.

Порядок составления документов.

• Получение товаров и тары от поставщика регистрируется документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия» (Рис. 1). Перечень полученной возвратной тары указывается на закладке «Тара».
• 
  Рисунок 1 – заполнение документа «Поступление товаров и услуг» на закладке «Тара»

  Задолженность по возвратной таре рекомендуется отделять от основной задолженности поставщику, и вести на счетах 6851 и 3771. Эти счета указываются отдельно в документе покупки ТМЦ, на закладке «Счета учета расчетов» (Рис. 2).

  
  Рисунок 2 – заполнение документа «Поступление товаров и услуг» на закладке «Счета учета расчетов»

  Обратить внимание!!! Тара, которая согласно условий договора (контракта) определена как возвратная, в базу налогообложения НДС не включается (п.189.2 ст.189 НКУ). Поэтому налоговый кредит по таре при проведении документа «Поступление товаров и услуг» начислен не будет.

  
  Рисунок 3 – результат проведения документа «Поступление товаров и услуг»
  
  
• Перечисление оплаты поставщику за отгруженный товар регистрируется документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику» (Рис. 4).
• 
  Рисунок 4 – заполнение документа «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику»

  Подробнее с методикой заполнения документа «Платежное поручение исходящее» можно ознакомиться в статье «Безналичное движение денежных средств оплата поставщику».
  
  

• Возврат тары поставщику (по примеру, частичный возврат) регистрируется документом «Возврат товаров поставщику» (Рис. 5). Перечень возвращаемой возвратной тары указывается на закладке «Тара».
• 
  Рисунок 5 – заполнение документа «Возврат товаров поставщику» на закладке «Тара»
  
  Рисунок 6 – результат проведения документа «Возврат товаров поставщику»
  
  
• Изменение состояния задолженности по возвратной таре по поставщику (на стоимость невозвращенной тары) регистрируется документом «Корректировка задолженности по возвратной таре» с видом операции «Поставщика» (Рис. 7).
• 
  Рисунок 7 – заполнение документа «Корректировка долга по возвратной таре» с видом операции «Поставщика»

  При проведении документа «Корректировка долга по возвратной таре» будет определена сумма долга поставщику за испорченную возвратную тару, выполнен перенос задолженности на счета расчетов с поставщиками и определена сумма налоговых обязательств по НДС согласно п.189.2 ст.189 НКУ (Рис. 8).

  
  Рисунок 8 – результат проведения документа «Корректировка долга по возвратной таре»
  
  
• Налоговые обязательства по НДС начисляются документом «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа» (Рис. 9).

• Этот документ сформируется автоматически с правильно заполненным видом операции и заполненными данными, если воспользоваться режимом «Ввод на основании» из документа «Корректировка долга по возвратной таре».

  
  Рисунок 9 – заполнение документа «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа»
  
  Рисунок 10 – результат проведения документа «Налоговая накладная»

  Подробнее с методикой формирования налоговой накладной на условную продажу можно ознакомиться в статье «Порядок отражения операции условной продажи».
  
  

• Факт списания испорченной тары поставщика отражается документом «Списание товаров» на закладке «Тара» (Рис. 11).
• 
  Рисунок 11 – заполнение документа «Списание товаров»
  
  
• Компенсация поставщику стоимости возвратной тары регистрируется документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику» (Рис. 12).
• 
  Рисунок 12 – заполнение документа «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику»

  Правильность отражения хозяйственной операции в учете можно проверить при помощи стандартного отчета «Анализ счета» (Рис. 13).

  
  Рисунок 13 – отчет «Анализ счета» по счету 631

Пример 2

Предприятием Ладога-сервис ООО 01.03.2015 г. были получены от поставщика Автопромподшипник автозапчасти на сумму 11692,80 грн. в том числе НДС 1948,80 грн.
Автозапчасти поступили от поставщика вместе с ящиками пластмассовыми в количестве 12 шт., которые определены в договоре как возвратная залоговая тара.
Согласно условий договора, возвратная тара обеспечивается залогом в виде денежных средств. Стоимость возвратной тары установлена в договоре в сумме 441,60 грн.
02.03.2015 г. поставщику был оплачен товар и перечислена стоимость залоговой тары.
В результате транспортировки 6 шт. ящиков пришло в негодность и не могут быть возвращены поставщику.

Порядок составления документов.

• Получение товаров и тары от поставщика регистрируется документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия». Перечень полученной возвратной тары указывается на закладке «Тара».
  
  
• Оплата поставщику за отгруженный товар и перечисление залоговой стоимости возвратной тары регистрируются документами «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику».

• Обратить внимание!!! При одновременном перечислении залоговой стоимости возвратной тары и задолженности за товары, отразить оплату контрагенту необходимо через список оплат. Список открывается по нажатию кнопки «Список» на закладке «Основная» платежного поручения исходящего с видом операции «Оплата поставщику». В этом режиме становиться доступной для редактирования табличная часть «Расшифровка платежа». В табличной части следует разбить платеж по договору таким образом, чтобы выделить стоимость залоговой тары. Это обусловлено тем, что при оплате поставщику стоимости тары, в платежном документе необходимо установить флаг «Платеж за тару».

   

• Возврат залоговой тары поставщику регистрируется документом «Возврат товаров поставщику». Перечень возвращаемой возвратной тары указывается на закладке «Тара».
  
  
• Изменение состояния задолженности по возвратной таре по поставщику регистрируется документом «Корректировка задолженности по возвратной таре» с видом операции «Поставщика».
  
  
• Факт списания испорченной тары поставщика отражается документом «Списание товаров».
  
  
• Налоговые обязательства начисляются документом «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа».

• Этот документ сформируется автоматически с правильно заполненным видом операции и заполненными данными, если воспользоваться режимом «Ввод на основании» из документа «Корректировка задолженности по возвратной таре».
  
  

• Возврат поставщиком залоговой стоимости возвратной тары регистрируется документом «Платежное поручение входящее» с видом операции «Возврат денежных средств поставщиком».